Анализ финансовой деятельности банка на примере Барышского отделении 4260 Сбербанка России

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

             ДИПЛОМНАЯ   РАБОТА

 

Тема: Анализ финансовой деятельности банка на примере Барышского отделении 4260 Сбербанка России

 

 

  Студент                             Мосейкина Инна Евгеньевна            _________________

                          

  Научный руководитель    Барт Людмила Васильевна               _________________

 

  Рецензент                          Бронский Виталий Анатольевич      _________________                      

 

    

 

 

Ульяновск 2005

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………...	3
Глава 1  Показатели  финансовой  деятельности банка  и  основные направления их анализа………………………………………………..	5
1.1 Доходы и расходы  коммерческого банка, их классификация  и структура…………………………………………………………………………...	5
1.2  Финансовый результат  в коммерческих банках и его  формирование…….	9
1.3 Основные направления  анализа финансовых результатов  деятельности коммерческого банка……………………………………………………………...	15
1.3.1  Анализ доходов  коммерческого банка……………………………………	15
1.3.2  Анализ расходов  коммерческого банка…………………………………...	21
1.3.3 Анализ прибыли коммерческого банка …………………………………...	29
1.3.4 Анализ показателей  банковской ликвидности ……………………………	39
Глава 2 Анализ результатов  финансовой деятельности  в                       Барышском   отделении № 4260 Сбербанка  России ………………...	43
2.1 Организационно-экономическая  характеристика Барышского  отделения  Сбербанка России  и оценка  его основных показателей ………………………	43
2.2 Методика анализа  финансовых результатов Сбербанка  России  на  примере  Барышского  отделения СБ РФ ………………………………………..	52
Глава 3 Рекомендации по совершенствованию системы анализа  результатов деятельности  Барышского отделения №4260 СБ РФ и поиск возможных путей увеличения прибыли………………………	77
Заключение ………………………………………………………………………..	84
Список использованных источников……………………………………………	88
Приложения ……………………………………………………………………….	91

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Согласно Федеральному закону “О банках и банковской деятельности” банк –это  коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, которой в соответствии с законом и на основании лицензии, выдаваемой Центральным Банком РФ, предоставлено право привлекать денежные средства от физических и юридических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять другие банковские операции с целью извлечения прибыли [1, с.2].

Прибыль коммерческого  банка – это финансовый результат его деятельности в виде превышения доходов над расходами. И решение большинства важнейших задач, таких как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других условий функционирования и развития, требует постоянного притока денежных средств, основным источником которых является прибыль

Отсюда вытекает вывод, что одна из важнейших задач, стоящих  перед банком, это поиск возможных  путей повышения прибыли. Этим и  был определен выбор данной темы дипломной работы,  поскольку анализ финансовых результатов деятельности  банка позволяет выявить резервы роста прибыли, узкие места в деятельности банка, разработать рекомендации по их устранению. 

Финансовый анализ направлен на оценку деятельности банка в целом и по отдельным направлениям на основе сравнения фактически достигнутых результатов с прогнозируемыми и с результатами истекших периодов.

Основу аналитической  работы банка составляет анализ данных баланса, отчета о прибылях и убытках, а также ряда приложений, в которых представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о качестве кредитного портфеля, о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка . Результаты анализа дают возможность формировать дальнейший план действий по развитию банка как на ближайший период , так и на длительную перспективу. Отсутствие анализа или несовершенный анализ могут привезти к отрицательным результатам деятельности банка. Овладение методикой анализа и дальнейшее ее совершенствование являются одной из основных задач экономических служб банка.

Целью дипломной работы является изучение подходов к проведению анализа финансовых результатов  деятельности банка, выделение достоинств и недостатков действующих методов при определении путей повышения эффективности деятельности банка.

Объектом исследования выбрано Барышское отделение  № 4260 Сбербанка России.

Предметом исследования является финансово-хозяйственная  деятельность Барышского отделения № 4260 Сбербанка России.

