Учет расчетов с поставщиками на предприятиях малого бизнеса

Содержание

Введение

1.Сущность расчетов с  поставщиками

2. Документальное оформление  расчетов с поставщиками

3. Синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками  по общей системе налогообложения

4. Синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками  по упрощенной системе

5. Учет расчетов с поставщиками  без применения двойной записи  и плана счетов

Заключение

Список литературы 

Введение

В процессе заготовки и  производства предприятие вступает в отношения купли-продажи с  другими предприятиями, учреждениями и субъектами предпринимательской  деятельности, которые являются поставщиками товаров или подрядчиками. Процесс  производства в основном всегда включает в себя приобретение. Так стоимость  приобретенных у поставщиков  товаров, оказанных подрядчиками услуг  и выполненных работ включается в затраты производства и влияет на себестоимость произведенной  продукции. Таким образом, предприятие  по отношению к своим поставщикам  и подрядчикам является их покупателем  и имеет текущее обязательство  или кредиторскую задолженность.

Кроме того, в результате расчетных взаимоотношений между  поставщиками и покупателями возникают  обязательства перед бюджетом в  сфере налога на добавленную стоимость. Погашение задолженности перед  поставщиком и бюджетом приводит к уменьшению денежных средств на текущем счете. Из всего вышеперечисленного следует, что от обязательств предприятия зависит его финансовая устойчивость, платежеспособность и надежность как партнера. Поэтому правильность организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на деятельность предприятия в целом.

Целью написания данного реферата является изучение организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, синтетического и аналитического учета при общей и упрощенной системе налогообложения и организации учетных работ. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

1. Изучение теоретических  основ организации учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками;

2. Изучение организации учетных работ при использовании общей системы налогообложения;

3. Изучение организации  учетных работ при использовании  упрощенной системы налогообложения;

4. Исследование организации первичного, аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

К основным нормативным источникам, которые применялись в написании  реферата, относятся:

- Закон Украины «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  от 16 июля 1999г. № 996 – ХIV ;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 2 «Баланс»;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учета №11 «Обязательства»;

- Инструкция « О безналичных  расчетах в Украине в национальной  валюте», утвержденной постановлением  Правления НБУ от 21.03.2001г. №135;

- Инструкция «О порядке  принятия продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления по качеству», утвержденная постановлением Госарбитража СССР при Совете министров от 15.06.65г. № П-6;

- Инструкция «О порядке  принятия продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления по количеству», утвержденная постановлением Госарбитража СССР при Совете министров от 15.06.65г. № П-7;

- Хозяйственный Кодекс  Украины;

- и ряд других источников.

1. Сущность расчетов  с поставщиками

В условиях рыночной экономики между  предприятиями возникают расчетные  взаимоотношения в процессе хозяйственной  деятельности. Одни предприятия, которые  производят продукцию, оказывают услуги, поставляют услуги, выступают по отношению к другим поставщиками, а те соответственно являются их покупателями.

Поставщики  – это юридические или физические лица, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП), предоставляют услуги (подачу электроэнергии, газа воды, тепла  и. т.п), выполняют работы (текущий и капитальный ремонт основных средств). Подрядчики – специализированные предприятия или физические лица, которые выполняют строительно-монтажные работы при сооружении объектов на основании договоров подряда на капитальное строительство.[1]

В случаях получения товара без  предоплаты, получения результатов  работ (услуг), но не оплаченных, просрочки  платежа за полученные товары, между  поставщиком и подрядчиком возникает  кредиторская задолженность (обязательства). Если на конец отчетного периода расчеты с поставщиками и подрядчиками не завершены, то они отражаются в Балансе (ф№1) и представлены в пассиве IV раздел «Текущие обязательства» строкой 530 «Кредиторская задолженность». Поэтому информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками является очень важной для предприятия.

В П(С)БУ №2 «Баланс» дано следующее определение обязательств: «обязательства - это задолженность, которая возникла вследствие прошедших событий и погашение, которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, представляющих собой экономические выгоды» [5].

