Внутрифирменное планирование. 5

     Первая  часть

     Основы  теории и методики внутрифирменного планирования. 

     На  основе изучения учебного материала  в соответствии с программой курса:

     А. Проанализировать организацию плановой работы и методику расчета показателей  текущего плана предприятия (любого).

     Б. Кратко описать полученные результаты, обратив особое внимание на следующие вопросы:

     1) Виды планирования на предприятии;

     2) Основные плановые показатели  объема производства на предприятии  и методика их расчета;

     3) Планирование производительности  труда и заработной платы;

     4) Планирование численности и состава  работающих;

     5) Определение плановой потребности  предприятия в материальных ресурсах. Разработка балансов материально-технического  обеспечения по нескольким видам  материалов;

     6) Классификации расходов предприятия по экономическим элементам, содержание каждого элемента расходов. Разработка сметы затрат на производство.

     7) Разработка плановой калькуляции  единицы продукции с расчетным  обоснованием каждой калькуляционной  статьи;

     8) Планирование прибыли предприятия;

     9) Расчет показателей рентабельности  производства и выпускаемой продукции.

      Научно - исследовательская организация  «Сибур-Томскнефтехим» (ООО «НИОСТ») является дочерним предприятием ЗАО  «СИБУР Холдинг» и создано с целью  обеспечения конкурентоспособности холдинга за счёт разработки и реализации инновационных технических решений и технологий. Северная площадка площадью 4,6 га расположена в районе Северного промышленного узла и примыкающей к ней территории ООО «Томскнефтехим» по адресу: г. Томск, Кузовлевский тракт, 2, стр. 270.

     Бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности ООО  «НИОСТ» (далее - Общество) на предстоящий  период, в котором определены вероятные  доходы и расходы, поступления и  расходования денежных средств.

     Бюджетирование - процесс разработки, исполнения, контроля и анализа Бюджета Общества, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.

     Система бюджетирования в Обществе базируется на следующих принципах:

     - согласованность бюджетных периодов для всех видов бюджетов;

     - совместимость форматов бюджетов всех видов;

     - унификация процедур составления бюджетов всех видов;

     - совместимость бюджетных форматов с формами финансовой и экономической отчетностью перед ОАО «СИБУР-Холдинг»;

     - стабильность процедур бюджетирования на протяжении всего бюджетного периода;

     - непрерывность процедуры составления бюджетов, предусматривающей регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего.

     В «Положении о бюджетировании в ООО «НИОСТ» применяются следующие понятия и термины.

     Бюджет  движения денежных средств - сбалансированный план поступлений и выбытий денежных средств в отчетном месяце.

     Бюджет  доходов и расходов - план доходов и расходов, формирующий прибыль (чистый доход) Общества в отчетном месяце.

     Бюджетный процесс - деятельность предприятий  и подразделений по формированию, утверждению, исполнению и контролю бюджетов.

     График  платежей - понедельный план поступлений и выбытий денежных средств в отчетном месяце.

     Инвестиционная  деятельность - деятельность, связанная  с вложением капитала во всех его  формах в объекты хозяйственной  деятельности Общества, результатом  которой является изменения в  размере и структуре основных средств и незавершенного строительства компании.

     Операционная  деятельность - текущая (производственная) и торговая деятельность предприятия.

     Подразделения - структурные подразделения Общества, включающие службы, дирекции.

     Рабочий капитал - разница между текущими оборотными активами (денежные средства, запасы, дебиторская задолженность т.п.) и текущими оборотными пассивами (кредиторская задолженность, авансы полученные и т.п.) предприятия.

     Финансовая  деятельность - деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала (кроме прибыли) и заемных средств предприятия.

     Компания - ОАО «СИБУР Холдинг».

     Управляющая организация - ООО «СИБУР».

     БДР - бюджет доходов и расходов.

     БДДС - бюджет движения денежных средств.

     ПФП - производственно - финансовый план.

     ИП - инвестиционные проекты.

     ПОФ - поддержание основных фондов.

     ТПР - тематический план работ.

     Основные  принципы бюджетного процесса.

     БДР определяет экономические параметры  деятельности на отчетный период в  условиях месячного ППР и существующих технико - экономических параметров Общества (коэффициенты, нормы, численность и т.д.) и показателей внешней среды (цены, тарифы)

     БДР и БДДС должен быть направлен на выполнение утвержденного ПФП и  обеспечения соблюдения лимитов начисления и финансирования статей затрат, определенных в ПФП.