В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие  задачи:

• определить основные составляющие финансового результата деятельности банка;
• рассмотреть  модель формирования чистой прибыли;
• раскрыть основные направления анализа доходов, расходов и прибыли коммерческого банка;
• рассмотреть методику проведения анализа результатов деятельности

Барышского отделения  Сбербанка России и с ее использованием   проанализировать итоги работы отделения за 2002-2004 годы;

• разработать предложения по усовершенствованию действующей практики анализа финансовых результатов Барышского отделения Сбербанка России. 

При написании  дипломной работы использовалась экономическая  литература отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовые документы, нормативные документы и инструкции Банка России, финансовая отчетность Барышского отделения 4260 Сбербанка России.

 

 

 

 

Глава 1 Показатели  финансовой  деятельности банка и  основные   направления  их анализа

1.1 Доходы и расходы коммерческого банка, их классификация и  структура

 

Основная масса доходов  и расходов коммерческого банка  возникает в результате реализации им своих продуктов. Продуктом банка  являются разнообразные виды операций и услуг. Среди них можно  выделить кредитные операции, операции с ценными бумагами, прием вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков, расчетно-кассовое обслуживание, оказание нетрадиционных банковских услуг.

Кредитные операции   состоят из двух элементов – предоставление кредитов клиентам (корпоративным и частным) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение в форме межбанковского кредита или срочного депозита. Доход, получаемый банком от кредитных операций, имеет форму  процента.

Доход от операций с ценными  бумагами может быть получен от выпуска  самим банком ценных бумаг  и реализации их на рынке, а также  от операций на вторичном рынке с ценными  бумагами других эмитентов. В этих случаях  банк получает доход в виде курсовой разницы, дисконтный доход (по векселям, облигациям), дивиденды по вложениям в акции, купонный доход по облигациям, комиссии по операциям с ценными бумагами, которые он осуществляет по поручению клиента.

Деятельность банка, связанная  с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков,  дает возможность получать доход в виде комиссионного вознаграждения за открытие, ведение и закрытие счета; за предоставление выписок об операциях по счету; за осуществление операций по выдаче наличных денег и т.д.

     Источником  дохода могут являться корреспондентские  отношения, когда банк получает  процент от кредитового сальдо  на корсчете в другом банке.  Доход зависит от уровня процентной  ставки, порядка начисления процентов,  размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от операций с иностранной  валютой складывается из курсовой разницы  при купле-продаже иностранной  валюты, курсовой разницы от переоценки балансовых счетов и полученной комиссии.

В современных  условиях банки стремятся расширить комплекс предоставляемых услуг и нетрадиционных операций. К их числу относятся  факторинг, лизинг, выдача банковских гарантий, консультационные услуги, хранение ценностей.

Факторинговые операции заключаются в покупке банком счета-фактуры поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты от 50% до 70% стоимости счета-фактуры  и передачи поставщиком банку права требования платежа с дебитора. Вознаграждение банка за факторинговую операцию складывается из двух элементов:

- проценты за использование кредитных ресурсов банка за период от покупки

  им неоплаченного  требования до поступления платежа; 

- комиссионное вознаграждение  за услугу.

Доход от операций лизинга  представляет собой лизинговый процент, который состоит из процента за кредит, который привлекается для финансирования сделки, лизинговой маржи – платы лизингодателю, т.е. банку за услуги,  и  премии за риск.

Гарантийная деятельность банка приносит доход в прямой денежной форме или связана с  опосредованной выгодой. За выдачу гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита, банк может получать вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка в зависимости от источников получения подразделяются на процентные и непроцентные.

Процентные доходы –  доходы, которые напрямую получены от размещения денежных средств в  различные активные операции или, другими словами, доходы, полученные от работающих активов, к которым относятся ссуды корпоративным и частным клиентам, межбанковские кредиты и депозиты, вложения средств в ценные бумаги, лизинг,  корсчета “Ностро”.

