Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Налог на добавленную стоимость. Налог на имуществ

УБ 09080 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Институт  заочного образования и повышения  квалификации

Кафедра ____________________________________ 
 
 
 
 
 

Реферат по учебной дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Вариант 0. 
 
 
 
 
 
 

                                    Выполнила:

Студентка 3 курса, 4340 группы

Гоценбиллер Юлия Николаевна

     Шифр УБ09080

     Проверил____________________ 
 
 
 
 
 

Новосибирск 2011 год

    План: 

1. Законодательство  о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах………………..3
2. Налог на добавленную стоимость……………………….7
3. Налог на имущество организаций………………………13
4. Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения на примере………………………………… 16
5. Список используемой литературы………………………20

1. Законодательство  о налогах и  сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

     Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

   Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

   1) виды налогов  и сборов, взимаемых в Российской  Федерации;

   2) основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов;

   3) принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

   4) права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов  и других участников отношений,  регулируемых законодательством о налогах и сборах;

   5) формы и методы  налогового контроля;

   6) ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

   7) порядок обжалования  актов налоговых органов и  действий (бездействия) их должностных лиц.

     Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Основные начала законодательства о налогах и  сборах

   1. Каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

   2. Налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных подобных критериев.

   3. Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными.

   4. Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие  единое экономическое пространство  Российской Федерации.

   5. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

   6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

   Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

   Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

   Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий  Кодекс в части установления новых  налогов и (или) сборов, а также  акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

   Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт: издан органом, не имеющим в соответствии с Налоговым Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов; разрешает или допускает действия, запрещенные Налоговым Кодексом; изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в Налоговом Кодексе;

   Сроки, установленные  законодательством о налогах  и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

   Если  международным договором  Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

     Понятие налога и  сбора

   Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

   2. Под сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

   Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом  налогоплательщиками или плательщиками сборов, налоговыми агентами и т.д.

   Порядок привлечения  к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях  осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 Налогового Кодекса.

   Производство  по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно  законодательством  Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 

2. Налог на добавленную  стоимость.

   Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и  законодательством  Российской Федерации о таможенном деле.

     Организации и индивидуальные предприниматели имеют право  на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

   Если  в течение периода, в котором  организации и индивидуальные предприниматели  используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию  подакцизных  товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

   Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

   1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

   2) передача на  территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,  расходы  на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

   3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

   4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

   Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

   Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров, услуг по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям; услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями; услуг по перевозке пассажиров; ритуальных услуг, работ и др. с соответствии с Налоговым Кодексом.

   Налоговая база

   1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с Налоговым Кодексом.

   2. При определении  налоговой базы выручка от  реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  определяется исходя из всех  доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

   3. При определении  налоговой базы выручка (расходы)  налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному  статьей 167 Налогового Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов).

   Налоговый период (в  том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

   Налоговые ставки

   1. Налогообложение  производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, природного газа и т.д. в соответствии с Налоговым Кодексом.

   2. Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, товаров для детей (списки товаров оговорены в налоговом Кодексе), периодических печатных изданий.

   3. Налогообложение  производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

   Порядок исчисления налога.

   Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии со статьями 154 -159 и 162 Налогового Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

   Моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

   1) день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

   2) день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

   При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных  прав налогоплательщик дополнительно  к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

   При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных  прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

   В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

   Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету в порядке. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

   Налогоплательщик  обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

   Счета-фактуры  не составляются налогоплательщиками  по операциям реализации ценных бумаг, а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения.

   5. В счете-фактуре,  выставляемом при реализации  товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны обязательные реквизиты, определенные Налоговым Кодексом.

   Счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

   Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму исчисленного налога, на налоговые вычеты - суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога исчисленного, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

   Уплата производится по итогам каждого налогового периода  не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налог на имущество  организаций.

     Налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

   Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом.

   Объектами налогообложения  для российских организаций признается  движимое  и недвижимое  имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

   Не признаются объектами  налогообложения:

   1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

   2) имущество, принадлежащее на  праве  оперативного управления  федеральным органам  исполнительной власти.

   Налоговая база определяется как  среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

   Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по  местонахождению  организации, определяется налогоплательщиками самостоятельно.

   Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

   Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за  налоговый период  определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

   Налоговым периодом признается календарный год.

   Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

   Налоговые льготы.Освобождаются от налогообложения:

   - организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы ;

   - религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

   - общероссийские общественные организации инвалидов 

   - организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

   - и др.

   Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых  платежей по налогу:

   1. Сумма налога исчисляется по  итогам налогового периода как  произведение соответствующей  налоговой ставки  и  налоговой базы, определенной за  налоговый период.

   2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, определяется как разница  между суммой налога исчисленной,  и суммами авансовых платежей  по налогу, исчисленных в течение  налогового периода.

   3. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода  в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный.

   Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

   Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного  и  налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего  отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом,  налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу и налоговую  декларацию  по налогу.

    Налогоплательщики  представляют  налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

   Налоговые  декларации  по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.