     В части доходов по собственной  деятельности должны обеспечиваться начислениями и поступлениями денежных средств  в размере не меньше, чем заложено в ПФП.

     БДДС  предприятия формируется в соответствии с БДР, графиками реализации ИП и проектов ПОФ, сроками возникновения обязательств и платежей по доходным и расходным статьям БДР.

     Ответственность за формирование, исполнение и контроль бюджетов Общества в соответствии с  изложенными в настоящем положении принципами несет Начальник планово-экономического отдела.

     Взаимодействие  Общества с управляющей организацией Компании в бюджетном процессе осуществляется через курирующую дирекцию/службу управляющей  организации.

     Финансирование  Общества со стороны Компании производится на основании БДДС.

     Месячный  БДДС общества формируется в соответствии с принципом целевого финансирования затрат предприятия: сумма финансирования со стороны Компании равна сумме  обоснованных затрат предприятия за минусом доходов от собственной деятельности.

     БДДС  формируется в разрезе следующих  видов деятельности:

     - операционная (текущая) деятельность,

     - инвестиционная деятельность,

     - финансовая деятельность.

     Формирование, согласование и утверждение бюджетов.

     В Обществе бюджетный период вводится продолжительностью 12 месяцев. Годовые бюджетные формы составляются в рамках подготовки ПФП общества на предстоящий год. Сроки подготовки ПФП и порядок составления форм устанавливается ежегодно ОАО «СИБУР-Холдинг». В соответствии с директивными документами издается приказ по Обществу, в котором утверждается регламент составления ПФП.

     В процессе исполнения утвержденного  ПФП составляются ежемесячные бюджеты. Система бюджетирования в Обществе предусматривает разработку 2-х основных бюджетов БДР и БДДС.

     Для составления основных бюджетов структурные  подразделения формируют, надлежащим образом согласовывают и предоставляют  в планово -экономический отдел  данные по формам указанным в Приложении № 3 к Положению.

     Форматы вспомогательных бюджетных форм разрабатываются Обществом самостоятельно. Для составления основных бюджетов планово -экономический отдел формирует следующие бюджетные формы:

     1. ТПР - доходы по основной деятельности;

     2. Расчет затрат на топливо;

     3. Расчет энергозатрат;

     4. Расчет затрат на материально - технические ресурсы;

     5. Расчет затрат по оплате труда;

     6. Расчет текущих затрат на ремонт и капитальные вложения, осуществляемые при проведении ремонтных работ;

     7. Расчет прочих затрат;

     8. Расчет прочих операционных и внереализационных доходов и расходов;

     9. Расчет инвестиционных вложений.

     Данный  перечень не является исчерпывающим, и  по мере возникновения необходимости  могут быть разработаны дополнительные вспомогательные формы.

     Организацию работы по формированию и контролю исполнения бюджетов осуществляет планово - экономический отдел с соблюдением основных принципов формирования бюджетов.

     Готовые бюджеты подписываются Начальником  ПЭО, Начальником отдела снабжения  и сбыта, Главным бухгалтером, Руководителями дирекций, утверждаются Генеральным  директором, после чего они направляются в ОАО «СИБУР-Холдинг».

     Контроль  исполнения бюджетов.

     После утверждения БДДС планово - экономический  отдел доводит до лиц ответственных  за исполнение бюджета (Начальник отдела снабжения и сбыта, Руководители дирекций, Главный бухгалтер) плановые суммы поступлений и выбытий на предстоящий период.

     Контроль  за исполнение БДДС осуществляется постоянно. Заявки на оплату утверждаются только после их проверки на соответствие утвержденному БДДС.

     По  истечению каждого квартала, не позднее 10-го числа месяца следующего за отчетным   периодом ПЭО составляет оперативный отчет об исполнении БДДС за истекший квартал и доводит его до должностных лиц ответственных за выполнение бюджетных показателей.

     Все структурные подразделения на основании оперативного отчета ПЭО в течение 2-х рабочих дней составляют пояснительные записки и передают их в ПЭО. В пояснительной записке объясняются отклонения фактических показателей от бюджетных, если их величина составила 5% и более.

     ПЭО не позднее 23-го числа месяца следующего за отчетным кварталом обрабатывает и анализирует представленные пояснительные записки, составляет сводную пояснительную записку и доводит до Генерального директора Общества.

     Превышение  запланированных сумм выбытий денежных средств по любой из суммирующих статей утвержденного БДДС возможно только при условии получения предварительного письменного согласования (возможно в электронном виде) со стороны ОАО «СИБУР-Холдинг».

