Анализ финансовой отчетности. 2

 

Содержание

 

                    Введение…………………………………………………………………….2

Глава 1. Организационная и экономическая 

характеристика ОАО «Чайка»

                   1.1  Общие сведения о предприятии……………………………………...3

                   1.2  Учетная политика предприятия……………………………………....4

                   1.3  Анализ основных  технико-экономических  показателей…………...6

                   1.3.1 Анализ производства и реализации  продукции…………………...10

              1.3.2 Анализ использования производственно-технического

                 потенциала  предприятия………………………………………………....12

                 1.3.3 Анализ труда, его мотивации и оплаты…………………………...18

Глава 2. Учет и методы анализа финансового

состояния предприятия

2.1 Учет и  методы анализа счета 90 «Продажи»………………………24

2.2 Учет и методы анализа  счета 91 «Прочие доходы и расходы»…...34

2.3 Учет и методы анализа  счета 98 «Доходы будущих периодов»….43

2.4 Учет и методы анализа  счета 99 «Прибыль и убытки»……………49

2.5 Учет и  методы анализа счета 84 «Нераспределенная……………..54

прибыль (непокрытый убыток)

Глава 3. Основные результаты деятельности

предприятия  ОАО «Чайка»

 3.1  Анализ финансовых результатов…………………………………….59 

                   3.2  Анализ финансовой устойчивости…………………………………..65

                   3.3  Анализ ликвидности баланса хозяйствующего  субъекта

 и оценка  платежеспособности предприятия…………………………….68

              3.4   Общая оценка деловой активности предприятия………………….73

                   3.5  Общая оценка структуры имущества предприятия………………..76

 3.6 Факторный анализ рентабельности организации……………………80

              3.7  Анализ основных фондов предприятия……………………………..82

                   3.8 Оценка вероятности банкротства предприятия……………………..86

 3.9 Классификация финансового состояния предприятия……………...90

    Заключение (выводы и предложения)………………………………...95

      Список использованной литературы…………………………………96

    Приложение  

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Результаты в любой  сфере деятельности во многом зависят  от правильности и точности проведения финансового анализа предприятия, поэтому я считаю данную тему дипломной работы наиболее актуальной. Для успешной и процветающей работы предприятия необходим анализ финансового состояния предприятия, результаты которого во многом помогут избежать нестабильности и банкротства предприятия.

Чтобы выжить в  условиях рыночной экономики и не допустить банкротства  предприятия, необходимо при помощи  финансового анализа  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность  анализа  во многом зависит от организации  и совершенства его информативной  базы. Основным источником информации для осуществления  анализа является  бухгалтерский баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Финансовое положение  предприятия и перспективы его  изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Одна из главных и основных целей функционирования предприятия является получение прибыли.

Целью  курсовой работы  является проведение финансового  анализа  на примере ОАО «Чайка», выявление результатов анализа как основы для принятия  управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Организационная  и экономическая характеристика предприятия ОАО «Чайка»

 

 

1. Характеристика предприятия

 

Октрытое акционерное  общество «Чайка» является малым предприятием.

Уставный капитал составляет 10000  рублей.

Местонахождение общества: 113093, г. Москва, ул. Люсиновская, дом № 48/50, строение № 10. Адрес одновременно является местом нахождения единоличного исполнительного органа Общества – Генерального директора и местом основного вида деятельности Общества.

Основными видами деятельности общества являются:

• Общество образуется и действует в целях удовлетворения общественных потребностей;
• Оптовая и розничная торговля продуктами питания и промышленной продукцией;
• Торгово-закупочная деятельность;
• Торгово-посредническая деятельность;
• Автосервис, техническое обслуживание автомобилей;
• Мелкооптовая торговля запасными частями к автомобилям;
• Эксплуатация оборудования для мойки автомобилей;
• Эксплуатация технологического оборудования для покраски кузовов автомобилей, кузовные и жестяные работы.
• Производство кондитерских изделий.

Основным источником дохода ОАО «Чайка» по основной деятельности являются торговля продуктами питания, спиртных и алкогольных напитков, сигарет и промышленной продукцией, а так же производство кондитерских изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Учетная  политика предприятия

 

Учетная политика сформирована главным бухгалтером  на основе Положения по бухгалтерскому учету и отчетности и утверждена руководителем организации.

Учетная политика утверждает весь комплекс учетной работы:

1. Организация и использование в целях получения данных для исчисления налогов, системы налогового учета в соответствии с внутренним Порядком обработки первичной документации и систематизации данных о хозяйственных операциях и объектах налогового учета;

2. Определение  лимита стоимости основных средств, подлежащих единовременному списанию на расходы по мере отпуска их в эксплуатацию;

3. Стоимость  основных средств начисляется  линейным способом;

4. Стоимость  нематериальных активов погашается  линейным способом исходя из  норм, определенных с учетом срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериального актива документацией не определен, то он устанавливается распоряжением руководителя. Отражать начисление амортизации без применения счета 05 «амортизация нематериальных активов»;

5. Расходы на  ремонт основных средств включаются  в себестоимость продукции по  фактическим затратам;

6. Операции по  заготовлению и приобретению  материальных ценностей отражаются  в бухгалтерском учете без  использования счетов 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей»;

7. Затраты по  заготовке и доставке товаров,  производимые до момента их  передачи в продажу, включаются  в себестоимость приобретенных  товаров;

8. Устанавливается, что датой реализации для исчисления налога на добавленную стоимость является дата поступления денежных средств за реализованный товар;

9. Устанавливается,  что дата получения дохода  в целях исчисления налога  на прибыль определяется по  методу начисления;

10. Бухгалтерский  учет ведется с использованием  автоматизированной формы учета  на базе программного продукта  «1С: Бухгалтерия», применяющей журнал  регистрации хозяйственных операций, оборотно-сальдовые ведомости, сводные  проводки и карточки учета  движения по счетам бухучета.

12. Оценка товаров,  используемых при продаже, производится  с отдельным учетом торговой  наценки по продажной стоимости;

13. Резервы предстоящих  расходов и платежей не создаются;

14. Отчетными  периодами по налогу на прибыль  признается: первый квартал, первое полугодие, девять месяцев».

Учетная политика раскрывается таким образом:

1. Главный бухгалтер  назначается и освобождается  от занимаемой должности приказом  руководителя.

2. Главному бухгалтеру  непосредственно подчинены: заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры, бухгалтер-кассир.

3. Структуру  и штат бухгалтерии утверждает  руководитель.

4. Принятые к  учету проверяемые документы  систематизируются в хронологическом  порядке и пришиваются к мемориальному  ордеру.

6. Отдел бухгалтерского учета является самостоятельным структурным подразделением.

7. Главный бухгалтер  совместно с руководителем подписывает  все первичные документы по  движению товарно-материальных ценностей,  расчетных и финансовых обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Анализ основных  технико-экономических показателей

 

В условиях рынка как собственники предприятий и должностные лица, осуществляющие непосредственно руководство  его деятельностью, так и юридические, физические лица заинтересованы в общих  сведениях о технико-экономическом состоянии предприятия (налоговые органы, покупатели, поставщики, инвесторы, держатели ценных бумаг, страховые компании, правоохранительные органы) могут получать требуемую информацию путем соответствующей оценки основных технико-экономических показателей.

Основные технико-экономические  показатели в своей совокупности отражают общее состояние дел  на предприятии в производственной, технической, хозяйственной, финансовой, инновационной, коммерческой и социальной сфере.

Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя:

• сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность. Это позволяет оценить место этого предприятия на потребительском рынке, его роль в удовлетворении потребности населения в предметах потребления определенной номенклатуры и в соответствии с платежеспособным спросом, а также сделать выводы о конкурентоспособности предприятия;
• путем сопоставления различных технико-экономических показателей определяется степень использования наличного производственно-технического  аппарата предприятий, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией, производительностью труда и его оплаты, затратами и результатами и т.д.

Сопоставление фактических значений технико-экономических показателей  с плановыми значениями осуществляется с целью определения неиспользованных возможностей (наличных резервов), которые  не были учтены при планировании деятельности предприятия в анализируемом периоде, кроме того из сопоставления можно определить уровень профессионализма специалистов аппарата управления предприятия, их способность квалифицированно ставить и решать производственно-технические и хозяйственные вопросы в условиях рынка.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета отчетности предприятий. Учитывая, что большинство предприятий стремится к сохранению коммерческой тайны, можно использовать ограниченное число исходных  технико-экономических показателей, другие же показатели необходимы для обобщенного анализа, могут быть получены только расчетным путем как производственные, указанные в таблице.

К исходным данным для  анализа предъявляются требования:

• технико-экономические показатели должны быть достоверны;
• представительны, сопоставимы, взаимоувязаны между собой;

• свободны от систематических и случайных ошибок.

•    технико-экономические показатели должны быть представительны – иметь временные периоды (квартал, полугодие, девять месяцев, год), так же они могут быть сопоставлены (если имеют фактические данные) с соответствующими показателями других предприятий, а также между предприятиями (между собой). Если имеются плановые показатели, то в этом случае плановые показатели сравниваются с фактическими за тот же период. Сравниваемые данные для изучения  динамики должны содержать данные за два или более временных периода. 