Процентные доходы включают в себя[25,с. 96]:

- доходы от  операций  кредитования частных и корпоративных  клиентов,

банков;         

- доходы от операций  с ценными бумагами;

- прочие процентные  доходы (доходы от операций с  драгоценными металлами; доходы  от размещения средств в других банках в виде депозитов, средств на  корреспондентских счетах).

Непроцентные доходы – это доходы, полученные банком от проведения прочих банковских операций.  

Они формируются из следующих  укрупненных статей[3,с. 225]:

- комиссия, полученная  банком за оказанные услуги;

- доходы от операций  с иностранной валютой и другими  валютными ценностями, включая положительные результаты их переоценки;

• доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг и другого имущества,

 включая положительные  результаты их  переоценки;

-  восстановленная  на доходы сумма резерва на  возможные потери по ссудам;

-  штрафы, пени, неустойки   полученные;

-  прочие непроцентные  доходы.

В свою очередь, часть  непроцентных доходов, которая включает доходы в форме комиссий от услуг  банка, доходы от операций с ценными бумагами и иностранной валютой, в совокупности с процентными доходами составляют операционные доходы банка[32,с.74].

С точки зрения стабильности все доходы делятся на две группы[9,с.106]. К первой относятся процентные доходы и непроцентные доходы в виде комиссий за банковские услуги, которые по своей природе являются стабильными, т.е. они остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Ко второй группе, т.е. к нестабильным, относятся  доходы, получение которых зависит от изменения внешних условий, например:

- восстановление резерва  на возможные потери по ссудам;

- штрафы, пени, неустойки  полученные;

- нереализованные курсовые  разницы от переоценки валюты;

- положительные результаты  переоценки ценных бумаг и  другого имущества.

Таким образом, можно  сделать вывод, что все операционные доходы банка являются стабильными, а неоперационные, в свою очередь, - нестабильными.

Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния нестабильных источников дохода на рост  чистой прибыли.

Расходы коммерческого  банка – это затраты денежных средств на выполнение операций и  обеспечение функционирования банка. Их можно классифицировать по форме и способу  учета.

По  форме различают  процентные и непроцентные расходы[25,с.101].

Процентные расходы  – это расходы, которые несет  банк, привлекая денежные ресурсы  в той или иной форме.

Они включают в себя проценты по привлеченным кредитам; по вкладам граждан и депозитам юридических лиц; по счетам клиентов банка; расходы по выпущенным сберегательным и депозитным сертификатам; расходы по выпущенным векселям.

Непроцентные расходы  – расходы, связанные с обеспечением функционирования и организации финансово-хозяйственной деятельности банка.

К ним относятся расходы  на содержание аппарата управления;  административно - хозяйственные расходы; расходы по операциям с иностранной  валютой и другими валютными  ценностями, включая курсовые разницы; комиссия уплаченная; прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; расходы по созданию резервов; налоги, относимые на себестоимость; проценты и комиссии прошлых лет и т.д.)

Таким образом, доходы и  расходы коммерческого банка в целом имеют схожую структуру:

- в зависимости от  формы получения или уплаты  они подразделяются на процентные  и непроцентные;

- с точки зрения  стабильности они подразделяются  на операционные и неоперационные;

- по способу учета  они подразделяются на относимые на доходные и расходные счета и относимые на счета по учету прибылей и убытков.

 

2. Финансовый результат в коммерческих банках и его формирование

 

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов  коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами финансовой отчетности, устанавливаемыми Банком России.

Сегодня российскими  коммерческими банками составляется два вида отчетности: бухгалтерская  и финансовая, которые различаются  как  по содержанию, назначению, так и по срокам предоставления их в соответствующие инстанции.

Бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках[3,с.3]. В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен самостоятельный раздел. В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование показателей результатов финансовой деятельности банков. Этими счетами являются: № 701 “Доходы”, № 702 “Расходы”, № 703 “Прибыль”, № 704 “Убытки”, № 705 “Использование прибыли”.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета 701 “Доходы” накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета 702 “Расходы” - расходы. По окончании отчетного периода эти счета закрываются. Прибыль (или убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит этого счета – суммы учтенных доходов. Периодичность выведения  результатов деятельности (прибыли, убытки) определяется решением, принятым кредитной организацией, но она должна быть  не реже одного раза в квартал.

