Анализ финансового сстояния ООО "Роза ветров"

Содержание

Введение………………………………………………………………….………..……..3

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния  организации по данным бухгалтерской  отчетности…………………………………………….…6

1.1. Роль и значение анализа  финансового состояния организации  в современных условиях…………………………………………………………………………………..6

1.2. Виды анализа  финансового состояния организации ……………………………..8

1.3.Особенности  учета финансового состояния  организации для целей диагностики……………………………………………………………………………..10

1.4. Методика  проведения анализа и оценки финансового состояния организации…………………………………………………………………………….15

Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния  в ООО «Роза Ветров» по данным бухгалтерской отчетности ……………………………………………..….35

2.1. Общая  характеристика ООО «Роза Ветров»…………………………………….35

2.2. Анализ  и оценка баланса и отчета  о прибылях и убытках ООО  «Роза Ветров»………………………………………………………………………………….38

2.3. Анализ  и оценка показателей финансовой  устойчивости, ликвидности и платежеспособности  ООО «Роза Ветров»……………………………………………41

2.4. Оценка и анализ  деловой активности и финансовых  результатов деятельности ООО  «Роза Ветров»…………………………………………….………………………46

Глава 3. Совершенствование финансового  управления ООО «Роза Ветров»..50

3.1.Методы и способы  совершенствования финансового  положения ООО «Роза Ветров»………………………………………………………………………………….50

3.2. Рекомендации по проведению антикризисного управления……………………54

3.3. Рекомендации по предотвращению банкротства ООО «Роза Ветров»………..61

Заключение…………………………………………………………………………….. 67

Список использованных источников и  литературы………………………………....70

Приложения……………………………………………………………………………..72

Введение

Финансовое состояние определяется двумя основными способами, которые  условно можно определить к процессам  прогнозирования и к установлению статистических данных по нынешним числовым показателям.

В настоящее время в РФ грамотное  проведение анализа финансового  состояния компании  - важная задача, как для самих учредителей  фирмы, так и для ее инвесторов. К сожалению, инструменты проведения анализа финансового состояния  организации, часто проявляются  не в полном объеме.

В  условиях рыночной экономики  возрос интерес к практическому  использованию финансовой отчетности в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций. 

Основной целью  финансового анализа является получение  небольшого числа ключевых  параметров дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Первоочередное  внимание в хозяйственной деятельности организации необходимо сосредоточить  на финансовой деятельности организации, рациональном и эффективном использовании  финансовых ресурсов.

Финансовая деятельность охватывает совокупность операций по поступлению и затратам средств  в денежном выражении, эффективном  их использовании в процессе производства и реализации продукции и товаров.

Анализ финансового  состояния состоит в изучении размещения и использования средств  производства, платежеспособности организации, обеспеченности собственными оборотными средствами, состоянии производственных запасов, собственных и заемных  источников их образования, дисциплины в расчетах с поставщиками, организациями  и государством, выявления эффективности использования финансовых ресурсов.

Актуальность  данной темы является безусловной, так  как при современных экономических  отношениях каждой фирме необходимо быть полностью уверенной в себе. Анализ финансового состояния раскрывает сильные и слабые стороны организации, что помогает более успешно держаться  на рынке предлагаемых услуг или  товаров.

Цель дипломной работы  - раскрыть основные концепции и процессы, возникающие в ходе проведения анализа финансового состояния организации (на примере ООО «Роза Ветров»), опираясь на данные бухгалтерской отчетности.

Цель  может быть достигнута в ходе реализации следующих задач:

1. выявить  основные инструменты определения финансового состояния организации;
2. провести анализ финансового состояния  фирмы ООО «Роза Ветров» по данным бухгалтерской отчетности;
3. проанализировать особенности анализа финансового состояния компаний в рамках туристских предприятий;
4. привести рекомендации по выходу компании из кризиса.

          Предмет исследования  - методы анализа финансового состояния фирмы; объект исследования – туристическая компания ООО «Роза Ветров»

В процессе составления работы применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

Структура дипломной работы состоит  из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы (27 источников) и 5 приложений.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе раскрывается сущность анализа финансового состояния  организации в теоретическом  аспекте. Во второй главе проводится анализ финансового состояния ООО  «Роза Ветров» и делаются выводы относительно экономического состояния  компании. В третьей главе речь идет об особенностях туристского предпринимательства  и аудита в нем, приводятся рекомендации по выходу компании из кризиса.

