Анализ деятельности МУЗ 2-я городская больница

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Институт экономики и управления

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Анализ деятельности МУЗ 2-я городская больница»  

Выполнил

студент гр.      

 

Руководитель:

 

Допущен к защите в ГАК «     »__________2005 г.

 

Зам. директора ИЭиУ         Г.Ю.Галушко 

 

Зав. кафедрой ФиУ        С.Ф.Федулова

 

 

Ижевск, 2005

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Успешная реализация задач, стоящих перед медицинскими учреждениями, в огромной степени определяется состоянием экономики, которое в последнее время претерпело существенное изменение. Новые условия хозяйствования, введение медицинского страхования, ухудшение финансирования привели к повышению значимости экономической стороны деятельности лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ).

Традиционно недостаточное внимание, уделявшееся ранее экономике здравоохранения, негативно сказалось на разработанности методик планирования, в том числе и финансового, методов финансирования и его источников в деятельности медицинских учреждений сегодня. Да и нынешний процесс совершенствования нормативной базы здравоохранения менее всего затрагивает экономическую сферу и особенно в части оказания платных медицинских услуг. Медицинские учреждения испытывают острый недостаток методических материалов по различным вопросам экономической деятельности.

Проблема усугубляется тем, что при переходе на обязательное медицинское страхование (ОМС) ослабляется контроль за рациональным использованием средств со стороны органов управления. Контроль же со стороны страховых организаций, территориального фонда и других структур ОМС находится лишь на стадии становления. В результате наблюдается большой разброс в подходах к использованию средств медицинских учреждений - от жесткого ограничения до расточительства и злоупотреблений.

При традиционном бюджетном финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств, финансовое планирование больницы просто не имело смысла. В нынешней же ситуации, когда медицинские  учреждения вынуждены искать свою нишу на рынке медицинских услуг, обеспечивать себе дополнительные источники поступления финансовых средств, данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит их выживание, что и обуславливает актуальность выбранной темы.

Объектом исследования данной работы является МУЗ 2-я городская больница. Переход здравоохранения на новые условия хозяйствования поставил перед ней сложные экономические проблемы. Нестабильность поступления бюджетных ассигнований, поиск новых источников финансирования, введение страховой медицины и платных медицинских услуг во многом изменило использование и распределение финансовых ресурсов больницы. Все это требует совершенно новых подходов и знаний, прежде всего администрации больницы, бухгалтерии, экономической службы, отдела кадров. Как известно, система управления и организация работы основываются на юридических, экономических, организационных, технологических и других аспектах. Однако, в переходный период они стали существенно меняться от ставших привычными в бюджетной сфере отношений. Без преувеличения можно сказать, что неизменным остается только  сам лечебно-диагностический процесс.

Целью данной работы является анализ проблемных вопросов финансов учреждений здравоохранения на примере МУЗ 2-я городская больница и пути его совершенствования. В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

• анализ деятельности больницы;
• анализ уровня финансирования МУЗ 2-я городская больница;
• анализ источников финансирования.

Информационной базой исследования являются практические материалы работы предприятия. Практическая значимость результатов исследования состоит в обосновании направлений улучшения финансирования учреждений здравоохранения. Эти мероприятия по улучшению состояния предприятия могут быть использованы не только в данной работе, но и для других предприятий аналогичного типа.

 

 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1. Основные виды деятельности и  оценка имущественного состояния

 

Государственное учреждение здравоохранения - МУЗ 2-я городская больница учреждено Министерством здравоохранения Удмуртской Республики (Минздрав УР) по согласованию с Государственным комитетом УР по управлению государственным имуществом УР (Госкомимущество УР).

Официальное полное и сокращенное наименование: МУЗ 2-я городская больница.

Основным видом деятельности МУЗ 2-я городская больница является специализированная высококвалифицированная медицинская помощь. Другими видами деятельности являются:

• консультационная – поликлиника;
• стационарная медицинская помощь;
• санитарная – гигиеническое воспитание населения и пропаганда здорового образа жизни;
• деятельность по обеспечению гражданской обороны и медицина катастроф;
• финансово-хозяйственная деятельность;
• внешнеэкономическая деятельность;
• оказание различных видов платных медицинских услуг.

МУЗ 2-я городская больница является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава УР и функционирующим в соответствии с законодательством РФ, УР, Уставом учреждения, приказами и указаниями Минздрава УР, РФ.

МУЗ 2-я городская больница имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и с наименованием вышестоящего ведомства, бланки.

МУЗ 2-я городская больница выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде в соответствии с законодательством Российской Федерации. МУЗ 2-я городская больница не отвечает по обязательствам государства, его органов. МУЗ 2-я городская больница отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в ее распоряжении денежных средств. При недостаточности денежных средств по обязательствам МУЗ 2-я городская больница отвечает Минздрав УР.