Финансовый  результат, полученный на счете 703 “Прибыль”, называется балансовой прибылью.

Существующий порядок формирования прибыли в банках устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счете прибылей и убытков одновременно отражались накопление и использование прибыли, что не позволяло правильно оценить конечный результат деятельности банка. В настоящее время процесс накопления прибыли отражается отдельно от ее использования. На счете “Прибыль отчетного года” она накапливается, а на счете “Использование прибыли отчетного года” - расходуется. Такая система учета позволяет видеть по отчетности банка изменение, каких видов доходов или расходов явилось решающим фактором, определившим динамику балансовой прибыли, соответствовали ли расходы в счет прибыли ее размерам, а также рассчитать приблизительно чистый конечный финансовый результат на отчетную дату.

  Однако  устранение указанного недостатка  в порядке формирования прибыли  пока еще не дает основания  считать, что он в полной  мере отвечает требованиям международных  стандартов. Финансовый результат деятельности банков западных стран представляет собой чистую прибыль, а не балансовую, которая определяется в отчетности отечественных банков.

На основе указанных выше учетных данных формируется  финансовый результат деятельности не только в бухгалтерском балансе, но и в отчете о прибылях и убытках банка (форма № 102).

Безусловным достоинством этой формы  периодической  отчетности  являются четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Они сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Но нужно отметить, что  эта форма  не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка, ни реального итога его деятельности.

Вторым видом  отчетности, которая предназначена  для контроля за деятельностью коммерческих банков со стороны ЦБ РФ, а также  заинтересованных в результатах  деятельности банков лиц, является общая  финансовая отчетность, которая составляется в соответствии с инструкцией Банка России от 01.10.97г. № 17 “О составлении финансовой отчетности”. Что касается формирования финансовых результатов, то она включает две формы: агрегированный балансовый отчет (форма № 113) и агрегированный отчет о прибылях и убытках (форма № 114).

В основе построения  агрегированного балансового отчета лежит группировка статей по их экономическому содержанию, осуществляемая в следующем  разрезе: активы, обязательства и  собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы – по мере их востребования (погашения). Финансовый результат, формирующийся по методологии данной формы отчетности, называется чистой прибылью (убытком) отчетного года (т.е. очищенной от операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов).

Агрегированный  отчет о прибылях и убытках  общей финансовой отчетности коммерческого  банка, отличается от традиционного  отчета о прибылях и убытках. Эта  форма является экономической моделью  формирования показателей финансовых результатов банка. Она основана на соотнесении групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов.

Преимуществом данной формы отчета является наличие  возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных, операционных текущих, чистых текущих доходов, чистой прибыли), что позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистой прибыли.

Несмотря на то, что обе формы отчетности: агрегированный балансовый отчет и агрегированный отчет о прибылях и убытках показывают один и тот же финансовый результат – чистую прибыль банка, последовательность ее формирования отражается лишь в отчете о прибылях и убытках.

Как уже было отмечено, главным отличием между  финансовым результатом, получаемым в  бухгалтерской отчетности и отчетности, составляемой в соответствии с Инструкцией  №17, является разница между балансовой и чистой прибылью, суть которой заключается в разной полноте отражения ими уровня доходов и расходов банка.

Для того чтобы  оба вида прибыли были сопоставимы, балансовая прибыль корректируется:

 в сторону  ее увеличения на:

- величину  наращенных  к концу отчетного  периода процентов к получению  по ссудам клиентов, по депозитам в банках и других кредитных организациях;

- наращенных  или уплаченных процентов по  вкладам, депозитам клиентов, по  кредитам и депозитам банков  и других кредитных организаций,  относящихся к прошлому периоду;

 в сторону  уменьшения на:

- величину  недосозданного резерва по ссудам  и создаваемых резервов под  возможные потери по расчетам  с дебиторами, риски и обязательства;

- размер списываемой  безнадежной задолженности (кроме  ссудной);

- сумму налога  на прибыль за отчетный период;

- сумму прочих расходов, произведенных за счет прибыли;

- величину  отсроченного налога на прибыль,  возникающего при наращивании  доходов;

- величину  расходов, произведенных за счет  фондов специального назначения,  материального поощрения, резервного  фонда [3,с.48].

