Организация оптовой торговли во втором квартале 20хх г. принимала представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества. Общая сумма представительских расходов, осуществленных в этом квартале, составила 60 416 р., в том числе НДС 18%. (Решение → 39560)

Заказ №44279

Организация оптовой торговли во втором квартале 20хх г. принимала представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества. Общая сумма представительских расходов, осуществленных в этом квартале, составила 60 416 р., в том числе НДС 18%. Других представительских расходов за налоговый период не производилось. Расходы на оплату труда для целей как бухгалтерского, так и налогового учета за отчетный период составили 450 000 р., а за 20хх г. в целом – 1,2 млн р. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Задание: 1) отразить операции по представительским расходам на счетах бухгалтерского учета; 2) рассчитать нормативную величину представительских расходов для целей налогового учета за второй квартал и за год; 3) рассчитать постоянную и/или временную разницу и отразить в учете соответствующий налоговый актив или обязательство по окончании второго квартала и года в целом.

Решение

Представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, не превышающей 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, абз. 1, 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма представительских расходов без НДС 60416/1,18=51200 руб. Сумма, которая может быть включена в расходы 4500000,04=18000 руб. Сумма НДС, уплаченная по представительским расходам, принимается к вычету в части расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ).