Анализ формирования и рапсределения чистой прибыли

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Чистая прибыль - это часть валового дохода, которая остается в распоряжении предприятия после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, отчислений, обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки. Чистая прибыль используется для стимулирования коллектива и расширения производства; сумма прибыли и налога с оборота. Чистая прибыль является основным источником формирования доходов бюджета и денежных накоплений предприятия.

В условиях рыночной экономики современные предприятия, а точнее их руководители должны обладать массой знаний и умений, чтобы «остаться на плаву». Незнание основных правил и законов ведения бизнеса приводит к плачевным результатам, причём наступает это очень быстро. В статье ниже будет предпринята попытка разобраться с таким понятием как чистая прибыль – важнейшим фактором, который влияет на рентабельность любого предприятия и анализ которого даёт возможность понять стоит ли вести и развивать бизнес дальше или следует поискать другие возможности заработка.

В теории чистая прибыль является частью балансовой прибыли каждого предприятия, которая остаётся в распоряжении владельцев либо акционеров после того, как будут уплачены все налоги, сборы, отчисления и выполнены другие обязательства перед бюджетом. В большинстве случаев чистую прибыль используют для того, чтобы увеличить оборотные средства предприятия, сформировать фонды и резервы, и также для осуществить реинвестирование в производство.

Безусловно, существует зависимость объёма чистой прибыли от объёма валовой прибыли, а также величины налогов. Кроме того, именно на основе объёма имеющейся чистой прибыли, производится расчёт дивидендов акционерам компании/5/.

Показатели чистой прибыли для каждого предприятия являются очень важными. Чистую прибыль можно считать итогом деятельности предприятия, за период в котором эта прибыль была продемонстрирована. Показатель чистой прибыли явно демонстрируют сумму средств, полученных предприятием после оплаты всех налоговых сборов, выплаты зарплаты, а также осуществления других платежей, носящих обязательный характер.

Понятно, что увеличение чистой прибыли означает, что компания поработала в определённый период хорошо и напротив снижение её показателей, а тем более их уход в «минус» означает, что следует принимать определённые меры по предотвращению банкротства. Именно поэтому важно знать, как определяется чистая прибыль.

Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа, выработка рекомендаций по совершенствованию управления чистой прибылью предприятия и выявления факторов ее роста.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи

1. раскрыть экономическую сущность прибыли;

2. охарактеризовать финансово-экономическую  деятельность ОАО «Завод "Копир» за 2010-2012гг. г. Козьмодемьянска Республики Марий Эл;

3. изложить механизм формирования, распределения и использования финансового результата предприятия;

4. провести анализ финансового состояния предприятия;

5. разработать рекомендации по увеличению и использованию прибыли предприятия.

Предметом исследования в данной работе является совокупность теоретических, организационных, практических проблем анализа формирования и использования чистой прибыли.

Объектом исследования является финансовая деятельность ОАО «Завод "Копир» за 2010-2012 годы.

В работе использованы данные бухгалтерской и статистической отчетности, производственно-хозяйственные отчеты предприятия. Теоретической и методологической базой данной выпускной квалификационной работы послужили законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету, международные стандарты финансовой отчетности, а также материалы по анализу формирования и использования чистой прибыли предприятия.

Методика исследования основывалась на наблюдении, изучении и обобщении накопленных знаний и опыта в отечественной и зарубежной практике, выполнении расчетно-аналитических работ по реальным данным о финансовой устойчивости и применении статистического и математического инструментария и специальных экономических приемов.

В процессе исследования применялись следующие методы: системный анализ и теория принятия решения, выборки, группировки и сравнения, статистический, балансовый. Выпускная квалификационная работа общим объемом 70 страниц основного текста состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержащего 51 наименование. Работа иллюстрирована таблицами, рисунками, приложениями.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

1.1 Экономическая сущность  прибыли

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти.

Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.

Однако прибыль является одной из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта/10/. По мере развития экономической теории определение понятия «прибыль» постоянно уточнялось от самого простого определения - как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют с позиций двух уровней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция прибыли по существующей методике на макро - и микроуровнях различна. На уровне предприятия ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны.

Понятие «прибыль» имеет разные значения с позиции предприятия, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду. Если предприятие (фирма) работает прибыльно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно этого производителя, получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на прибыль поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи.

Наличие прибыли позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть «прибыли», которую уплачивает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития.

Прибыль сложная и неоднозначная категория. Известный американский ученый-экономист Самуэльсон прибыль определял как безусловный доход от факторов производства, как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, как монопольный доход, как этическую категорию/8/.

С развитием рыночных отношений все чаще стали говорить и о других ситуациях ее происхождения: прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя, прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах, неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим законодательством).

Как важнейшая категория рыночных отношений прибыль выполняет ряд ключевых функций.

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом, прибыль играет ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предполагает экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

Прибыль - это основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль является мерой эффективности бизнеса, основным фактором его экономического и социального развития. Рассматривая бизнес как систему движения капиталов, нельзя не отметить, что его сущностью является вложение средств, с целью создания через определенное время существенной экономически выгодной величины для возмещения первоначальных вложений, а затем получение достаточной прибыли. Жизнеспособность бизнеса в целом определяется непрерывностью этого процесса, улучшением экономического положения владельцев и возможностями выполнения дальнейшего вложения средств.

Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели акционерной компании. «Цели компании обычно включают (1) максимизацию акционерной собственности, (2) максимизацию прибыли, (3) максимизацию управленческого вознаграждения, (4) поведенческие цели и (5) социальную ответственность». Современная западная управленческая теория финансов действует на основе предположения о том, что первичной целью бизнеса является увеличение материальной заинтересованности своих акционеров. Другие цели также влияют на политику компании, но они менее важны по сравнению с первой/9/.

Экономическое содержание прибыли тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью. Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

1) ожидаемая прибыль является  основой принятия инвестиционных  решений;

2) полученная прибыль  выступает измерителем результатов  деятельности предприятия;

3) часть полученной прибыли  является источником самофинансирования  предприятия;

4) часть прибыли поступает  в качестве вознаграждения владельцам  капитала (в условиях акционерной  формы собственности).

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики, в конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

1.2 Механизм формирования  финансового результата предприятия

При планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли используются конкретные показатели. Информативным показателем является валовая (балансовая) прибыль.

Балансовая (валовая) прибыль представляет собой сумму прибылей (убытков) от реализации продукции и доходов (убытков) не связанных с ее реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составленном по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупнённых элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций/6/.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно может списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимается сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы, валютные ценности, ценные бумаги. Разность между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью с учетом понесенных в связи с этим расходов составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль или убыток по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг.

Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям.

Перечень внереализационных доходов и расходов предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы и расходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду, которые учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия.

Финансовые вложения подразумевают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставный фонд других предприятий, приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств в займы на срок более одного года. К формам краткосрочных финансовых вложений относят приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств в займы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица также считаются финансовыми вложениями - долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них также включаются в состав внереализационных доходов.

Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере, или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям.

Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из полученной арендной платы, которую выплачивает арендатор.

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, кроме уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством.

К другим доходам от внереализационных операций относятся: прибыль по операциям прошлых лет, выявленная в отчетном году (например, суммы поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году); доходы от дооценки товаров; поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток и др/14/.

К расходам и потерям относят: убытки по операциям прошлых лет выявленные в отчетном году; недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; затраты по аннулированным производственным заказам и на производство не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиком; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников; судебные издержки и арбитражные сборы; и др. внереализационные расходы.

Из всех трех вышеперечисленных компонентов балансовой прибыли наибольший удельный вес (90% - 95%) составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Поэтому этой части прибыли, а также факторам, влияющим на нее, должно быть уделено главное внимание.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту -прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного года.

Внереализационный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки» формируется обособленно от реализационного результата путем «развернутого», несальдированного отражения доходов и расходов в течение всего отчетного периода. Внереализационные финансовые результаты состоят из двух частей: операционных и прочих доходов и расходов/30/.

1.3 Распределение и использование  прибыли предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия, окончательно сформированный к концу года в виде прибыли, подвергается распределению.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под её распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той - её части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей её использования находится в компетенции предприятия. Действующий порядок распределения прибыли соответствует нынешнему этапу становления рыночных отношений, т. е. предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

В законе «О предприятиях в Российской Федерации» в статье 62 записано: «Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено Уставом».

Государственное воздействие на выбор направлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции.

Такая система распределения доходов в нашей стране начала вводиться в 1964 г. Она в своем развитии прошла три этапа. Суть реформы системы распределения доходов заключается в постоянной децентрализации изъятия доходов предприятия в пользу государства и сокращении финансирования расходов предприятия из бюджета.

Нынешняя система распределения доходов отечественных предприятий начинает выполнять те же функции, что и принятая в развитых странах на Западе.

Таким образом, с переходом к рыночной экономике в России, система присвоения прибыли сориентирована на действующую за рубежом/23/.

Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятием, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24%, из которых 6% перечисляется в федеральный бюджет, 16% в бюджет субъектов, 2% -в местные бюджеты/39/.

Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются:

• прибыль от других видов деятельности;

• различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 24%; отчисления в резервные фонды; льготы и др.

Льготы, предоставляемые российским предприятиям по налогу на прибыль, можно разделит на пять групп.

1. Полное освобождение  от уплаты налога на прибыль  специализированных предприятий  и организаций в части, полученной  ими от осуществления их уставной  деятельности.

2.Снижение ставки налога на прибыль на 50% для предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников.

3.При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы направленные:

- предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Условием предоставления льготы является полное использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью;

• на благотворительные взносы в размере не более 5% облагаемой налогом прибыли освобождаются от налогообложения;

• направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

-направляемые на содержание  находящихся на балансе предприятия  объектов здравоохранения, спорта, народного образования и др. (в  соответствии с утвержденными  местными органами государственной  власти нормативами).

Все перечисленные льготы не могут уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, рассчитанную до вычета льгот, более чем на 50.

4. Особые льготы малым предприятиям, действующие наряду с общими льготами.

5. Предприятия и организации, получившие в предыдущем году убыток, освобождают от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).

Необходимо отметить, что в Налоговом кодексе предусматривается существенное снижение налоговых льгот по налогу на прибыль в связи с их низкой эффективностью.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из неё взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.