МУЗ 2-я городская больница как самостоятельный субъект хозяйствования строит свои отношения с другими учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров.

В соответствии с Положением о порядке учета и списания основных средств в бюджетных учреждениях Удмуртской Республики, утвержденного Постановлением Правительства УР № 360 от 9 декабря 1995 г., на балансе бюджетных учреждений в составе основных средств учитываются, независимо от их стоимости: транспортные средства, теле-, видео-, аудиотехника, фотокиноаппаратура, холодильники, стиральные машины, телевизоры, пишущие машинки, ковровые изделия, программные и технические средства обеспечения автоматизированных информационных систем, информационные ресурсы, приобретаемые за счет средств соответствующих бюджетов, музыкальные инструменты независимо от срока их службы. Другие предметы в составе основных средств учитываются в порядке, установленным Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 3 ноября 1993 г. № 122 и методическими рекомендациями секции бюджетного учета Методологического совета при Министерстве финансов Удмуртской Республики от 28.06.1994 г.

Источниками информации для оценки имущественного состояния предприятия являются форма № 1 «Баланс предприятия», ф.№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», ф.№ 11 «Отчет о наличии и движения основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств.  Рассмотрим в таблице 1 процесс движения основных средств в МУЗ 2-я городская больница в разрезе квалификационных групп по данным ф.№ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Таблица 1

Динамика наличия и движения основных средств, тыс. руб.

 

Вид основных средств	Год	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
		Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля,  %	Тыс. руб.	Доля,  %	Руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания	2003	36368,7	75,9	-	-	2,1	0,7	36366,6	74,7
	2004	36366,6	74,7	1,7	0,1	-	-	36368,3	72,9
	2001	36368,3	72,9	-	-	0,9	0,4	36367,4	71,2
Сооружения	2003	534,1	1,1	-	-	-	-	518,5	1,1
	2004	518,5	1,1	-	-	-	-	518,5	1,0
	2001	518,5	1,0	-	-	-	-	518,5	1,0
Передаточные устройства	2003	1243,7	2,6	129,4	11,4	92,3	28,9	1280,8	2,6
	2004	1280,8	2,6	-	-	-	-	1280,8	2,6
	2001	1280,8	2,6	-	-	-	-	1280,8	2,5
Машины и оборудование	2003	8742,3	18,3	942,1	82,9	124,5	39,0	9559,9	19,6
	2004	9559,9	19,6	887,0	61,3	112,0	39,3	10334,9	20,7
	2001	10334,9	20,7	1169,2	80,6	116,8	50,4	11387,3	22,3
Транспортные средства	2003	629,4	1,3	-	-	56,5	17,7	572,9	1,2
	2004	572,9	1,2	479,6	33,1	119,3	41,8	933,2	1,9
	2001	933,2	1,9	184,3	12,7	71,4	30,8	1046,1	2,0
Инструменты и инвентарь	2003	207,4	0,4	34,2	3,0	15,3	4,8	226,3	0,5
	2004	226,3	0,5	67,1	4,6	13,7	4,8	279,7	0,6
	2001	279,7	0,6	27,9	1,9	18,8	8,1	288,8	0,6

Продолжение таблицы 1

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Библиотечный фонд	2003	4,2	0,008	0,7	0,06	0,2	0,06	4,7	0,01
	2004	4,7	0,01	2,0	0,1	0,3	0,1	6,4	0,01
	2001	6,4	0,01	2,2	0,1	0,4	0,2	8,2	0,02
Другие виды основных средств	2003	167,2	0,3	30,4	2,7	12,8	4,0	184,8	0,4
	2004	184,8	0,4	10,4	0,7	39,8	14,0	155,4	0,3
	2001	155,4	0,3	66,5	4,6	23,6	10,2	198,3	0,4
ИТОГО	2003	47897,0	100,0	1136,8	100,0	319,3	100,0	48714,5	100,0
	2004	48714,5	100,0	1447,8	100,0	285,1	100,0	49877,2	100,0
	2001	49877,2	100,0	1450,1	100,0	231,9	100,0	51095,4	100,0

 

Данные табл. 1 показывают, что в течение анализируемого периода в структуре основных фондов предприятия происходили незначительные изменения, связанные с выбытием основных фондов и их приобретением по различным статьям. Общая стоимость основных фондов за 2001 г. увеличилась на 1218,2 тыс. руб. За отчетный год было приобретено основных средств на сумму 1450,1 тыс. руб., а выбыло на 231,9 тыс. руб.

Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитаем следующие показатели по состоянию на 2001 г.:

• коэффициент обновления определяется по формуле (Кобн.):

Кобн = стоимость поступивших ОПФ : стоимость ОПФ на конец период

Кобн. = 1450,1 : 51095,4 = 0,028

• коэффициент выбытия (КБ) определяется по формуле:

 Кв = стоимость выбывших ОПФ : стоимость ОПФ на начало периода

 Кв = 231,9 : 49877,2 = 0,005

• коэффициент износа определяется по формуле (Кизн):

Кизн = сумма износа ОПФ : первоначальная стоимость на конец года ОПФ

Кизн. =  0,231 - на конец года

              0,227 - на начало года

• коэффициент годности определяется по формуле (Кг):

Кг = остаточная стоимость ОПФ : первоначальная стоимость ОПФ

Кг =  0,769 - на конец года

          0,773 - на начало года

Таблица 2

Динамика коэффициентов технического состояния производственных фондов

 

Основные средства	Коэф-т обновления	Коэф-т выбытия	Коэфф. износа		Коэфф. годности
			Нач. года	Конец года	Нач. года	Конец года
Производственные фонды	0,028	0,005	0,227	0,231	0,773	0,769
В т.ч. активная часть ОПФ	0,031	0,005	0,221	0,226	0,779	0,774

 

Показатели технического состояния основных фондов отражают:

• произошло незначительное обновление и прирост основных средств;
• выбыло основных средств на 231,9 тыс. руб. или на 0,5%;
• износ основных средств на конец анализируемого периода составил 23,1%, а износ активной части основных средств – 22,6%.

В целом коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, как в целом по производственным фондам, так и по активной части ОПФ, что положительно характеризует динамику состояния основных средств предприятия. Для характеристики возрастного состава и морального износа сгруппируем фонды по продолжительности эксплуатации (табл.3) Рассчитаем средний возраст оборудования по формуле:

Х = Хс х а1 + Хс х а2 + Хс х аЗ + … + Хс х аn    (1)

где  X - средний возраст оборудования,

Хс - середина интервала каждой группы оборудования,

а - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

X = 2,5 х 0,254 + 7,5 х 0,371 + 15 х 0,346 = 8,6

Таблица 3

Статистика группировки оборудования по возрастному составу

 

Возраст группы	Виды оборудования					Итого	Удельный вес, %
	Стоматологическое	Эндоскопическое	Диагностическое	Рентгенологическое	Физиотерапевтическое
До 5 лет	102,4	247,9	987,4	423,1	1129,2	2890,0	25,4
От 5 до 10 лет	548,3	1269,4	1123,6	871,6	408,1	4221,0	37,1
От 10 лет до 20 лет	33,0	874,2	375,0	2431,2	226,4	3939,8	34,6
Свыше 20 лет	-	-	-	213,1	123,4	336,5	3,0
ИТОГО	683,7	2391,5	2486,0	3939,0	1887,1	11387,3	100
Удельный вес, %	6,0	21,1	21,8	34,6	16,6	100

 

Таким образом, из расчета видно, что средний срок службы оборудования в МУЗ 2-я городская больница составляет 8,6 лет.

Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности. Фондоотдача (Ф) - обобщающий показатель использования производственных фондов. Он устанавливается отношением объема выручки от реализации услуг к средней стоимости основных фондов.

Ф = Qв / Cф          (2)

Фондоемкость (Фе) – показатель, обратный фондоотдаче. Он устанавливается отношением средней стоимости основных фондов к объему выручки от реализации услуг.

Фе = Сф / Qв          (3)

Фондовооруженность (ФВ) находится отношением средней стоимости основных фондов к среднесписочной численности персонала.

Фв = Сф / Чсм         (4)

Машиновооруженность (ФМ) находится отношением средней стоимости активной части основных фондов к среднесписочной численности персонала.

Фм = Саф / Чсм         (5)

Для расчета показателей фондоотдачи исходные данные приведем в сопоставимый вид. Объем оказанных услуг скорректируем на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на их переоценку. Исходные данные для расчета показателей использования основных фондов по предприятию приведены в табл. 4.

Таблица 4

Показатели использования основных фондов

 

Годы	Объем услуг, привед. ед. Qч	Цена 1 привед. ед., руб. Рн	Объем оказанных услуг, тыс.руб. Qв = Qч*Рн	Среднесписочная численность работников ППП, чел. Чсм	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. Сф	Стоимость активной части основных фондов, тыс.руб. Саф
2003	53250	159,06	8469,0	473	48714,5	11639,9
2004	60390	157,88	9535,0	457	49877,2	12828,6
2001	68070	162,27	11046,0	452	51095,4	14003,0

 

Таблица 5

Динамика основных показателей использования основных фондов в МУЗ 2-я городская больница

 

Годы	Фондоотдача, руб/руб Ф	Фондоемкость, руб / руб, Фе	Фондовооруженность труда, тыс.руб на 1 работника, Фв	Машиновооруженность труда, тыс.руб на 1 работника, Фм
1	2	3	4	5

Продолжение таблицы 5

 

1	2	3	4	5
2003	0,174	5,75	102,99	24,61
2004	0,191	5,24	109,14	28,07
2001	0,216	4,63	113,04	30,98

 

В период с 2003 по 2001 гг. фондоотдача на предприятии постоянно росла (фондоемкость, соответственно, падала, как величина обратная), фондовооруженность труда и машиновооруженность росли. Это может быть свидетельством достаточной эффективности использования основных фондов.

