Анализ практики формирования и использования прибыли в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Доходы коммерческого банка как основной источник финансового результата коммерческого банка……………………………………………………7

1.1 Виды и классификация  доходов коммерческого банка………………….7

1.2 Показатели, характеризующие  доходы коммерческого банка………….17

Глава 2. Анализ практики формирования и использования прибыли

в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»…………..29

2.1 Краткая характеристика  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»…………………..29                                   

2.2. Классификация затрат  коммерческого банка……………………………32

2.3 Сущность и содержание  процентной маржи коммерческого  банка…….39

2.4. Модель формирования  прибыли ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»…………45

Глава 3. Основные направления повышения финансового результата деятельности коммерческого банка …………………………………..…………….78

Заключение………………………………………………………………………86

Список использованных источников………………………………………….90

Приложения……………………………………………………………………..95

 

 

Введение

Актуальность исследования. Банк, как и любое коммерческое предприятие, в процессе своей деятельности ориентирован, прежде всего, на получение прибыли. Прибыль в общем виде представляет собой положительную разницу между суммой полученных банком доходов и суммой совершенных им расходов в отчетном периоде и является важным показателем эффективности функционирования коммерческого банка.

Необходимость исследования и учета прибыльности коммерческого банка определяется не только оценкой его жизнеспособности и конкурентоспособности со стороны менеджмента самого банка, но и влиянием финансового положения отдельного банка как элемента кредитной системы на всю систему и экономику в целом. В данном случае коммерческий банк выступает уже не как отдельно взятый рыночный субъект, а как общественно-экономический институт, ответственный за соблюдение интересов других субъектов экономики, зависимых от стабильности его деятельности. Прибыльность коммерческого банка является необходимым фактором, обуславливающим его финансовую устойчивость и ликвидность, то есть способность своевременно удовлетворять требования кредиторов по заключенным договорам за счет имеющихся в распоряжении банка средств. Сложившаяся экономическая взаимосвязь и взаимозависимость между коммерческими банками как элементами кредитной системы в случае возникновения банкротства одного из крупных, системообразующих банков может стать причиной формирования цепочки последующих банкротств, ведущих к кризису всей системы. Согласно Положению Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», нераспределенная прибыль коммерческого банка включается в состав источников основного капитала банка, который является защитой коммерческого банка от финансовой неустойчивости и повышенных рисков. Поэтому очевидна необходимость постоянного контроля над ликвидностью, финансовой устойчивостью и прибыльностью коммерческого банка, как со стороны менеджеров банка, так и со стороны Центрального банка – верхнего и главенствующего уровня банковской системы.

Указанием Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» установлены показатели, позволяющие оценить доходность коммерческого банка. А руководство коммерческого банка регулярно занимается стратегическим, тактическим планированием и оперативным регулированием прибыльности банка в целях осуществления основной цели деятельности банка как предприятия – получения прибыли.

Степень научной разработанности. Проблема поддержания прибыльности коммерческих банков важна как для руководства, акционеров и органов внутреннего контроля коммерческих банков, так и для банковской системы в целом и Центрального банка – органа, осуществляющего контроль и надзор в сфере банковских отношений. Нормативно-правовая база, регулирующая процессы формирования и использования прибыли коммерческого банка, представлена федеральными законами («О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке (Банке России»), а также нормативными актами Центрального банка (положениями, инструкциями, указаниями). На основе начисления доходов и расходов, подсчета показателей валовой прибыли и чистой прибыли строится система показателей банка, фиксируемых в его финансовой отчетности, предназначенной для внешних пользователей и подлежащей обязательным проверкам независимыми аудиторскими организациями. Службы статистики (в том числе Банка России) формируют сводные данные по прибыльности банков отдельных регионов и банковской системы страны в целом. На основе финансовой отчетности банков и этих статистических данных рейтинговые агентства России и мира составляют рейтинги прибыльности, надежности и финансовой устойчивости банков, которые формируют положение банков на рынке в условиях конкуренции и дают определенные льготы банкам, занимающим ключевые позиции в рейтингах. Наиболее прибыльные банки по праву считаются самыми надежными и привлекают больше клиентов. Поэтому проблема повышения прибыльности банков в условиях риска совершаемых банковских операций важна для руководства и акционеров банка и достаточно широко освещена как в научных трудах, концентрирующих внимание больше на анализе формирования прибыли банка и ее составляющих, так и в статьях периодических изданий, изучающих конкретные инструменты повышения банковской доходности (например, Киргизов А.Ю. «Доходообразующий инструмент в условиях дефицита ликвидности»). Тем не менее, научная разработанность данной тематики во многом уступает обширности исследований по вопросам, касающимся, например, аспектов кредитного процесса или ликвидности. Кредитование, безусловно, является основным источником формирования доходной базы коммерческих банков, но на наш взгляд, в научных исследованиях мало места отводится анализу и повышению доходности других направлений деятельности банка, например, консалтинговых услуг.

