Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере Kaspi Bank

Министерство образования и  науки Республики Казахстан

 

Костанайский государственный  университет им. А. Байтурсынова

 

 

 

 

 

 

«Допущена к защите» 

___________ Заведующей

кафедрой ___________ Г.Т. Сейтова

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

На тему: «Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере Kaspi Bank»

 

 

по специальности специальность 050509 – «Финансы»

 

 

 

 

 

       Выполнил                                               

 

       Научный  руководитель                         К. М. Жунусов                   

       к.э.н., доцент                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Костанай 2010

Содержание

введение………………………………………………………………………….	3
1 Научно-методологические аспекты анализа баланса коммерческого банка	5
1.1 Структура баланса, управление банковскими активами и пассивами	12
1.2 Структура баланса, управление  банковскими активами и пассивами	13
1.3 Методы определения ликвидности банка	21
2 Анализ финансового положения АО «Kaspi Bank»	28
2.1 Влияние глобального мирового финансовый кризиса на банковскую систему Казахстана	28
2.2 Общая характеристика и финансовое положение АО «Kaspi Bank»……	33
2.3 Анализ активов баланса АО «Kaspi Bank»……………………………….	40
2.4 Анализ обязательств и капитала АО «Kaspi Bank»………………………	49
2.5 Анализ финансовых коэффициентов эффективности	55
3 Мероприятия по совершенствованию структуры и повышению качества активов АО «Kaspi Bank»……………………………………….............................	50
3.1 Мероприятия по совершенствованию структуры и повышению качества активов АО «Kaspi Bank»……………………………………………….	60
3.2 Диверсификация активных операций банка………………………………	60
3.3 Совершенствование управления эффективностью банка и автоматизация финансовой аналитики	66
Заключение…………………………………………………………………….	72
Список использованной литературы…………………………	77
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Банки - центры, где в  основном начинается и завершается  деловое партнерство. От четкой грамотной  деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием.

Коммерческие банки – универсальное  кредитное учреждение, создаваемое  для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

Структура и качество активов баланса в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Банковский портфель активов и  пассивов - это единое целое, применяемое для достижения высокой прибыли и приемлемого уровня риска. Совместное управление активами и пассивами дает банку инструмент для защиты депозитов и займов от воздействия колебаний циклов деловой активности и сезонных колебаний, а также средств для формирования портфелей активов, способствующих реализации целей банка. Суть управления активами и пассивами заключается в формировании тактики и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса в соответствие с его стратегией.

Качество активов банка оказывает влияние на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

Управление активами АО «Kaspi Bank» - это пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств, то есть это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.

Решением проблемы размещения средств  является «покупка» таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший  доход на приемлемом уровне риска. Значительная часть привлеченных банком средств подлежит оплате по требований или с очень коротким сроком уведомления. Поэтому условиями разумного управления банком является обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков и наличие денежных средств, достаточных для удовлетворения потребностей в кредите клиентов банка.

Это подтверждает актуальность работы.

Цель дипломной работы -  исследовать в теоретическом плане сущность и значение анализа баланса  коммерческого банка, а также проанализировать на конкретном примере состав и качество активов банка.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

- проанализировать научно –  методологические аспекты анализа  баланса банка;

- определить влияние анализа  консолидированной отчетности и  баланса банка на формирование управленческих решений;

- определить сущность активов  и пассивов коммерческого банка;

- выяснить структуру активов и пассивов банка АО «Kaspi Bank»;

- выявить основные проблемы совершенствования управления активами в коммерческом банке.

Теоретической и методологической основой дипломной работы выступают труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области управления активами и пассивами коммерческих банков, ликвидностью, а также, научно-теоретические публикации по данной тематике в научных монографиях и периодических изданиях.

Предметом данного исследования выступает  совокупность теоретических, экономических  проблем, возникающих при анализе баланса банка и его роли в формировании управленческих решений.

Объектом исследования являются банковская система Республики Казахстан, в том числе АО «Kaspi Bank».

 

1 Научно-методологические аспекты анализа баланса коммерческого банка

1.1 Роль анализа баланса в формировании управленческих решений

 

Баланс (французское balance – весы) –  система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату [1].

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике [2].

Это значительно расширяет  границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении  финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и  услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе  отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), внедряемые в мировую практику, предполагают новый подход к роли бухгалтерского учета в системе современной рыночной экономики. В Казахстане на законодательном уровне осуществлен переход на МСФО и Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО), основанные на Международных стандартах [1].