Обязательство, возникающее между субъектом  хозяйствования, признается хозяйственным  обязательством на основании статьи 173 Хозяйственного Кодекса. Субъектами обязательства являются кредитор и  дебитор. Основание для возникновения таких обязательств, как правило, считается договор. [10]

В момент фактической передачи товаров  и перехода права собственности  на них или окончательной сдачи  работ покупателю обязательство  по поставке товаров является выполненным.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками должны проводится на условии составленных договоров. В зависимости от условий договоров возможны такие варианты развития событий:

• получение товара после полной оплаты его стоимости;

• оплата товара чеком с расчетной  чековой книжки и получении всей партии товара, одновременно с выпиской чека;

• получения всей партии товара после  его частичной оплаты

• получения части партии товаров  по мере их оплаты. В таком случае время от времени между предприятиями должна проводиться сверка (термины устанавливаются в договоре)

Договор поставки включает в себя :

- предмет договора;

- условия поставки;

- цена и порядок расчетов;

- срок действия договора;

- условия изменения или расторжения  договора;

- основания для освобождения от  ответственности;

- разрешения споров и заключительные  положения;

- адреса, реквизиты и подписи сторон договора;

- условия франкировки грузов;

- форс-мажорные обстоятельства.

Приобретение  товаров, которое было осуществлено с отсрочкой платежа на определенный период, называется покупкой в кредит. При получении материальных ценностей  от поставщика до предъявления расчетного документа, на основании которого осуществляется оплата, оприходованная партия считается неотфактурованной поставкой. А если же материальные ценности оплачены, но до конца месяца не поступили к месту назначения (или находятся на ответственном хранении у поставщика), то они являются материальными ценностями в пути.

Принятие  товаров сопровождается проверкой  соответствия качеству, количеству и  комплектности товаров из характеристике и техническим условиям, указанным в договоре. Если продавец передает товары вместе с товаросопроводительными документами перевозчику (транспортной организации) для доставки товаров покупателю, то считается, что товары поставленные покупателю (с условием, что другое не предусмотрено договором)

К участию в принятии товаров по количеству и качеству и составления  актов экспертизы, на основании которых  покупатель может предъявить претензии  продавцу или перевозчику, могут  привлекаться представители поставщика, эксперты Торгово-промышленной палаты или ее региональных отделений, аварийные  комиссары страховых компаний или  компетентные представители незаинтересованных организаций (торгового отдела местных  органов власти или других организаций, которые не относятся к той  же системе, что и грузополучатель (покупатель)), если это предусмотрено условиями договора.

В случае, когда счет поставщика был  оплачен до поступления платежа, а при принятии ТМЦ выявилась  их недостача по отношению к данным по документу, несоответствие цен и  качественных показателей, обусловленных  договором, арифметические ошибки, брак полученных ТМЦ, выставляется претензия. Погашаться претензия может путем: перечисления денежных средств с текущего счета предприятия, встречных поставок, при отказе кредитора от оплаты товарно-материальных ценностей (работ, услуг) - бесплатное получение ТМЦ, работ, услуг; выдачи ценных бумаг(векселя).

При расчетах между предприятиями и  гражданами установлен термин исковой  давности. Исковая давность – установленный  законом срок для защиты нарушенных прав. Срок исковой давности начинается со дня возникновения права на иск, то есть с момента отгрузки продукции или с момента осуществления расчетов, предусмотренных условиями договора, в отсутствие таковых отсчет срока исковой давности начинается:

• с даты поступления средств на текущий счет предприятия-продавца (когда товары не отгружены покупателю, работы не выполнены);

• с даты отгрузки поставщиком продукции, предоставления услуг (если оплата от заказчика (покупателя) не поступила);

• с даты оприходования товарно-материальных ценностей предприятием-покупателем  или отображения в бухгалтерском  учете выполненных работ, предоставленных  услуг предприятием-заказчиком (если оплата не произведена). 

Основными задачами учета  расчетных операций являются:

.  обеспечение  контроля  за  правильностью оформления  договоров и иных документов,  регулирующих  и   регламентирующих   взаимоотношения   между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

. обеспечение контроля за  правильностью соблюдения  форм  расчетов  между субъектами рынка;

.  правильное  отражение   операций  в  первичных  документах  и   регистрах  синтетического  и аналитического учета по  расчетным операциям;

.  своевременное  выполнение  расчетов  с   организациями,   предприятиями, учреждениями и  физическими лицами;

. ликвидация просроченных  задолженностей  и  недопущение задолженностей  с истекшими сроками исковой давности.

      Методологические  основы  организации  учета   расчетов  с  поставщиками устанавливают правила документального оформления приема,  хранения,  отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете  и  отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования  бухгалтерского  учета товароматериальных ценностей.

2. Документальное  оформление расчетов с поставщиками

Основными источниками данных для контроля расчетных отношений  по товарным операциям являются первичные  документы по учету расчетов с  поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с отечественными поставщиками проводятся на основании  документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов приемки-передачи выполненных  работ (предоставленных услуг), налоговых  накладных, товарно-транспортных накладных. На рисунке 1 приведен пример счета-фактуры 

Рис.1. Образец документа  «Счет-фактура»

Этот документ объединяет две части: счет, который является требованием оплатить товар, и накладную, которая подтверждает поставку товара. Он может быть выписан только при условии последующей оплаты. В других случаях счет и накладная выписываются  отдельно и могут поступать от поставщика в различные сроки.

Оприходование товара от поставщика зависит от наличия отклонений между  фактическими данными и данными, указанными в документах поставщика, и оформляется: приходной накладной  или проставлением штампа «оприходовано» на документе поставщика (если отклонения отсутствуют), или актов приема (если есть отклонения).

Акт приема также оформляется  в случае получения неотфактурованной поставки.

Товарно-транспортная накладная  типовой формы № 1-ТН - это единый первичный документ, который является основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и  оприходования их у грузополучателя  при перевозке грузов в пределах Украины, а также для их складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-транспортная накладная прилагается к путевому листу.

Товарно-транспортная накладная  выписывается грузоотправителем на каждую поездку автомобиля и для каждого грузополучателя отдельно.

ТТН выписывают в четырех  экземплярах:

- первый экземпляр остается  у грузоотправителя и является  основанием для списания ТМЦ.  Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя, передаются  водителю;

- второй экземпляр, который  водитель сдает грузополучателю,  является основанием для оприходования  ТМЦ;

- третий и четвертый  экземпляры, заверенные подписями  и печатями (штампами) грузополучателя,  водитель передает перевозчику.  Третий экземпляр, являющийся  основанием для расчетов за  выполнение транспортных услуг,  перевозчик пересылает заказчику  автотранспорта для оплаты за  перевозку;

- четвертый экземпляр  прилагается к путевому листу  и является основанием для  учета транспортной работы и  начисления заработной платы  водителю.

Для грузов нетоварного характера, по которым ведется не складской  учет, а учет путем замера, взвешивания, геодезического замера и т. п. ТТН  выписывают в трех экземплярах. Первый экземпляр служит для учета выполненных перевозок у Грузоотправителя, второй - для осуществления расчетов за использованный в перевозках автотранспорт, третий - для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Кроме того, основанием для  оприходования и оплаты приобретенного товара является документ, который  подтверждает его качество (сертификат качества). Сертификат качества – товаросопроводительный документ, подтверждающий соответствие товара показателям качества, техническим характеристикам, требованиям безопасности для жизни и здоровья людей, природной окружающей среды, предусмотренным условиями договора; обычно выдается предприятием-изготовителем либо экспортером. По требованию покупателя сертификат качества может быть выдан и нейтральной стороной. Сертификат качества составляется в нескольких экземплярах, один из которых обычно следует вместе с грузом, а другой представляется вместе со счетом и др. документами, необходимыми для оплаты. При импорте товаров – зачастую сертификат качества используется как справочный документ для таможни, дающий информацию о качественных и количественных характеристиках импортируемого товара.

Оприходование импортных  товаров на склад предприятия  производится на основании внешнеэкономического контракта купли-продажи, грузовой таможенной декларации, приемного акта и акта экспертизы торгово-промышленной палаты, коммерческих документов:

- счетов-фактур, которые  подтверждают таможенную стоимость  товара;

- транспортных накладных  (ж/д накладные, авианакладные,  товаро-транспортные накладные, упаковочные листы).

При осуществлении расчетов в иностранной валюте составляется бухгалтерская справка про наличие курсовых разниц при пересчете задолженности.

При выявлении недостачи  или дефектов товаров приемка  не прекращается, а составляется рекламационный акт, в котором указываются следующие  реквизиты: лица, которые участвуют  в приемке, дата и время начала и окончания приема, место составления  акта, номер контракта, наименование, адрес и страна поставщика, наименование товара, номер накладной и прочих документов, наименование предприятия-покупателя, количество товара по каждой позиции ассортимента, несоответствие качества, комплектности и другим данным сопроводительных документов, состояние тары, упаковки и маркировки тары.

Отражение в бухгалтерском  учете обязательств за выполненные  работы (предоставленные услуги) осуществляется на основании акта приемки-передачи выполненных работ (рисунок 2).

Рис.2. Образец акта приемки-передачи выполненных работ

Акт приемки – передачи выполненных работ не имеет типовой  формы. Данные в нем указываются  по согласованию между сторонами. Если исполнитель работ – плательщик НДС, он дополнительно должен выписать налоговую накладную. Налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств поставщика. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия). При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой "Х"). Налоговая накладная, которая выписывается налогоплательщиком - получателем товаров / услуг, составляется в одном экземпляре. Налоговая накладная является основанием для отнесения в налоговый кредит расходов по уплате НДС у покупателя, зарегистрированного как плательщик налога. Копия налоговой накладной остается у продавца товаров/услуг как налоговый документ и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

В соответствии с Приказом Минфина №1379 от 01.01.11«Про утверждение формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» форма налоговой накладной, расчет корректировки количественных и стоимость показателей к ней  и порядок ее заполнения претерпели некоторые изменения в отличие от редакции, утвержденной приказом N 969.

В частности, в новой форме  налоговой накладной:

1) в поле «Порядковый номер» накладной увеличено количество клеток и отведены клетки, которые заполняются в случае выписки налоговых накладных филиалом или другим структурным подразделением продавца

2) введена новая графа 4 «Код товара согласно УКТ ВЭД», которая заполняется при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах (цепях) поставки;

3) графа «20%», в которой указывались объемы поставок, подлежащих налогообложению по ставке 20%, заменена графой «основная ставка», поскольку 1 января 2014 основная ставка налога составит 17%.

Также в порядке заполнения налоговой накладной произошли  следующие изменения:

1) детализированы некоторые нормы относительно выписки налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением налогоплательщика, а именно, предусмотрено, что:

- при составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением налогоплательщика в налоговой накладной указывается не только название головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, предусмотренное уставными документами, а также название такого филиала / структурного подразделения;

- налоговая накладная, составленная филиалом или другим структурным подразделением налогоплательщика, скрепляется печатью налогоплательщика - продавца, кроме реквизитов такого налогоплательщика может содержать название филиала или другого структурного подразделения, составившего такую накладную;

2) введена норма, которая  предусматривает, что налоговая  накладная составляется на государственном  языке и по установленной форме  путем:

- или распечатывания такой формы с последующим заполнением его плательщиком налога на добавленную стоимость разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных;

- или заполнения ее в электронном виде с последующей распечаткой.

3) урегулирован вопрос  формата даты выписки налоговой  накладной и даты заключения  договора. Так, Порядком предусмотрено, что дата выписки налоговой накладной и дата заключения договора заполняются цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точка, запятые и другие раздельные знаки в дате выписки налоговой накладной не проставляются;

4) предусмотрено, что порядковый  номер налоговой накладной, который  присваивается в соответствии  с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных, не должен содержать букв или других символов (;

5) предусмотрено, что реквизиты  заглавной части налоговой накладной (номер налоговой накладной, индивидуальный налоговый номер покупателя, номер договора и т.п.) выравниваются по правому краю поля;

6) приведены в соответствие  с Порядком ведения реестра  выданных и полученных налоговых  накладных правила заполнения  строки «Индивидуальный налоговый  номер продавца» в случае выписки  налоговой накладной покупателем  (получателем) услуг от нерезидента,  место поставки которых находится  на таможенной территории Украины,  с целью унификации таких правил. Теперь в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг - условный ИНН «200000000000».

7) урегулирован вопрос  о возможности дополнения раздела  I накладной необходимым количеством  строк в случае, когда количество  наименований товара превышает  количество строк, отведенных для этого в бланке;

8) предусмотрено предоставление  налогоплательщику - продавцу скреплять  налоговые накладные не только  основной печатью, но и отдельной  печатью «Для налоговых накладных», которая производится исключительно  для скрепления налоговых накладных.

Документы, которые оформляются  при перечислении средств, зависят  от формы расчетов: платежное поручение, аккредитив, инкассовое поручение, РКО  и прочие платежные документы и заполняются в соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в Украине.

Платежное поручение должно обязательно содержать следующие  реквизиты:

- название документа;

- дату составления и номер;

- фамилия, имя, отчество (при наличии), код плательщика и номер его счета;

- наименование и код банка плательщика;

- наименование / фамилия, имя, отчество (при наличии), код получателя и номер его счета;

- наименование и код банка получателя;

- сумму цифрами и словами;

- назначение платежа;

- подпись плательщика.

Банк  плательщика принимает платежное  поручение к исполнению в течение 30 календарных дней с даты его выписки. День оформления платежного поручения не учитывается.

Условия и порядок проведения расчетов по аккредитивам предусматриваются  в договоре между бенефициаром и  заявителем аккредитива (далее в  настоящей главе - договор) и не должны противоречить законодательству Украины, в том числе нормативно-правовым актам Национального банка.

Банк-эмитент может открывать  следующие виды аккредитивов:

- покрытый - аккредитив, для осуществления платежей по которому заблаговременно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете "Расчеты по аккредитивам" соответствующих балансовых счетов (далее в настоящей главе - аналитический счет «Расчеты по аккредитивам");

- непокрытый - аккредитив, оплата по которому (если временно нет средств на счете плательщика) гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это указывается на каждом аккредитиве. Если нет такой отметки, то аккредитив является безотзывным.

Отзывной аккредитив может  быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом в любое время  без предварительного уведомления  бенефициара (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банком-эмитентом от гарантирования платежей по аккредитиву). Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть аннулирован или условия которого могут быть изменены только по согласию на это бенефициара, в пользу которого он был открыт.

Для открытия аккредитива  клиент подает в банк-эмитент заявление об открытии аккредитива. Заявление содержит условия аккредитива, которые составляются так, чтобы, с одной стороны, они позволяли банкам без осложнений их проконтролировать, с другой - обеспечивали бы интересы сторон, использующих аккредитив.

Банк-эмитент, приняв заявление, определяет способ исполнения аккредитива, авизующий и исполняющий банки  и осуществляет соответствующие  бухгалтерские записи.

Выплаты бенефициару по аккредитиву, средства по которому забронированы  в исполняющем банке, осуществляются с аналитического счета "Расчеты  по аккредитивам".

Аккредитив закрывается  в случае: 
   1. истечения срока действия аккредитива; 
   2. отказа получателя денежных средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива; 
   3. полный или частичный отзыв аккредитива плательщиком, если такой отзыв предусмотрен условиями аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий  банк уведомляет банк-эмитент.

В случае расчетов инкассовыми  поручениями (инкассо) банк (банк-эмитент) по доверенности клиента осуществляет за счет клиента действия относительно получения от плательщика платежа  и (или) акцепта платежа.

В случае отсутствия любого документа или несоответствия документов по внешним признакам инкассовому  поручению исполняющий банк должен немедленно уведомить об этом клиента. В случае неустранения указанных недостатков банк возвращает документы без выполнения.

Документы подаются плательщику  в той форме, в которой они  получены, за исключением банковских отметок и надписей, необходимых  для оформления инкассовой операции. Документы, которые подлежат оплате при их подаче, исполняющий банк обязан подать в платеж немедленно с получением инкассового поручения.

Выдача наличных из касс производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу наличных должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем. К расходным ордерам могут прилагаться заявление на выдачу наличных, расчеты и т. п. Если на приложенных к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т. п. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

3. Синтетический  и аналитический учет расчетов  с поставщиками по общей системе  налогообложения

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводятся, как правило, после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, предоставления услуг, или одновременно с ними (предоплата).

Ситуация 1. Оплата после  отгрузки ТМЦ

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используют счет 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов за приобретенные на стороне активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные услуги.

Счет 63 кредитуется на суммы  возникновения обязательств, равные стоимости принимаемых на баланс товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами  этих ценностей. За услуги по доставке товарно-материальных ценностей, а  также по переработке сырья и  материалов на стороне записи по кредиту  счета 63 проводятся в корреспонденции  со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство.

Счет 63 дебетуется на суммы  исполнения (погашения) обязательств чаще всего в корреспонденции со счетами  учета денежных средств (если оплата поставок — «второе событие») или  со счетами учета авансов выданных (если перечисление оплаты — «первое  событие»); реже — в корреспонденции  со счетами учета расчетов с покупателями, если выполняется бартерный контракт, а в отдельных случаях —  в корреспонденции со счетами  учета подотчетных сумм, если закупка  проводится наличными через посредничество подотчетных лиц, притом лишь в случаях, когда подотчетному лицу поручается только осуществить оплату. Суммы  обязательств перед поставщиками и  подрядчиками, обеспеченные выданным векселем, списываются со счета расчетов с поставщиками и подрядчиками и  переносятся на счет учета векселей выданных: ДТ 63 КТ 62. Сальдо по счету 63 отражается в IV разделе формы 1 «Баланс».