Актуальность и степень научной разработанности предопределили выбор темы дипломной работы, ее цели и задачи.

Цель квалификационной (дипломной) работы – определить пути совершенствования процесса формирования и использования прибыли коммерческого банка, позволяющие повысить прибыльность коммерческих банков. В рамках этой цели перед работой поставлены следующие задачи:

- раскрыть теоретические  основы и классификации доходов  коммерческого банка и их практическое  применение в процессе формирования  прибыли коммерческого банка;

- рассмотреть различные  подходы к вопросу классификации  затрат коммерческого банка и  определить их влияние на рентабельность  коммерческого банка;

- выявить особенности  современной модели формирования  прибыли банка;

- проанализировать практику  формирования и использования  прибыли на примере ЗАО АКБ  «Экспресс-Волга»;

- определить основные  направления повышения рентабельности  коммерческих банков.

Объект исследования – прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности.

Предметом исследования является процесс формирования и использования прибыли коммерческого банка и пути его оптимизации.

Информационной базой исследования являются: законодательство, нормативные акты ЦБ РФ и банков, научная литература, учебные пособия, посвященные вопросам формирования и использования прибыли коммерческих банков, периодические издания, статистические данные банков и рейтинговых агентств, характеризующие современное состояние прибыльности банковской системы и отдельных коммерческих банков. В качестве практической базы использовались данные коммерческих банков России в целом и в том числе региональных банков.

Состав и структура работы определяются основными целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав,  заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе работы были раскрыты теоретические аспекты доходов коммерческого банка как основного источника финансового результата коммерческого банка, а именно: виды и классификация доходов коммерческого банка, а также показатели, характеризующие доходы коммерческого банка.

Во второй главе была рассмотрена краткая характеристика национального банка ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», а также проведен анализ   практики формирования и использования прибыли  коммерческого банка     с выделением перспективных направлений ее развития.                  

При подготовке работы были использованы законодательные и нормативные акты по теме исследования, материалы монографической и учебной литературы, периодической печати, данные российских коммерческих банков и платежных систем, ресурсы Интернета.

          

 

Глава 1. Доходы коммерческого банка как основной источник финансового результата коммерческого банка

1. Виды и классификация доходов коммерческого банка

Необходимым условием прибыльности коммерческого банка является его доходность. При этом для того чтобы банк был прибыльным, необходимо, чтобы его доходы превышали расходы отчетного периода. Доходы коммерческого банка формируются в результате осуществления им как традиционной банковской деятельности, так и  побочной деятельности, не связанной с осуществлением основных банковских операций и сделок. Таким образом, доходы коммерческого банка представляют собой денежные средства, источниками поступления которых служат основная и побочная деятельность банка. Все доходы коммерческого банка за отчетный период (месяц, квартал, полгода, 9 месяцев, год) составляют валовой доход банка.

Следовательно, по виду источника получения дохода в составе валового дохода коммерческого банка выделяют доходы от основной и побочной деятельности, прочие (чрезвычайные) доходы.

Под основной деятельностью банка понимается его деятельность, связанная с осуществлением традиционных банковских операций и сделок, определенных перечнем ФЗ «О банках и банковской деятельности» № 395-ФЗ от 02.12.1990 г. и обусловленных полученными банком лицензиями на их осуществление (в рублях и иностранной валюте).

Согласно статье 5 федерального закона, к банковским операциям относятся:

- привлечение денежных  средств физических и юридических  лиц во вклады (до востребования  и на определенный срок);

- размещение привлеченных  средств от своего имени и  за свой счет;

- открытие и ведение  банковских счетов физических  и юридических лиц;

- осуществление переводов  денежных средств по поручению  физических и юридических лиц, в том числе, банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассация денежных  средств, векселей, платежных и расчетных  документов и кассовое обслуживание  физических и юридических лиц;

- купля и продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной  формах;

- привлечение во вклады  и размещение драгоценных металлов;

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов  денежных средств без открытия  банковских счетов, в том числе  электронных денежных средств (за  исключением почтовых переводов).

К банковским сделкам, на основании 395-1-ФЗ, относятся:

- выдача поручительств  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение обязательств в денежной  форме;

- приобретение права требования  от третьих лиц исполнения  обязательств в денежной форме;

- доверительное управление  денежными средствами и иным  имуществом по договору с физическими  и юридическими лицами;

- осуществление операций  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- предоставление в аренду  физическим и юридическим лицам  специальных помещений или находящихся  в них сейфов для хранения  документов и ценностей;

- лизинговые сделки;

- оказание консультационных  и информационных услуг 

Обособленной статьей в федеральном законе обозначена деятельность банка на рынке ценных бумаг. Она включает в себя:

1.  Определенное лицензией Банка России на осуществление банковских операций право осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета;

2. Операции с ценными  бумагами, не требующие получения  специальной лицензии в соответствии  с федеральными законами;

3. Доверительное управление  ценными бумагами по договору  с физическими и юридическими  лицами [4] (трастовые сделки).