С помощью  указанных корректировок происходит очищение балансовой прибыли от расходов, произведенных за счет нее. Для получения  чистой прибыли необходимо балансовую прибыль скорректировать еще  и на величину доходов и расходов будущих периодов, которые могут быть получены в результате переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг и драгоценных металлов.

Модель формирования чистой прибыли в российских коммерческих банках  лежит в основе агрегированного отчета о прибылях и убытках, но базой для ее расчета являются данные формы № 102. Схематически эта модель представлена на рисунке 1 [8, с.384].

 

 

 

 

 

Рисунок 1- Модель формирования и распределения прибыли коммерческого

банка

 

Анализируя  модель формирования и распределения прибыли коммерческого банка можно сделать вывод, что чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую, т.е. выплачиваемую акционерам банка в  качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резерва. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующему объему проводимых операций.

На величину прибыли коммерческого банка  могут влиять множество факторов, как внешних, так и внутренних.

К  категории  внешних, не зависимых от банка факторов можно отнести такие, как изменение  курса иностранных валют, изменение Центральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, состояние международных фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, оказывающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, конкуренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых  зависит величина прибыли банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами, т.е. уровень банковского менеджмента.

Составной частью банковского менеджмента является анализ банковской деятельности с точки  зрения ее доходности, который позволяет  сформировать кредитную и процентную политику, выявить прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма движения финансовых ресурсов банка. 

 

 

1.3 Основные направления анализа  финансовых результатов деятельности  коммерческого банка

1.3.1 Анализ доходов коммерческого  банка

 

Центральное место в  анализе финансовых результатов  коммерческого банка занимает изучение объема и качества получаемых им доходов, так как они являются главным фактором формирования прибыли. Снижение доходов, как правило, представляет собой сигнал неизбежных финансовых трудностей банка.

Основными направлениями  анализа доходов коммерческого  банка являются[12,с.301]:

- оценка объема и  структуры доходов с помощью   вертикального анализа, в результате  проведения которого в каждом  из рассматриваемых периодов  должны быть установлены основные  факторы, обеспечившие формирование  доходов банка;

- изучение динамики доходных составляющих с помощью горизонтального анализа, который должен производиться  с учетом влияния на показатели доходов инфляционных процессов;

-  расчет финансовых  коэффициентов, характеризующих  относительный уровень доходов;

-  установление факторов, влияющих на общую величину доходов;

-  выявление резервов  увеличения доходов.

Целью горизонтального  и вертикального  анализа доходов  является выявление основных их видов  для оценки стабильности источников дохода с целью сохранения их в  будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.  Как правило, берется период длительностью минимум три года.

Для анализа  структуры и динамики доходов  коммерческого банка можно использовать таблицу (приложение А), в которой  они сгруппированы в соответствии с классификацией, содержащейся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации по форме № 102, при этом следует обратить внимание на то, что рублевые и валютные доходы необходимо анализировать отдельно.

При анализе  структуры банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими годами, в том числе и по кварталам. Для определения реального роста доходов банка необходимо соотнести изменение суммы доходов с индексом инфляции за анализируемый период. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Наряду с  изучением структуры доходов, их динамики, особое внимание необходимо уделить специфике анализа каждой группы доходов. Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков являются процентные доходы.

В процессе анализа  процентных доходов, необходимо установить темпы изменения общей величины активов, приносящих доход, соотнести их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода.  Сопоставление статей процентных доходов со средними остатками соответствующих размещенных ресурсов позволяет определить доходность каждого работающего активного инструмента. В общем виде фактические процентные ставки рассчитываются по следующей формуле[32,с.88]: