Учет денежных средств. 15

Министерство  образования Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение профессионального  высшего образования  МГИУ (ГОУ МГИУ) 
 
 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 

Реферат на тему: 

«Учет денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студент: Сполников К.В.

                                                                  Группа: 6213

                                                                      Преподаватель: Щенникова Е.И.     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2004 г. 
 

Содержание:

1. Введение……………………………………………………………  стр.3
2. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов

и переводов  в пути…………………………………………………  стр.5

     3.  Учет денежных средств на расчетном  и 

          специальных счетах…………………………………………............стр.8

             3.1 Учет операций по расчетному счету…………………............стр.8

             3.2 Синтетический учет операций  по расчетному счету………  стр.11

            3.3 Документы по расчетному счету…………………………….стр.11

      3.4 Учет операций по другим банковским  счетам……………   стр.12

     4.  Учет операций по валютным счетам……………………………… стр.13

     5.  Список литературы…………………………………………………  стр.18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции  и к прямым потерям за счет их обесценивания.

    Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

    Учет  денежных средств как важнейший  инструмент управления денежными потоками, контроля, сохранности, законности и  эффективности использования денежных ресурсов, поддержание повседневной платежеспособности организации. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется такими нормативными документами как:

• «Положение о безналичных расчетах в РФ» утвержден ЦБ в 2001г.
• «Положение о ведении кассовых операций» утвержден ЦБ в 1993г.
• «Положение о правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» утвержден ЦБ в 1998г.
• Гражданский кодекс РФ 1995г.

    и другими.

    Эти нормативные документы предусматривают:

    • наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

    •  ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

    •  прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);

    • хранение свободных денежных средств  в учреждениях банков;

    •  расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

    •  хранение наличных денег в кассе  в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

    Исключение  составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

    Каждая  организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке. 
 
 
 
 
 
 
 

    Учет  денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути. 

    Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

    В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за       товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и прочее. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

    Факт  получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает, ордер и квитанцию к нему и  регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата. .

    Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть под писаны_ руководителем организации и главным бухгалтером Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

    Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

    Учет  движения денег, в кассе ведется  кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассё на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

    Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 « Касса»      могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса" организаций», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

    Например, на первом субсчете счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации. Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 выводится Сальдо наличных денег на конец месяца.

    Его сверяют с остатком в кассовой книге,

    В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено   действующими   нормативными   документами,   в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это  отражается  следующей записью:

    Д-т 50 «Касса» 

    К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

    Недостача денег в кассе подлежит взысканию  с материально - ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью:

    Д-т 94  «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    К-т 50  «Касса»

    одновременно:

    Д-т 73        «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

    К-т 94         «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

    Д-т 91        «Прочие доходы и расходы»

    К-т 94        «Недостачи и потери от порчи ценностей».   

    Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу,              организации расходуются строго по целевому назначению. Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. 

    Иногда  в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением   денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути».

    Основанием  для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

    Д-т 57        «Переводы в пути»

    К-т 50        «Касса» - сделан денежный перевод

    Д-т 51         «Расчетные счета»

    К-т 57         «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.

    В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные «Бумаги и денежные документы». К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные, марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с составлением кассиром отчета  по их движению.

    Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтётичёский на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в  корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

    Оплаченные  наличными деньгами путевки  в  санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

    Д-т 50         «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

    К-т 50        "Касса", субсчет 50-1 «Касса организации»

    При выдаче путевок персоналу бесплатно  или с частичной оплатой делают запись:

    Д-т 50         «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа

    Д-т 84         «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией

    К-т 50        «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

    Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».  

    Учет  денежных средств  на расчетных и  специальных счетах.

    Учет  операций по расчетному счету.

    Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

      Юридическое лицо вправе открыть  несколько расчетных счетов в  различных банках.

    Для открытия расчетных и текущих  счетов представляются: заявления об открытии счетов установленной формы; документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации; копия утвержденного устава; карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати; справка о регистрации в налоговых органах, Пенсионном и других внебюджетных фондах. Кроме того, представляется справка, подтверждающая постановку на налоговый учет.

    Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка Российской Федерации. Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними (договор банковского счета). По Действующему законодательству банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

    Каждому открытому счету присваивается  номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств на расчетных счетах. На них учитываются: поступление выручки и проданные товары (продукцию, работы, услуги), поступление средств целевого финансирования, дебиторской задолженности, а также оплаты приобретенных материалов и услуг; перечисление налогов и другие платежи.

    На  расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

    В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

    При расчетах между предприятиями, банками  и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

    Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же.

    Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

    Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

    Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

    На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

    Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. 

    Синтетический учет операций по расчетному счету

    Бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет,

    по  дебету, которого записываются:

• остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца,
• поступления наличных денег из кассы предприятия,
• денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов,
• полученные ссуды.

    По  кредиту этого счета отражаются:

• денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам,
• суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

    Документы по расчетному счету

    Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами.  К ним относятся.

    Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу, и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

    Чек — расходный платежный документ, которым оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и т. п.). Чеки выписываются на суммы, не превышающие остатка денежных средств на расчетном счете.

    Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, налогового органа или другой организации.

    Платежные поручения могут быть

• местными (когда счета получателя и плательщика находятся в одном банке), 
• одногородними  (когда они находятся в одном городе, но в разных банках)
• иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовыми и телеграфными.