1.2. Характеристика персонала и организация  заработной платы

 

Республиканская детская клиническая больница осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность  в пределах, установленных Уставом учреждения. Управление МУЗ 2-я городская больница осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом больницы.

Высшим должностным лицом МУЗ 2-я городская больница является главный врач, назначаемый и освобождаемый Минздравом УР.

Главный врач осуществляет текущее руководство деятельностью МУЗ 2-я городская больница, подотчетен Минздраву УР и действует по вопросам его компетенции на принципах единоначалия.

Главный врач выполняет следующие функции и обязанности по обеспечению деятельности МУЗ 2-я городская больница:

• распоряжается имуществом МУЗ 2-я городская больница (в пределах, установленных Уставом), заключает договора, выдает доверенности;
• утверждает штатное расписание структуры учреждения, и их управление;
• издает приказы и дает указания обязательные для работников МУЗ 2-я городская больница.

Главный врач самостоятельно определяет структуру администрации аппарата управления, численность, квалифицированный и штатный составы, назначает на должность и освобождает работников администрации и других работников больницы.

В соответствии с этими правами главным врачом МУЗ 2-я городская больница установлена следующая структура управления:

• Главный врач (высшее должностное лицо);
• Заместители главного врача:

• по лечебным вопросам;
• по поликлинической деятельности;
• по организационно-методическим вопросам:
• по хозяйственной части;

• Заведующие структурными подразделениями больницы:

• заведующие и старшие медсестры отделений стационара;
• заведующие и старшие медсестры консультативно-поликлинического отделения;

• Руководители общебольничных структур:

• планово-экономического отдела
• отдела статистики;
• отдела кадров;
• хозяйственного отдела;
• отдела материально-технического снабжения;
• главная медицинская сестра.

 

 

Рис. 1. Организационная структура управления МУЗ 2-я городская больница

 

Заместители главного врача  и руководители отделений больницы выполняют конкретные функциональные обязанности соответственно специфике работы подразделения, разрабатываемые и утверждаемые главным врачом больницы. Общий контроль за исполнением функциональных обязанностей указанных структур управления и непосредственный за работой заместителей несет главный врач. Заместители главного врача осуществляют контроль и руководство за работой отделений соответственно специфике своих функциональных обязанностей. Заведующие и старшие медсестры структурных подразделений больницы, начальники отделов осуществляют  непосредственное руководство и контроль за деятельностью сотрудников подведомственных структур, несут ответственность за результаты труда подразделения в количественных и качественных показателях.

В Республиканской детской клинической больнице по состоянию на 2 полугодие 2001 г. вместе с совместителями работает 452 сотрудника на положенные ставки, из них 93 врача + 6 интернов, 179 человек среднего медперсонала, 62 человека младшего медперсонала, 63 человека прочих специальностей. Повышение квалификации за 2004 год прошли 33 человека, в т.ч. 9 человек в институтах повышения квалификации, 8 человек на факультетах повышения квалификации, 16 человек на курсах повышения квалификации. В больнице из-за слабых бюджетных возможностей существует очень большая текучесть кадров. За год младший медицинский и прочий персонал успевает смениться полностью. Это указывает на имеющиеся серьезные проблемы в управлении персоналом и на высокий потенциал повышения ее эффективности.

Ставки и оклады работников МУЗ 2-я городская больница с 1 декабря 2001 г. определяются на основе Единой тарифной сетки, приведенной в табл. 8.

Таблица 8

Единая тарифная сетка

 

Разряды оплаты труда	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Тарифные коэффициенты	1,00	1,11	1,2	1,36	1,51	1,67	1,84	2,02	2,22
Разряды оплаты труда	10	11	12	13	14	15	16	17	18
Тарифные коэффициенты	2,44	2,68	2,89	3,12	3,36	3,62	3,9	4,2	4,5

 

Тарифная ставка (оклад) первого разряда Единой тарифной сетки определяется федеральным законом, и с 1 декабря 2001 г. установлена в размере 450 руб..

Тарифные ставки (оклады) второго и последующих разрядов Единой тарифной сетки определяются Правительством Российской Федерации исходя из размера тарифной ставки (оклада) первого разряда, установленного федеральным законом, и тарифных коэффициентов.

Оклады заместителей устанавливаются на 10-20 процентов ниже оклада соответствующего руководителя, предусмотренного по Единой тарифной сетке.