Данные для анализа основных технико-экономических показателей ОАО «Чайка»

                                                                                                               Таблица 1

Показатели	2011	2012	Отчетный период в % к  периоду прошлого года
	факт	факт
1. Производственная мощность, тыс. руб.	100000	120000	120,0
2. Выпуск продукции, тыс. руб.	90000	100000	111,0
3. Коэффициент использования производственной  мощности	0,90	0,83	-
4. Товарная продукция тыс. руб.	210800	220000	104,4
5. Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс. руб.	209600	219000	104,5
6. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	12644	14723	116,4
7. Реализованная продукция (объем  продаж) на рубль стоимости ОФ, руб.	16,6	14,9	89,8
8. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	240	251	104,6
9. Реализованная продукция (объем продаж) на одного работающего, тыс. руб.	873,3	872,5	99,9
10. Средства, направляемые на оплату труда, руб.	20475	34724	169,6
11. Полная себестоимость, тыс. руб.	105605	123311	116,8
12. Прибыль (убыток) от реализации (продаж) продукции, тыс. руб.	103995	95689	92,0
13. Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции, руб.	0,50	0,56	112,0
14. Рентабельность продукции в  целом, %	98,5	77,6	-

Технико-экономические  показатели предприятия дают представление:

• показатели выпуска продукции в натуральном выражении товарной и реализованной продукции, характеризуют во взаимосвязи производственную и коммерческую деятельность предприятия;
• показатели производственной мощности (среднегодовой стоимости производственных фондов) отражают потенциальные производственные возможности предприятия и размеры его имущества. Эти показатели в сочетании с предыдущими позволяют получить параметры использования производственно-технического аппарата предприятия (коэффициент использования производственной мощности, выпуска продукции на 1 рубль стоимости основных фондов – фондоотдача);
• показатели среднегодовой численности промышленно-производственного персонала, денежные средства на оплату труда имеют самостоятельное значение для оценки наличия свободных мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности работающих, а также являются исходными данными для расчета фондовооруженности труда (стоимость ОПФ / численность работающих) и производительности труда (выпуск продукции / численность работающих), среднемесячной оплаты труда;
• показатели полной себестоимости товарной продукции, прибыли (убытка) отчетного периода отражают совокупные затраты и конечные результаты деятельности предприятия. Позволяют определить результат ( прибыль или убыток), а также затраты на 1 рубль товарной продукции и рентабельность в целом.

Для качественного анализа важна  сопоставимость. Наибольшая сложность  возникает при сопоставлении  между собой значений показателя товарной продукции и показателя  реализованной продукции. Дело в  том, что показатели могут быть рассчитаны на предприятии в сопоставленных ценах, которые действовали в определенный период или на конкретную дату, а также в текущих ценах.  

Больше всего подходят показатели, рассчитанные в текущих  ценах:

• потому что отражают инфляционные процессы и учитывают специфику предприятия;
• могут быть сопоставлены с другими синтетическими показателями предприятия (стоимость ОПФ, зарплата, полная себестоимость товарной продукции, величина прибыли (убытка) отчетного периода;
• являются исходными данными для исчисления выпуска товарной продукции, реализованной  на один рубль стоимости ОПФ, на одного работающего, затраты на рубль товарной или реализованной продукции.

Для анализа важной задачей  является взаимосвязанность технико-экономических показателей между собой.

Из понятия производственной мощности (максимально возможный выпуск продукции на данный период времени) следует вывод, что этот показатель должен превышать показатель выпуска продукции. Этот показатель (выпуска продукции) ниже производственной мощности на 15-20% - значит мощности не догружены.

При помощи показателя выпуска  продукции в натуральном выражении (шт.) и показателя товарной продукции  можно определить среднюю оптовую  цену единицы продукции ( что может  не совпадать с реальностью и  для анализа данные должны быть уточнены).

Показатель товарной продукции тесно связан с показателем  реализованной продукции (что произведено, то должно быть продано). Но здесь нужно  исходить от специфических особенностей продукции. Современные рыночные условия  требуют равновесия: товарная продукция = реализованной.

Показатель численности  промышленно-производственного персонала  тесно связан с показателем производственной мощности. Показатель производственной мощности устанавливает верхний  предел численности работающих, который  необходим для обеспечения нормального хода производства и реализации продукции при данной технической оснащенности.

Показатель выпуска  продукции в натуральном выражении  корректирует предельную численность  работающих в сторону уменьшения в зависимости от уровня загруженности производственных мощностей.

В современной ситуации показатель численности работающих не всегда своевременно реагирует на изменения условия производства и при сокращающемся показателе выпуске продукции численность  работающих долгое время остается на прежнем уровне. Это стремление администрации сохранить квалифицированные кадры для возможного в дальнейшем развертывания производства.

В ходе анализа взаимосвязанности технико-экономических показателей обнаруживаются систематические и случайные ошибки.

Внешними признаками систематических ошибок могут служить:

• либо резкое отклонение приведенных значений какого-либо показателя от ожидаемых его значений;
• резкое отклонение приведенных значений  по большинству показателей от ожидаемых значений на данном временном отрезке.

Причины случайных ошибок могут  быть самые разнообразные: описки (опечатки) в документах, представляемых предприятиями, пользование недоброкачественными или сомнительными источниками  информации. Один из путей избежания  случайных ошибок является получение принтерных распечаток и ксерокопий необходимых документов.

Исходя из объема информации, содержащегося  в таблице № 1 и устранения случайных  и систематических ошибок рекомендуется  проводить по четырем направлениям, охватывающим важнейшие стороны  деятельности предприятия:

• производство и реализацию продукции;
• использование производственно-технической базы;
• труд, его мотивацию, производительность и оплату;
• затраты и результаты.

 

 

 

1.3.1 Анализ производства  и реализации продукции

 

Анализ производства и реализации продукции основывается на трех основных технико-экономических показателях:

• выпуск продукции в натуральном выражении;
• товарная продукция;
• реализованная продукция.

Другие показатели – средняя  цена единицы выпущенной продукции, реализованная продукция в процентах к товарной продукции являются производными.

                                                                                                               Таблица 2.1.

	В среднем		Отклонение
	2011 год	2012 год
Выпуск продукции, тыс.руб.
Факт	110 000	160 000	+ 5000
План	110 000	160 000	+ 5000

 

О тенденции  увеличения выпуска  продукции говорит возрастание  усредненных фактических значений соответствующего значения (+5 тыс. руб.), а также увеличение усредненного планового показателя (+ 5 тыс. руб.).

Показатели должны быть рассчитаны по единой методике.

Для выявления тенденции, складывающейся на ОАО «Чайка» в части реализации продукции производим перерасчет фактических значений показателя реализованной продукции в сопоставимых ценах и на основе полученных (сопоставимых) значений рассчитаем скользящую среднюю.

За базовую принимаем  среднюю фактическую оптовую  цену единицы услуги за 2011 год составлявшую  2,3 тыс.рублей.

Тогда сопоставимые значения показателя исчисленные на основе этой цены будут равны (тыс.руб.):

2011 год – 209600/2,3 *2,3 = 209600 тыс. руб.

2012 год – 219000/2,2 *2,3 = 228955тыс.руб.

Скользящая средняя полученных значений определяется  в среднем  за 2011 и 2012 год (табл.2).

                                                                                                                            Таблица 2.2.

2011 год	2012 год	отклонения
209600/2 = 104800	219000/2 = 109500	+ 4700

Здесь налицо, увеличение усредненных значений показателя реализованной  продукции относительно 2011 года ( 4700 тыс.руб.), что подтверждает предположение о позитивном влиянии на динамику выпуска продукции, основанном на увеличении платежеспособности населения.

Что касается показателя товарной продукции, то в производстве он ненамного больше показателя реализованной продукции ( что произвели, то и продали). Видимо у экономистов в  области свободного планирования нет достаточного опыта в области ценообразования, стремление с их стороны снизить степень экономического рынка при сбыте продукции, а также недооценки ими темпов предстоящей инфляции.

 

Показатели, характеризующие производство и реализацию продукции

Таблица 2

Показатели	2011			2012			Фактические данные
	План	Факт	% выполнения плана	План	Факт	% выполнения плана	К 2011 году в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выпуск продукции, тыс. руб.	90000	90000	100	100000	100000	100	111,1
2.Товарная продукция, тыс. руб.	210000	210800	100,4	220000	220000	100	104,4
3.Реализованная продукция (объем ее продаж), тыс. руб.	210000	209600	99,8	220000	219000	99,5	104,5
4.Средняя цена выпущенной продукции, тыс. руб.	2,3	2,3	100	2,2	2,2	100	95,7
5.Реализованная продукция к товарной продукции, %	100	99,4	-	100	99,5	-	-

 

1.3.2 Анализ  использования производственно-  технического потенциала

 

Анализ использования  производственно- технической базы предусматривает наличие семи  исходных технико-экономических показателей (производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов, выпуска продукции, товарной продукции, реализованной продукции, полной себестоимости товарной продукции, прибыли (или убытка) отчетного периода, на основе которых рассчитываются производственные характеристики: коэффициент использования производственной мощности; среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности; в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода. При этом производные характеристики определяются:

• среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности – как частное от деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на производственную мощность предприятия;
• коэффициент использования производственной мощности – как частное от деления выпуска продукции на производственную мощность предприятия;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов товарная продукция – как частное от деления товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов реализованная продукция – как частное от деления реализованной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) от реализации продукции – как частное от деления разницы между реализованной продукцией и полной себестоимостью товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) отчетного периода – как частное от деления прибыли (или убытка) отчетного периода на среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Все перечисленные показатели, кроме показателя полной себестоимости  товарной продукции, который привлекается только как промежуточный – для  расчета прибыли (или убытка) от реализации продукции – и самостоятельного значения при анализе не имеет.