В работах казахстанских  ученых экономистов, бухгалтеров, в  законодательных актах РК таких как [3,4,5.6,7,8] раскрывается детально функционирование системы бухгалтерского учета на основе МСФО и даются основные принципы, методы, задачи бухгалтерского учета и полностью раскрывается система финансовой отчетности в РК.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому [9]:

- топ – менеджеры  банков получают представление  правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования финансовых ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению банком;

- финансовые аналитики получают информацию для выбора правильного решения в процессе анализа, планирования, бюджетирования и определяют направления финансового анализа.

Бухгалтерский учет и  отчетность, действующие в Республике Казахстан строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных  стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики [9].

Одним из основных видов финансовой отчетности является традиционная бухгалтерская  отчетность, включающая в себя бухгалтерский  баланс (в зарубежной терминологии – балансовый отчет) о прибылях и  убытках. В целом финансовая отчетность банков согласно Стандарта Бухгалтерского Учета №21 “Финансовая отчетность банков” должна включать:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о результатах финансово–хозяйственной деятельности (о прибылях и убытках);
3. отчет о движении денежных средств;
4. отчет о движении собственного капитала;
5. отчет о возможных и условных обязательствах банка;
6. отчет о сроках погашения финансовых активов и обязательств;
7. отчеты о концентрации активов и обязательств;
8. пояснительная записка.

Учет финансовых результатов  деятельности банка оказывает огромное влияние на проведение их анализа, который в свою очередь воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и на финансирование банка в перспективе.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

В бухгалтерском  балансе банка активы и обязательства  группируются по их характеру и перечисляются  в порядке убывания степени их ликвидности. Раскрытия в бухгалтерском балансе банка или пояснения к его финансовой отчетности, в дополнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других стандартов бухгалтерского учета, должны включать, но не ограничиваться следующими статьями активов и обязательств [10]:

1) Активы:

-  деньги и остатки на счетах в Национальном Банке Республики Казахстан;

- ценные бумаги, приемлемые для рефинансирования в Национальном Банке Республики Казахстан;

- ценные бумаги, предназначенные для торговли;

- вклады (депозиты), размещенные в других банках, и займы, предоставленные другим банкам;

- прочие размещения на денежном рынке;

- займы, предоставленные клиентам;

- прочие ценные бумаги.

2) Обязательства: 

- вклады (депозиты) и займы, полученные от банков;

- прочие вклады (депозиты) денежного рынка;

- суммы задолженности другим вкладчикам;

- депозитные сертификаты;

-прочие долговые обязательства, подтвержденные документально;

- прочие привлеченные средства.

Группировка требований и обязательств банка по характеру  происхождения и их расположение в порядке убывания степени ликвидности является наиболее удобным методом их классификации и в некоторой степени может совпадать со сроками их погашения. Краткосрочные и долгосрочные статьи не представляются отдельно, так как они могут быть реализованы или погашены в ближайшее время.

Различие между  остатками, числящимися на счетах банка, отражающих его взаимоотношения  с другими банками, прочими участниками  денежного рынка или другими  вкладчиками, показывает отношения  банка с другими банками и денежным рынком, а также его зависимость от них. В связи с этим банк показывает раздельно:

1) остатки на  счетах в Национальном Банке  Республики Казахстан; 

2) вклады (депозиты) и займы, размещенные в других  банках;

3) прочие размещения  на денежном рынке;

4) вклады (депозиты) и займы, полученные от банков;

5) прочие вклады (депозиты), полученные от участников  денежного рынка; 

6) прочие полученные  вклады (депозиты).

В целях последующей  оценки финансовые активы банка подразделяются на четыре категории:

1) финансовые  активы, предназначенные для торговли;

2) инвестиции, удерживаемые  до погашения; 

3) требования  по предоставленным займам и  дебиторской задолженности; 

4) финансовые  активы, годные для продажи. 

