Учет оборотных средств

Содержание

Введение                                                                                                           3

1. Сущность оборотных средств предприятия                                         3

2. Состав  и структура оборотных средств                                                 8

   3. Организация и управление оборотными  средствами 12 

   3.1. Основные принципы организации  оборотных средств  12 

   3.2. Определение потребности в оборотных  средствах                            13

   4. Нормирование оборотных средств                                                         17

   5. Источники формирования оборотных  средств                                    35

   Заключение                                                                                                 36

   Список  использованной  литературы                                                      37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             Введение

     Каждое  предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий  призваны обеспечивать непрерывное  их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности  производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность  и полноту расчетов, повышать эффективность  использования оборотных средств.

   Проблема  эффективного хозяйствования торговых предприятий включает лучшее использование  их фондов, и в первую очередь - оборотных  средств. Наличие у предприятия  достаточных оборотных средств  является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. 

1. Сущность  оборотных средств предприятия

   Процесс производства и продажи продукции  может осуществляться бесперебойно при наличии у предприятия  не только необходимых основных фондов, нематериальных активов, но и оборотных  средств, преимущественно в форме  запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и т. д. Как и основные, оборотные средства функционируют  в сфере производства, являясь  материальной основой производства и представляют собой производственные фонды. Но в процессе функционирования средства труда и предметы труда  по-разному и в разной степени  переносят свою стоимость на стоимость  производимого продукта. Этим и обусловлено  деление производственных фондов на основные и оборотные.

   Оборотные производственные фонды по вещественному  содержанию представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые  в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

   Оборотные производственные фонды представляют собой минимально необходимые для  выполнения производственной программы  запасы сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, вспомогательных материалов, топлива, запасных частей для ремонта, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также незавершенного производства.

   Фонды обращения, хотя и не участвуют непосредственно  в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера  их функционирования создают предпосылки  для выделения их в самостоятельное  понятие «фонды обращения».

   Фонды обращения состоят из запасов  готовой продукции на складе предприятия, товаров, отгруженных потребителям, и остатков денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия.

   Оборотные производственные фонды и фонды  обращения тесно связаны между  собой. Их движение имеет одинаковый характер и составляет единый процесс  кругооборота фондов предприятия.

   При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращает: ся в  товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом, возникает объективная  необходимость авансирования средств  для обеспечения непрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения в целях  создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий  для ее реализации.

   Производственно-коммерческий (операционный) цикл представляет собой  период полного оборота всей суммы  оборотных активов, в процессе которого происходит смена их формы.

   Движение  оборотных средств предприятия в процессе производственно-коммерческого цикла проходит четыре основные стадии, последовательно меняя свою форму.

   На  первой стадии денежные и другие высоколиквидные  активы (векселя, депозитные вклады и  т. п.) используются для приобретения сырья, материалов, топлива и т. д., то есть запасов факторов производства. 

   На  второй стадии запасы отдельных факторов производства в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции.

   На  третьей стадии запасы готовой продукции  реализуются потребителям и до наступления  оплаты преобразуются в дебиторскую  задолженность.

   На  четвертой стадии (инкассировании) оплаченная дебиторская задолженность  вновь преобразуется в денежные активы (часть которых до наступления  срока их использования может  храниться в форме высоколиквидных  краткосрочных финансовых вложений).

   Важнейшей характеристикой производственно-коммерческого  цикла, существенно влияющей на объем, структуру и эффективность использования  оборотных средств  предприятия, является его общая продолжительность. Она включает период времени до момента расходования денежных и других высоколиквидных активов на приобретение производственных запасов до поступления денег от дебиторов за проданную им готовую продукцию.

   Таким образом, движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит  одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие — оборотные средства

   Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, которые  обеспечивают непрерывность процесса производства и продажи продукции

   Наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным  условием успешного выполнения ими  своих функций.

   На  каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура  зависят от характера и сложности  производства, длительности производственного  цикла, стоимости сырья, условий  его поставки, принятого порядка  расчетов и т. п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в  составе производственных фондов предприятия  неодинаков. Так, например, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем  на предприятиях легкой промышленности.

   Оборотные средства предприятия, являясь одной  из основных финансовых категорий, оказывающих  существенное влияние на сферу производства и сферу обращения, выполняют  такие основные функции, как производственную и платежно-расчетную.