     Предприятие должно прилагать все усилия для  исключения формирования избыточных остатков денежных средств на расчетных счетах предприятия.

     Отчетность  и анализ исполнения бюджета

     По  окончанию отчетного периода  ПЭО представляет отчет по исполнению бюджета Генеральному директору  и в ОАО «СИБУР-Холдинг». Отчет  включает в себя:

     - отчет об исполнении БДДС с указанием отклонений фактических значений от плановых (ежемесячно до 5-го числа месяца следующего за отчетным);

     - отчет об исполнении БДР с указанием отклонений фактических значений от плановых (ежеквартально до 23-го числа месяца следующего за отчетным периодом);

     - аналитическую записку об итогах деятельности Общества и причинах отклонений фактических значений от плановых (ежеквартально до 23-го числа следующего за отчетным периодом).

     Ввиду того, что ООО «НИОСТ», являясь  дочерним предприятием ЗАО «СИБУР Холдинг», проводит лишь часть плановых расчетов, кроме того большинство данных об Обществе относится к коммерческой тайне, расчет плановых показателей проведем на условном примере.

     Бюджет  продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

     Бюджет  продаж:

     – выручка определяется путем перемножения ожидаемого объема продаж в натуральном выражении и цены одного изделия;

     – «Итого» рассчитывается путем суммирования данных по кварталам.

     Таблица 1 - Бюджет продаж предприятия

     При заполнении этого бюджета считаем, что:

     – себестоимость единицы готовой  продукции в прошлом году составляла 41 р.;

     – запас готовых изделий на складе на конец периода должен составлять 10 % от продаж следующего квартала;

     – запас готовой продукции на начало периода равен запасу на конец  предыдущего периода;

     Строка  «Планируемые продажи» заполняется  по бюджету продаж.

     Таблица 2 -  Бюджет производства (единиц изделий)

     Бюджет прямых затрат на материал

     При заполнении этого бюджета считаем, что:

     – запас материала на конец периода  должен составлять 10 % от плановой потребности  материала на производство в следующем  квартале;

     – запас материалов на начало периода  равен запасу на конец предыдущего периода.

     Строка  «Подлежит изготовлению изделий» заполняется  по бюджету производства (строка «Производство»).

     Таблица 3 – Бюджет прямых затрат на материал

     Бюджет  ожидаемых выплат денежных средств 

     При заполнении этого бюджета считаем, что:

     – в квартале закупки  предприятием оплачиваются 50 % стоимости закупаемых материалов;

     – в следующем квартале оплачиваются оставшиеся 50 %.

     Счета к оплате на начало периода переносятся  из баланса на начало периода. Строка «закупки 1 квартала» заполняется, исходя из «стоимости закупок» 1 квартала (бюджет прямых затрат на материал), следующим образом:

     – стоимость закупок 1 квартала составила  4872 р., из них 50 % будет оплачено в том же квартале (см. выше), а 50 % в следующем, т.е. во втором квартале;

     – соответственно, в первый столбец (1 квартал) по данной строке записываем: 4872 · 0,5 = 2436 р.;

     – во второй столбец (2 квартал) записываем: 4872 · 0,5 = 2436 р. 

     Остальные строки заполняются аналогично, исходя из стоимости закупок соответствующего квартала по бюджету прямых затрат на материал.

     Строка  «Итого к оплате в  квартале»  заполняется путем  суммирования данных по столбцам и затем переносится  в «Бюджет денежных потоков». Столбец  «Итого» заполняется путем  суммирования  данных  по этой строке.

     Таблица 4 – Бюджет ожидаемых выплат денежных средств (р.)

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда (оплачиваются в момент совершения)

     Строка  «Подлежит изготовлению изделий» заполняется  по бюджету производства (строка «Производство»).

     Таблица 5 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

     Бюджет  накладных производственных расходов (оплачиваются в момент совершения)

     Строка  «Прямые затраты труда» заполняется  по бюджету прямых затрат на оплату труда [строка «Итого часов (прямые затраты труда)»].

     Таблица 6 – Бюджет накладных производственных расходов

     Расчет  себестоимости единицы готовой  продукции выполняется по данным бюджета прямых затрат на материал, бюджета прямых затрат на оплату труда  и бюджета общезаводских накладных  расходов.

     Таблица 7 – Расчет себестоимости единицы готовой продукции

     Бюджет  управленческих и коммерческих расходов (оплачиваются в момент совершения)

     Строка  «Ожидаемая продажа (в шт.)» заполняется  по бюджету продаж.

     Таблица 8 – Бюджет управленческих и коммерческих расходов