После первоначального  признания финансовые активы оцениваются по справедливой стоимости с учетом затрат по сделке, произведенных при реализации и прочем выбытии активов. Данное требование не применяется к финансовым активам, отнесенным к категориям инвестиций, удерживаемых до погашения, и требований по предоставленным займам и дебиторской задолженности, а также к финансовым активам, по которым отсутствует рыночная котировка на активном рынке, и справедливая стоимость, таким образом, не может быть определена с достаточной степенью достоверности. Названные финансовые активы, а также финансовые активы с фиксированным сроком погашения оцениваются в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки вознаграждения. Финансовые активы, не имеющие фиксированного срока погашения, необходимо оценивать по фактическим затратам.

Финансовые  обязательства, после первоначального  признания в бухгалтерском балансе, оцениваются по амортизированным затратам. Исключение составляют обязательства, предназначенные для торговли, и  обязательства по производным инструментам, которые после первоначального признания в бухгалтерском балансе оцениваются по справедливой стоимости, за исключением отражаемого по фактическим затратам обязательства инструментам, исполняемого путем поставки связанного с ним некотируемого долевого инструмента, стоимость которого нельзя определить с достаточной степенью достоверности.

По классификации активных операций, как и по структуре активов  сложились разные точки зрения. По мнению авторов работы [11] основными активными операциями являются:

- кредитные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка;

- инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля;

- кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам;

- прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций.

В работе [12] автор считает, что наиболее распространенными активными операциями банков являются:

- ссудные операции, как правило, приносят банкам основную часть их доходов. В макроэкономическом масштабе значение этих операций состоит в том, что посредством них банки превращают временно бездействующие денежные фонды в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления;

- инвестиционные операции, в процессе их совершения банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или  приобретая права по совместной хозяйственной деятельности;

- депозитные операции, назначение активных депозитных операций банков заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке (корреспондентский счет  и резервный счет) и других коммерческих банках;

- прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход.  К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др.

В работе [13] активные операции подразделяют на банковские инвестиции, предоставление ссуд, учет (покупка) коммерческих векселей и фондовые операции.

Кредитные операции. Банковский кредит-это экономические отношения, в процессе которых банки предоставляют заемщикам денежные средства с условием их возврата. Эти отношения предполагают движение стоимости (ссудного капитала) от банка (кредитора) к  ссудозаемщику (дебитору) и обратно. Заемщиками выступают предприятия всех форм собственности (акционерные предприятия и фирмы, государственные предприятия, частные предприниматели и т.д.), а также население.

Возврат полученной заемщиком  стоимости (погашение долга банку) в масштабах одного предприятия  и всей экономики должен быть результатом  воспроизводства в возрастающих размерах. Это определяет экономическую роль кредита и служит одним из важнейших условий получение банком прибыли от кредитных операций. Задолженность по кредитам, предоставляемым населению, может погашаться за счет уменьшения накопления и даже сокращения потребления по сравнению с предыдущим периодом. В то же время кредитование населения обеспечивает рост потребления, стимулирует повышение спроса на товары (особенно дорогостоящие, длительного пользования) и зависит от уровня доходов населения, определяющих возможность получения банками прибыли от этих операций.

Кредитные операции занимают наибольшую долю в структуре статей банковских активов.

Банковская ссуда связана с  аккумулированием временно свободных  денежных средств в экономике  и предоставлением их на условиях возврата хозяйствующим субъектам. В рамках банковской ссуды развиваются отдельные виды ссуд. Это зависит от множества признаков, характеризующих назначение, обеспечение, сроки, методы предоставления и погашения, объекты и субъекты кредитования. Под видами банковских ссуд следует понимать определенную их классификацию, используемую в процессе кредитования банками юридических и физических лиц. Существует множество различных классификаций банковских ссуд, построенных на основе определенных критериев. Значимость классификации банковских ссуд заключается в том, что кредитная функция банков является основной экономической функцией и от того, насколько они хорошо реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение, как самих банков, так и обслуживаемых ими клиентов. Банковские ссуды можно классифицировать в соответствии с целями кредитования, типами заемщиков и сферой функционирования. Ниже рассмотрим основные критерии, которые являются типичными для классификации банковских ссуд в мировой практике.

Банковские ссуды классифицируются по следующим критериям:

- по типам заемщиков;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

- по срокам использования;

-по характеру обеспечения;

- по условиям использования;

- по способу погашения;

- по характеру процентной ставки;

- по способу уплаты процента;                                                                                                                                           

- по валюте кредита;

- по числу кредиторов;

-по условиям реализации ссуд;

- по объектам выдачи ссуд.