   Производственная  функция заключается в денежном обеспечении непрерывности процесса производства.

   Платежно-расчетная  функция оборотных средств проявляется  в непосредственном влиянии на состояние  расчетов в народном хозяйстве и  тем самым на денежное обращение  в стране. Как уже отмечалось, объединение оборотных фондов и  фондов обращения в одно понятие  основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечивать непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

   Однако  определение оборотных средств  как авансированных денежных средств, направляемых на создание запасов оборотных  производственных фондов и фондов обращения, не раскрывает полного экономического содержания этой категории, поскольку  оно не учитывает, что наряду с  авансированием определен ной суммы  денежных затрат происходит объективный  процесс авансирования в эти  же запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого трудом в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий, как правило, при завершении кругооборота фондов общая сумма авансированных оборотных средств возрастает на долю прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. У отдельных нерентабельных предприятий при завершении кругооборота фондов наличие оборотных средств  уменьшается на сумму внеплановых  убытков.

   Таким образом, при определении сущности оборотных средств предприятий  необходимо исходить из того, что в  создаваемые запасы производственных фондов и фондов обращения авансируется их стоимость. Поэтому при планировании и учете на балансах материальных оборотных средств только лишь в  сумме авансированных в них денежных средств заведомо уменьшается размер национального богатства нашей  страны на сумму разницы между  стоимостью готовой продукции и  товаров отгруженных и их себестоимостью. Известно, что материальные оборотные  средства составляют значительную часть  национального богатства страны. Кроме того, на сумму этой разницы  уменьшается размер потерь по бесхозяйственности, допускаемых отдельными предприятиями  и организациями в связи с порчей готовой продукции, недостачами и хищениями.

   Исходя  из вышеизложенного, можно дать следующее  определение оборотных средств  предприятия.

   Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость для  образования и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления  расчетов.

   Правильная  организация, сохранность и эффективность  использования оборотных средств  имеют большое значение для обеспечения  непрерывного процесса общественного  воспроизводства, устойчивого финансового  состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального  богатства страны.

   Все это обусловлено особым экономическим  содержанием данной финансовой категории, двойственным ее содержанием, соединившим  в себе авансированные денежные средства и стоимость материальных ресурсов в виде запасов сырья, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции и других видов  материальных ценностей. Поэтому наличие  оборотных средств, с одной стороны, характеризует размер денежных средств, а, с другой стороны, запасы товарно-материальных ценностей как часть национального  богатства.

2. Состав  и структура оборотных средств

     Важным  показателем структуры оборотных  средств является соотношение между  средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного  распределения совокупной суммы  оборотных средств между сферой производства и сферой обращения  во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежнорасчетной.

Рис. 6.2. Классификация оборотных средств  предприятия.

     Таким образом, по экономическому содержанию оборотные средства можно классифицировать на:

оборотные производственные фонды;

фонды обращения.

     Деление оборотных средств на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота средств: сферы производства и сферы  обращения. Отражая особенности  своей сферы приложения, оборотные  фонды и фонды обращения взаимосвязаны  и взаимообусловлены. Поэтому рост эффективности использования оборотных  средств достигается лучшим применением  как оборотных фондов, так и  фондов обращения.

     Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные  производственные фонды и фонды  обращения.

     Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в  общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности  организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных  изменений в составе оборотных  средств.

Элементами  оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо  и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая  продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

По месту  и роли в процессе воспроизводства  оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

средства, вложенные в производственные запасы;

средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

средства, вложенные в готовую продукцию;

денежные  средства и средства в расчетах.

По степени  планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные (и приравненные к  ним) и на заемные

Наличие собственных и заемных средств  в обороте предприятия объясняется  особенностями организации производственного  процесса. Постоянная минимальная сумма  средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность  в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия  причин, покрывается кредитом и другими  заемными источниками.  
 
 
 
 

3. Организация  и управление оборотными средствами

3.1. Основные  принципы организации оборотных  средств 

Организация оборотных средств на предприятии  включает определение потребности  в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования, а  также регулирование и управление использованием оборотных средств.

     Одним из основных принципов организации  оборотных средств является нормирование, Реализация этого принципа позволяет  экономически обоснованно установить необходимый размер оборотных средств  и тем самым обеспечить условия  для успешного осуществления  ими своих функций. Ошибочная  практика отказа от нормирования оборотных  средств является одной из причин кризисного состояния экономики, падения  производства и нарушений платежно-расчетной  дисциплины.

