Расчет суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание: Организация реализует музыкальную аппаратуру,

Расчет суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание: Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок. В 2008 г. принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за предыдущие три года составили: Период Выручка (без НДС), руб. Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт, руб. 2005 г. 3 200 000 62 800 2006 г. 3 800 000 101 200 2007 г. 4 600 000 102 800 Требуется: Найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму резерва на 2008г. Отчетными периодами для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период (п.3 ст.267 НК РФ).
Процент отчислений в резерв = (62 800 + 101 200 + 102 800) / (3 200 000 + 3 800 000 + 4 600 000) * 100% = 2,3%.
Предположим сумма выручки от реализации (б/НДС) в 2008 году составила: 1 квартал – 1 250 000 руб., полугодие – 2 350 000, 9 месяцев – 3 960 000 руб., 2008 год – 5 150 000 руб.
Сумма отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание составит не более:
- 1 квартал – 1 250 000 * 2,3% = 27 780 руб.,
- полугодие – 2 350 000 * 2,3% = 54 050 руб.,
- 9 месяцев – 3 960 000 * 2,3% = 91 080 руб.,
- 2008 год – 5 150 000 * 2,3% = 118 450 руб.