Банковские ссуды частным лицам  предоставляются в форме потребительского кредита и персональных ссуд. Такие  ссуды выдаются на покупку в рассрочку товаров длительного пользования, и они могут быть обеспеченными   и   необеспеченными.   Потребительские   ссуды   также предоставляются на покрытие расходов по оказанию различных видов услуг непосредственно гражданам. Обязательным условием получения ссуды для заемщика является его кредитоспособность. Потребительская ссуда частным лицам может быть выдана непосредственно заемщику или косвенно через различных  дилеров.   Банки,   занимающиеся   кредитованием   под  залог дилерских контрактов, создают у себя так называемый дилерский резерв, призванный защитить как торговца, так и банк от риска, связанного с контрактом по торговой сделке. Такие резервы обычно создаются за счет разницы между суммой, которую торговец платит банку при переуступке ему финансового контракта, и суммой, взимаемой с заемщика за выдачу ему ссуды.

Потребительская ссуда в отличие  от других видов банковских ссуд, предоставляемых  для производственных и предпринимательских  целей или для приобретения доходных активов, используется для удовлетворения потребности в заемных средствах конечных потребителей — физических лиц. Поэтому потребительская ссуда связана с повышением жизненного уровня населения. Потребительская ссуда позволяет потреблять товары и услуги до того, как заемщик в состоянии их оплатить, в результате чего можно повысить жизненный уровень. Потребительские ссуды выдаются на разнообразные цели:

Классификация банковских ссуд по числу  кредиторов. По числу кредиторов кредиты  могут подразделяться на:

- ссуды, предоставляемые одним банком;

- синдицированные (консорциальные) кредиты;

- параллельные ссуды.    

Наибольшее распространение имеют  ссуды, предоставляемые одним банком. Однако в некоторых случаях возникает  необходимость, в силу ряда объективных  причин (например, большой размер кредита, повышенный риск и т. п.), объединения усилий нескольких банков для выдачи ссуды. При этом банки объединяются в консорциумы для осуществления совместных действий.

Один из банков является менеджерам, т. е. ведущим банком. Он отвечает за согласование условий кредита с клиентом, а по заключении кредитного договора осуществляет непосредственное предоставление ссуды после аккумуляции средств банков, вошедших в консорциум.

Параллельные ссуды предполагают участие в их предоставлении не менее  двух банков. В отличие от синдицированного кредита переговоры с клиентом здесь осуществляются каждым банком в отдельности, а затем, после согласования между собой условий кредита, заключается общий кредитный договор с едиными условиями. Предоставление ссуды производится каждым банком в доле, предусмотренной в договоре.

По условиям реализации ссуды различаются:

- наличные (перечисляется на счет заемщика);

- акцептные (банк согласен акцептовать тратту).

По объектам кредитования банковские ссуды делятся:

-  на покрытие затрат в оборотные фонды;

- на покрытие затрат в основные фонды;

- на затраты по внешнеэкономической деятельности.

Инвестиционные операции. В процессе их совершения банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или  приобретая права по совместной хозяйственной деятельности.

 Указанные операции также  приносят банку доход посредством  прямого участия в создании  прибыли. Экономическое назначение  указанных операций, как правило,  связано с долгосрочным вложением  средств непосредственно в производство.

Разновидностью инвестиционных операций банков является вложение средств в  конторские здания, оборудование и  оплату  аренды. Указанные вложения осуществляются за счет собственного капитала банка, их назначение состоит  в обеспечении условий для банковской деятельности. Эти инвестиции не приносят банку дохода.

Наличие кассовых активов в необходимом  размере – важнейшее условие  обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег. Кассовые операции – операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах [14].

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят  формирование кассовой наличности в  хозяйстве, соотношение денежных средств  между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой.

Прочие операции. Прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход. В банковской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др.

Экономическое содержание указанных  операций различно. В одних случаях (покупка-продажа иностранной валюты или драгоценных металлов) происходит изменение объема или структуры  активов, которые можно использовать для удовлетворения претензий  кредиторов банка; в других (трастовые операции) банк выступает доверенным лицом по отношению к собственности, переданной ему в управление; в-третьих (агентские операции) – банк выполняет роль посредника, совершая расчетные операции по поручению своих клиентов.

1.2 Структура баланса, управление банковскими активами и пассивами

 

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть  его операций. Под структурой активов  понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.