   Глава 1.  Проведение анализа финансового состояния организации, роль бухгалтерской отчетности в данном процессе

1.1. Роль и значение анализа  финансового состояния в современных  условиях

В современных  условиях каждой фирме необходимо анализировать  свое финансовое состояние, чтобы всегда знать, что в данной организации  идет хорошо, а где проблемы. Анализ финансового состояния организации  базируется на некоторых опорных  точках, таких, как бухгалтерская  отчетность, финансы организации  и другие.     

Финансы организации - это экономическая  категория, особенность которой  заключается в сфере ее действия и присущих ей функции. Финансовая работа на организации, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для  развития, в целях обеспечения  роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т.е. улучшение финансового  состояния организации.

Так как, цель анализа состоит не только и  не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние  организации, но еще и в том, чтобы  постоянно проводить работу, направленную на его улучшение, анализ финансового  состояния организации показывает, по каким конкретным направлением надо вести ту или иную работу, дает возможность  выявить наиболее важные аспекты  и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии организации.

Оценка  финансового состояния может  быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового  обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа  и углубленного анализа финансового состояния. Анализ финансового состояния организации дает возможность оценить:

  - имущественное состояние организации;

  - степень предпринимательского риска;

  - достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

  - потребность в дополнительных источниках финансирования;

  - способность к наращиванию капитала;

  - рациональность привлечения заемных средств;

  - обоснованность политики распределения и использования прибыли.        

Основу  информационного обеспечения анализа  финансового состояния составляет бухгалтерская отчетность, которая  является единой для организации  всех отраслей и форм собственности [13].

Она состоит  из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, приказом от 27 марта 1996 года № 31 для бухгалтерской отчетности в 1996 году, а именно бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах  и их использовании - форма № 2; справка  к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5, а также статистическая отчетность по труду и себестоимости, утвержденная Госкомстатом РФ.

Результаты  анализа финансового состояния  организации позволяют выявить  уязвимые места, требующие особого  внимания, и разработать мероприятия  по их ликвидации.

Результат выполненных формализованных аналитических  процедур не является или, по крайней  мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или  иного управленческого решения. Результаты анализа -  «материальная  основа» управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и  антипатиях лица, принимающего эти  решения.

Все это  лишний раз свидетельствует о  том, что анализ финансового состояния  в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

  Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования организации в условиях рыночной  экономики.

  Анализ финансового состояния организации частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п. [18]

  Анализ финансового состояния деятельности организации включает:

• анализ финансового состояния;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ финансовых коэффициентов:
• анализ ликвидности баланса;
• анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности [12].

1.2 Виды анализа финансового состояния  организации

В настоящее  время используются разнообразные  виды анализа финансовой деятельности организации. Рассмотрим основные из них.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный)  анализ по итогам деятельности за тот  или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической  отчётности и позволяет оценить  работу объединений, предприятий и  их подразделений за месяц, квартал  и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа – объективная  оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся  резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального  и морального стимулирования по результатам  труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения  проблем управления.

Особенность методики текущего анализа состоит  в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении  с планом и данными предшествующих в аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный недостаток – выявленные резервы  навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

  Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

  Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования организации.

  Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

  Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем [21].

  Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных  планов.

Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая  основа перспективного плана тесно  смыкается с прогнозированием, и  такой анализ называют прогнозным.

  1.3. Особенности учета финансового состояния организации для целей диагностики

Основное назначение финансового учета – удовлетворить  информационные потребности достаточно широкого круга лиц, имеющих отношение  к предприятию. В последнее время  появился специальный термин “Stakeholders”, который как раз и обозначает эту группу лиц. Основными стейкхолдерами организации являются [20]:

• инвесторы, вкладывающие в компанию свой капитал с определенной долей риска в целях получения дохода на него;
• кредиторы, временно предоставляющие предприятию заем в обмен на некоторый заранее установленный доход, и заинтересованные в информации, позволяющие им определить, будут ли своевременно осуществлены выплаты по кредиту;
• менеджеры организации, поскольку финансовая информация позволяет сделать наиболее достоверную оценку эффективности управления организацией;
• работники организации, заинтересованные в получении информации о способности организации своевременно выплачивать зарплату, производить пенсионные и прочие выплаты;
• поставщики, заинтересованные в информации, позволяющей им определить, будут ли своевременно выплачены полагающиеся им суммы;
• потребители (клиенты организации), заинтересованные в стабильности поставок, как следствие финансовой респектабельности организации;
• общественные и государственные организации, поскольку от успешного функционирования организации зависит благосостояние экономической инфраструктуры региона.

            Существенной особенностью системы  финансового учета является то, что ее главным потребителем  являются налоговые органы, которые  выдвигают систему очень громоздких  требований по отчетности. Эта  система постоянно меняется, так  что новые правила часто входят  в противоречие со старыми.  В целом, это приводит к постоянной  “головной боле” бухгалтеров  и их патологической боязни  совершить ошибку, нарушив какое-либо  правило. В то же время основные  стейкхолдеры не имеют возможности  получить доступ к финансовой  информации по предприятию и  разобраться в ее содержании, даже каким-либо образом добыв  бухгалтерские отчеты. Проведенная  реформа системы бухгалтерского  учета приблизила форматы баланса  и отчета о прибыли к международным  стандартам и ввела новый для  отчетности документ – отчет  о движении денег. Тем не  менее, существующая система бухгалтерского  учета и отчетности все еще  остается громоздкой.

          Рассмотрим систему требований, которые предъявляются к системе  в целом. Главное требование, предъявляемое  к системе финансового учета  и отчетности, которое определяет  совокупность всех основных требований  и принципов, состоит в том,  чтобы система была полезной  для ее пользователей. Ниже  приводится краткая характеристика  основных элементов этой системы. 

             Прежде всего, рассмотрим требования  к качеству информации, представляемой  в финансовой системе. Эти требования  принято подразделять на основные  и второстепенные.

  К числу основных требований относятся:

• требование значимости (ценности) для пользователя информации; 
• требование надежности.

Требование значимости информации для пользователя включает следующие три фактора:

• своевременность, предполагающая, что информация должна поступить пользователю “свежей”, т.е. не устаревшей, в противном случае она перестанет отражать реальное состояние организации;
• прогностическая ценность, т.е. способность информации служить основой для надежного предсказания дальнейших перспектив работы организации;
• ценность обратной связи, которая дает возможность пользователю информации установить, насколько верны были оценки перспектив работы компании, сделанные ранее.

  Требование надежности финансовой информации означает адекватное отражение ею экономических реалий деятельности организации. Более детально, надежность финансовой информации означает:

• достоверность описания деятельности организации, т.е. финансовая информация должна отражать экономическую сущность операций организации, а не их формальную сторону;
• проверяемость, т.е. обеспечение возможности проведения аудиторских проверок отчетности вплоть до проверки достоверности первичных документов;
• нейтральность (непредвзятость) отчетности, т.е. отсутствие у ее составителей намерения склонить ее пользователей к определенному решению, например, продаже части активов.

  К числу дополнительных требований принадлежат:

• сопоставимость, которая означает возможность сравнения данных финансовой отчетности о работе конкретного организации с другими данными, выбираемыми по широкому набору признаков;
• постоянство, которое обеспечивает соблюдение одних и тех же процедур составления отчетности в рамках одного учетного периода (года), т.е. организация не имеет право менять, например, процедуру учета товарно-материальных запасов посредине учетного периода.

            Качество и полезность финансовой  отчетности зависят от принципов,  на которых базируется финансовый  учет, а также на существующих  ограничениях на включение данных  в отчеты.

          Важнейшими принципами, лежащими  в основе финансовых отчетов,  являются принципы начисления  и непрерывности функционирования.

Непрерывность функционирования предполагает, что организация будет  продолжать свою деятельность непрерывно в обозримом будущем, т.е. нет ни намерения, ни потребности в его  ликвидации. Как только становится известным решение о полном или  частичном прекращении деятельности, активы и пассивы должны быть оценены  с учетом возможных потерь при  ликвидации.

           Принцип начисления гласит: «Все, что “произошло” в течение  отчетного периода, должно найти  отражение в финансовых отчетах  организации, независимо от того, когда производятся расчеты по  операциям в денежной форме».

           Близким к этому принципу является  принцип соответствия, который означает, что в данном отчетном периоде  отражаются только те расходы,  которые обусловили получение  доходов этого отчетного периода. 

Ниже приведено  краткое определение остальных  принципов.

Принцип денежного  измерения: финансовый учет оперирует  данными в денежном представлении [13].

Принцип хозяйственной  единицы (автономности организации): бухгалтерские  счета организации должны быть отделены от счетов его владельцев и работников.

Принцип себестоимости (исторической стоимости): финансовый учет оперирует себестоимостью средств (активов) (покупной стоимостью), а не их рыночной стоимостью.

Принцип консерватизма: увеличение суммы капитала признается только тогда, когда это становится вполне определенным событием; уменьшение капитала признается, когда это становится вполне возможным.

Принцип определения  дохода: доходы учитываются, когда продукция  или услуги передаются клиенту.

Согласно международным  стандартам бухгалтерского учета (МСБУ) финансовая отчетность организации  включает следующие основные компоненты:

• баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к финансовой отчетности.

Следует специально подчеркнуть, что назначение этих отчетов  состоит не в том, чтобы просто констатировать состояние организации  на какой-либо момент времени или  за какой либо период времени, а в  том, чтобы дать возможность стейкхолдерам  организации проанализировать это  состояние и сделать вывод  о причинах возможного ухудшения  деятельности организации и наметить пути дальнейшего развития.

Итак, анализ финансового состояния  - организации - изучение ключевых параметров и коэффициентов, дающих объективную картину финансового состояния организации: прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости и т.д. Общий анализ организации - анализ показателей, которые позволяют охарактеризовать проблемы организации с точки зрения персонала, оборудования, технологии, эффективности производственной деятельности, сбыта, управления и планирования.

            Проведение анализа финансового  состояния имеет большое значение  как для управленческого аппарата  той или иной компании, так  и для многих элементов внешней  среды  - поставщиков услуг, инвесторов  и кредиторов.

1.4. Методика проведения анализа и оценки финансового состояния организации

Методика анализа финансового  состояния предназначена для  обеспечения управления финансовым состоянием организации и оценки финансовой устойчивости его деловых  партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает элементы, общие как  для внешнего, так и внутреннего анализа.

Методика А. Д. Шеремета и Р.С. Сейфулина  включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости организации; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платёжеспособности организации [27].

Под анализом финансовой отчетности организации понимается выявление  взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его  финансово-хозяйственной деятельности, включёнными в отчётность.

Детализация процедурной стороны  методики анализа финансового состояния  зависит от поставленных целей, а  также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Исходной базой анализа финансового  состояния являются данные бухгалтерского учёта и отчётности, аналитический  просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной  деятельности и совершённых операций в обобщённой форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Одним из важных приёмов анализа  отчётности является "чтение" форм отчётности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. "Чтение" отчётности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения  средств организации, направлениях их вложения, основных источниках полученной организацией прибыли за отчётный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учёта и изменениях в них, организационной структуре организации и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю её значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, её место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка.

Основными показателями для оценки финансового состояния организации  являются:

• уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;
• степень соответствия фактических запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;
• величина иммобилизации оборотных средств;
• оборачиваемость оборотных средств и платёжеспособность.

Важнейшим этапом анализа финансового  состояния организации является определение наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных и приравненных к ним оборотных средств применяются следующие показатели:

а) источники собственных средств;

б) источники средств, приравненных к собственным;

в) вложение средств в основные фонды и внеоборотные активы

На их основе рассчитывается наличие  собственных и приравненных к  ним средств.

Отдельно проводится анализ основных составляющих собственных и приравненных к ним средств – оборотной  части уставного фонда и средств, являющихся непосредственной собственностью организации. Прибыль, находящаяся  в обороте, исчисляется как разница  между балансовой прибылью и суммой использованной и отвлечённой прибыли.

Далее проводится анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами. При этом сопоставляется фактическое их наличие с нормативом, который также утратил своё значение в настоящее время. Организация  частной собственности само решает вопрос об объёме денежных средств и имущества в обороте. Единственным регулятором государства в данном вопросе является соблюдение условия – выплаты пайщикам не должны влиять на величину Уставного фонда, т. е. уставный фонд не может быть источником платежей участникам, выплата производятся непосредственно из прибыли.