Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных средств. 7

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

Сущность денежных средств, их значение и функции 4

2 Безналичные формы расчетов 6

3 учет денежных средств 9

3.1 учет кассовых операций 10

3.2 Учет операций на расчетном счете 13

4 Заключение 16

5 Список используемых источников 17

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товаро-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что так же влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы.

С помощью денег можно в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, поскольку деньги всегда могут быть использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость.

Деньги – историческая категория, развивающаяся на каждом этапе товарного производства и наполняющаяся новым содержанием, которое усложняется с изменением условий производства. Без участия денег невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации и имущественной обособленности товаропроизводителей.

Денежный измеритель занимает центральное место в бухгалтерском учете. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий.

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находятся с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей платить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а так же на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают так же с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д..

Четкая организация расчетов, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек в случаях просрочки платежей.

Период 1991-2000 гг. можно считать первым этапом перехода отечественной системы учета и отчетности к системе, отвечающей требованиям рыночной экономики к международным учетным стандартам.

21 ноября 1996 года впервые в истории России был принят специализированный Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который занял важное место в системе остальных законов, разработанных применительно к специфике рыночных отношений.

Актуальность затронутой мной темы очевидна – ни один народно-хозяйственный процесс, ни один субъект хозяйствования, без полноценного учета денежных средств полноценно функционировать не сможет, потому что денежные средства являются неотъемлемой частью всей цепи экономических взаимоотношений.

1 Сущность денежных средств, их значение и функции.

«Деньги заколдовывают людей

Из-за них они мучаются, для них

они трудятся….Деньги – это

пленительная, повторяющаяся, меняющая

маски загадка»

К.Р. Макконелл, С. Л. Брю «Экономикс»

Денежные средства или просто деньги появились помимо воли людей в результате длительного развития обмена, когда из огромного товарного мира выделился особый товар, выполняющий роль денег.

Самой ранней формой обмена одного продукта на другой был бартер или непосредственный обмен одной вещи на другую, одной услуги на другую. Деньги как таковые здесь отсутствуют.

Замена механизма бартерных сделок механизмом, использующим деньги или переход к товарно-денежному обмену, приводит к снижению издержек обращения, что, в свою очередь, стимулирует развитие специализации и торговли.

Деньги – это продукт соглашения между людьми, орудие технического обмена.

Весь товарный мир делится на товары и деньги.

При товарно-денежном обмене каждый партнер по обмену устанавливает свои цены только по отношению к одному товару, который и используется в качестве денег. Таким образом, используется единая шкала измерения.

Сущность денег как экономической категории проявляется в их функциях, которые выражают внутреннее содержание денег.

В российской экономической науке отмечается, что во внутрихозяйственном обороте деньги выполняют функции:

меры стоимости;
средства обращения;
средства платежа;
средства накопления.

Функции денег как меры стоимости. Деньги как всеобщий эквивалент измеряет стоимость всех товаров. Причем измерение стоимости товаров деньгами происходит идеально, то есть у владельца товара необязательно должны быть наличные деньги.

Функция денег как средства обращения. В отличие от первой функции, где товары идеально оцениваются в деньгах до начала их обращения, деньги при обращении товаров должны присутствовать реально. Особенностью денег как средства обращения являются их реальное присутствие в обращении и мимолетность их участия в обмене.

Функция денег как средства накопления и сбережения. Деньги, обеспечивая их владельцу, получение любого товара, становятся всеобщим воплощением общественного богатства. Без накопления и сбережений невозможно осуществлять воспроизводство. Стремление к получению наибольшей прибыли заставляет предпринимателей не хранить деньги как мертвое сокровище, а пускать их в оборот.

Функции денег как средства платежа. В этой функции деньги используются при продаже товаров в кредит, необходимость которой связана с неодинаковыми условиями производства и реализации товаров, разной продолжительностью их производства и обращения, сезонным характером производства, а так же при выплате заработной платы рабочим и служащим.

Деньги, сменяя форму стоимости, находятся в постоянном движении между тремя субъектами: физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличных и безналичных формах представляют собой денежное обращение.

Денежное обращение осуществляется в 2-х формах: наличной и безналичной.

При использовании безналичных денег расчеты производятся при помощи записи по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике. Проявляется это в следующем:

Общественная роль денежных средств, их функция в экономической системе состоит в том, что они выступают в качестве связующего звена между товаропроизводителями.
Денежные средства играют и качественно новую роль - они становятся капиталом или самовозрастающей стоимостью.
С помощью денег происходит образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию.
Деньги являются объектом денежно-кредитного регулирования экономики и, как правило, направлено на сдерживание денежной массы, преодоление инфляционных процессов и стимулирование ВНП.

Денежные средства, их обращение можно назвать кровеносной системой экономики. От его успешного функционирования зависит хозяйственная активность, экономический рост и благополучие общества.

2 Безналичные формы расчетов.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.

Безналичные расчеты составляют значительную часть денежных расчетов страны.

В безналичных расчетах, осуществляемых посредством перечислений средств по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований, находит выражение безналичный денежный оборот. Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения по хозяйству в целом.

Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования как бы завершают последний этап кругооборота средств в хозяйстве. Поступление денег на счет в банке свидетельствует о том, что продукт производства реализован, то есть получил общественное признание, затраты на его создание возмещены, а прибыль сосредоточенную на счете предприятия в банке, можно использовать по назначению, продолжить процесс производства.

В условиях развития рыночных отношений можно выделить следующие основные принципы организации безналичных расчетов:

Первый принцип – осуществление безналичных расчетов по счетам, которые открываются банками клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальную ответственность за свои действия.

Второй принцип – при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.

Третий принцип – перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика или с его согласия. Это дает возможность предприятию-получателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от акцепта платежа.

Четвертый принцип – очередность списания денежных средств со счета клиента. С 1996 года при недостаточности денежных средств на счете списание средств осуществляется по 6-ти группам очередности.

Формы безналичных расчетов могут быть самыми разнообразными, и установлены Центральным Банком РФ. Они зависят от исторических и экономических особенностей отдельных стран, специфики кредитной системы, степени развития электронных связи, компьютеризации банковского дела.

Формы расчетов – это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях применяются следующие формы безналичных расчетов:

платежными поручениями преимущество расчетов платежными поручениями заключаются в том, что обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В общем безналичном обороте эта форма расчетов составляет свыше 80%.
платежными требованиями-поручениями. Расчеты платежными требованиями-поручениями, как и платежными поручениями, не требуют больших затрат на их проведение, однако скорость расчетов по ним несколько ниже. Такая форма расчетов способствует укреплению договорных отношений в хозяйстве, поскольку их оформление осуществляет сам получатель платежа – поставщик – сразу же после отгрузки продукции или оказания услуг. Платеж совершается с согласия плательщика, после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.
аккредитивами. Преимущество аккредитивной формы расчетов состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайшие сроки после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивами – отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров
чеками
инкассо. Согласно статьи 874 и 875 Гражданского Кодекса РФ, предусмотрены расчеты по инкассо, то есть списание в бесспорном порядке.
векселями. В настоящее время вексель используется как инструмент оформления коммерческого кредита, предоставляемый в товарной форме поставщиком покупателю. Преимущества его заключаются в соединении в нем 2-х важных функций – кредитной и расчетной.

Формы расчетов между субъектами определяются ими самими в хозяйственных договорах.

Безналичные обращения доминируют, обуславливая все большую дематериализацию денежного обращения. Причинами этого являются:

сокращение издержек обращения;
ускорение денежного оборота;
удобство безналичных расчетов;

Однако в некоторых сферах экономической жизни наличие денег сохраняет свое важное значение.

Между налично-денежным и безналичным обращением существует взаимосвязь: Деньги постоянно переходят из одной в другую сферу денежного обращения.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидация необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.

3 Учет денежных средств.

К денежным средствам предприятия относятся:

Касса – это сумма наличных денег предприятия
Расчетный счет – счет в банке, предназначенный для хранения денег и безналичных расчетов.
Валютный счет – счет в банке в иностранной валюте
Прочие денежные средства – это денежные документы, денежные средства в пути, прочие счета в банках

Другими словами - это деньги предприятий в наличной или безналичной форме.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов является:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств расчетов;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

3.1 Учет кассовых операций.

Для хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации № 18 от 14 октября 1993г. Ее основные предписания:

хранение всех денежных средств в учреждениях банков Российской Федерации
расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке
хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков
порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов
рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;
порядок оборудования помещения кассы предприятия.

В соответствии с этим документом предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работников предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Заработная плата, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы по платежным и расчетным ведомостям.

Д-70 /Расчеты с персоналом по оплате труда/

К-50 /Касса/

Неполученную или депонированную заработную плату сдают в банк, но по анализируемому предприятию, получаемому средства из выручки, в действительности такая операция не практикуется, а просто делается проводка:

Д-76/4 /Расчеты по депонированным суммам/

К-50 /Касса/

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходным и расходным кассовым ордером. Суммы операций записываются в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписываются главным бухгалтером или уполномоченным лицом, а расходный ордер – руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера

Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.

Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.

Кассовые операции записываются в кассовой книге, которая должна соответствовать всем требованиям, предусмотренных для ведения бухгалтерских книг. Страницы должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, а количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия, главного бухгалтера и печатью. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2-х экземплярах. Второй экземпляр отрывной, он вместе с приложенными к нему документами является отчетом кассира. Отчет составляется ежедневно кассиром и выводится остаток на следующий день.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге – запрещаются!

Наличные деньги хранятся в сейфе, так же в нем могут храниться и ценные бумаги. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; Оборот по дебету - суммы, поступившей наличности в кассу, а по кредиту – суммы выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится согласно Положения о бухгалтерском отчете и отчетности не менее 1 раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя в присутствии кассира. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы. Результаты инвентаризации оформляется актом.

3.2 Учет операций на расчетном счете

Каждое предприятие вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за товары (услуги), дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы, банковские проценты за пользование средствами расчетного счета.

С расчетного счета предприятия производятся безналичные платежи по оплате счетов поставщиков, платежи в бюджет.

Безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании платежных поручений, требований и инкассовых распоряжений.

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета, например инкассовое распоряжение налогового органа (пени, штрафы, недоимки /см. приложение/). Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например за расчетно-кассовое обслуживание и прочее.

Расходы по уплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия – во внереализационные доходы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются: платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

Платежные поручения служат для списания указанной в ней суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счета покупателя и письменного согласия его о полной или частичной оплаты.

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета.

Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается после осуществления операций по расчетному счету. К выписке прикладываются оправдательные документы по каждой сумме.

При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь ввиду, что банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит денежные средства и использует их в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 «Расчетный счет» в обратном порядке.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондентских счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Счет 51- это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету – зачисления средств от реализации, в погашение дебиторской задолженности, взнос наличных денег из кассы и т.д.. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

Для отражения оборотов по К-ту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по Д-ту этого счета записываются в разные журналы – ордера и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Заключение.

Статьи 140,861-885 Гражданского Кодекса РФ предусматривают применение на территории Российской Федерации платежей в наличной и безналичной формах и раскрывают сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег в обращении, снижении издержек обращения.

Государство обычно заинтересовано в организации и развитии безналичных форм расчетов, поскольку последняя приводит к существенной экономии издержек обращения и облегчает изучение и регулирование макроэкономических процессов.

Список используемых источников

Экономическая теория. Учебник для ВУЗов. Под редакцией доктора экономических наук, профессора В.Д. Камаева. Москва ВЛАДОС 2001 год.
Экономика. Учебник. Под редакцией А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.И. Большакова. Проспект. Москва 1999 год.
Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.Л.Макальская, А.Ю. Денисов. Москва 1994 год.
Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Н.П. Кондраков. Москва ИНФРА-М 2001 год.
Деньги Кредит Банки. Е.Ф. Жуков. Юнити Москва 2002 год
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территориях РФ № 14-П от 05.01.1998 год ЦБ РФ
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 №40
Инструкция ЦБ РФ № 18 от 14 октября 1993 года
Налоговый Кодекс
Балинова, В.С. Шпаргалка по теории статистики. Учебное пособие. М., ТК Велби. 2005. 48 с.
Гусаров, В. М. Статистика: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 463 с.