     Важнейшим принципом правильной организации  оборотных средств является использование  их строго по целевому назначению. Нарушение  этого принципа путем отвлечения из производственного оборота авансированных оборотных средств на покрытие убытков, всякого рода потерь по бесхозяйственности, на оплату завышенных банковских процентов  по ссудам, на взносы в бюджет налоговых  платежей и т. д. весьма отрицательно сказалось на производственной деятельности многих предприятий, привело, как уже  отмечалось, к кризису платежно-расчетной  дисциплины, росту огромной задолженности  поставщикам за поставляемое сырье  и готовую продукцию, рабочим  и служащим — по заработной плате, бюджету — по налоговым платежам.

     Важным  принципом организации оборотных  средств является обеспечение их сохранности, рационального использования  и ускорения оборачиваемости.

     На  практике значительная часть наших  предприятий не выполняют этого  принципа, что крайне отрицательно сказывается на их хозяйственной  деятельности 

3.2. Определение  потребности в оборотных средствах 

     Эффективное использование оборотных средств  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. До получения дохода от продажи  продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих  производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления  производственных запасов, их превращения  в готовую продукцию до ее продажи  может быть достаточно длительным. Кроме того, поступление дохода от продажи продукции часто не совпадает  со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость  формирования оборотных средств  в определенном размере.

     Для предприятия важно правильно  определить оптимальную потребность  в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой  неустойчивое финансовое состояние, перебои  в производственном процессе и, как  следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение  размера оборотных средств снижает  возможности предприятия производить  капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом  виде, то ли в виде складских запасов  готовой продукции или приостановленного  производства, излишних сырья и материалов, обходится предприятию очень  дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более  рационально для получения дополнительного  дохода.

     На  предприятии определение потребности  в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

     Определение потребности в оборотных средствах  значительно упрощается, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товароматериальные ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расчетов и др.). Если с поставщиками уже сложились определенные хозяйственные связи, то условия и периодичность поставок товарно-материальных ценностей, их оплаты несложно учесть при расчете потребности в оборотных средствах.

Исходя  из производственного плана составляется полный перечень видов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, тары и  упаковки.

Размер  денежных средств, вложенных в незавершенное  производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами.

Определение величины оборотных средств, необходимых  для образования запасов готовой  продукции на складе, тесно связано  с прогнозированием объемов продажи  выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта  товаров накопление готовой продукции  на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие  годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет  отвлечена из оборота, что может  повлиять на устойчивость финансового  состояния предприятия и привести к банкротству.

На нормально  работающем предприятии наибольший удельный вес занимают оборотные  средства, обслуживающие процесс  производства и начало продажи. Поэтому  при планировании внимание должно уделяться  в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой  продукции на складе. Эта часть  материальных оборотных средств  должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

Для планирования оптимальной потребности в оборотных  средствах используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод  прямого счета. Предприятие может  применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объемы производственной программы, характер хозяйственных  связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы  на тех предприятиях, которые функционируют  более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении  величины планируемой части оборотных  средств и не располагают достаточным  количеством квалифицированных  экономистов для более детальной  работы в области планирования оборотных  средств.

Аналитический метод предполагает определение  потребности в оборотных средствах  в размере их среднефактических  остатков с учетом роста объема производства. Чтобы устранить недостатки прошлых  периодов в организации оборотных  средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления  ненужных и излишних, а также все  стадии незавершенного производства для  выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить  причины накопления готовой продукции  на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

 При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости  можно использовать аналитический  и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом  определяется потребность в оборотных  средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного  метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает  обоснованный расчет запасов по каждому  элементу оборотных средств с  учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке  товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, являясь более трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.) Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при  организации нового предприятия  и периодическом уточнении потребности  в оборотных средствах действующих  предприятий. Главным условием его  использования является тщательная проработка вопросов снабжения и  производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как  периодичность и гарантированность  снабжения лежат в основе расчета  нормы запаса.

4. Нормирование  оборотных средств

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в  запасы и затраты, незавершенное  производство, готовую продукцию  на складе. Нормирование имеет важное значение для эффективного использования  оборотных средств.