Таким образом, к основным доходам коммерческого банка относятся доходы от осуществления им указанных выше операций и сделок. Эти доходы носят регулярный характер, являясь результатом непрерывно осуществляемой банковской деятельности. Они считаются стабильными доходами и являются элементом классификации банковских доходов по степени постоянства источников.

Доходы, получаемые банком от побочной деятельности,  представляют собой денежные поступления от оказания банком услуг небанковского характера. Это доходы от сдачи в аренду или реализации имущества, доходы от коммерческой деятельности подразделений банка (рекламные, аудиторские, охранные, маркетинговые, транспортные и иные услуги), а также в некоторых случаях доходы от участия в деятельности других юридических лиц. Так как нормы законодательства запрещают банкам заниматься производственной, торгово-посреднической и промышленной деятельностью, банки диверсифицируют свою деятельность посредством участия в деятельности других организаций и юридических лиц, представляющих различные сегменты рынка. Однако доходы от таких видов деятельности не столь значительны, поэтому основные доходы банк получает от своих традиционных операций, и в большей степени от операций кредитования – коммерческого и потребительского.

К прочим доходам относятся доходы банка, которые носят случайный, зачастую непредвиденный характер. Их также иногда называют чрезвычайными доходами. К ним относятся: полученные банком штрафы, пени, неустойки; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы, принимаемые в качестве возмещения банку ранее причиненных ему убытков; суммы реализации залогов, некогда полученных банком в качестве обеспечения кредитов; суммы необоснованно удержанных налогов и суммы возвращенных кредитов, ранее списанных на убытки; оприходованные излишки кассы; суммы положительной переоценки некоторых видов активов коммерческого банка,  в частности, ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также доход от реализации имущества банка в случае превышения его рыночной стоимости над балансовой оценкой. Такие доходы по определению не могут считаться регулярными и составляют категорию нестабильных доходов по степени постоянства источников доходов коммерческого банка. Стабильные доходы от основной деятельности банка являются доминирующими над нестабильными доходами от побочной деятельности, что обусловлено их спецификой.

Широко распространенной является классификация банковских доходов по степени соответствия совершаемым операциям, в рамках которой выделяются группы операционных и неоперационных доходов. К операционным доходам относятся доходы банка от совершения основных банковских операций, установленных уже упомянутым перечнем закона «О банках и банковской деятельности», а также первые два направления работы банка с ценными бумагами, относящиеся, согласно ст. 6 закона, к банковским операциям. К неоперационным доходам относятся доходы от банковских сделок, доверительное управление ценными бумагами (трастовые сделки) и все виды доходов от побочной деятельности и прочие доходы из классификации по видам источников получения дохода.

Большинство исследователей в рамках выше названной классификации в составе группы операционных доходов выделяют подгруппы процентных и непроцентных (комиссионных и прочих) доходов. Мы выделим их в отдельную классификацию, так как некоторые категории процентных доходов включены нами в группу неоперационных доходов, например, доходы от лизинговых сделок.

Итак, по форме получаемого дохода выделяют процентные и непроцентные доходы банка. Процентные доходы коммерческого банка – это доходы от платного размещения банком собственных и привлеченных средств, возвращающиеся в форме процента от суммы предоставленных во временное пользование денежных средств. Так, к процентным доходам банка относятся проценты, получаемые банком по выданным кредитам и займам; проценты от размещения средств в других банках, в том числе в центральном, и доходы от вложений в долговые обязательства; проценты, выплачиваемые по договорам лизинга, факторинга, форфейтинга; доходы от учета векселей. В силу определенной специфики банковской деятельности процентные доходы составляют самую существенную долю в валовом доходе коммерческого банка (около 70 – 80%) [17].

Соответственно, от 20 до 30% всех доходов коммерческого банка составляет группа непроцентных доходов. Непроцентные доходы – это все доходы коммерческого банка, не включенные в группу процентных доходов. К ним относятся комиссионные доходы коммерческого банка, доходы от операций банка на финансовых рынках и прочие доходы, к которым в данной классификации можно отнести чрезвычайные доходы и доходы от побочной деятельности банка, состав которых был определен выше. Комиссионные доходы – это платежи, получаемые банком в форме комиссий (чаще всего, процента от суммы либо в твердой сумме) по совершаемым операциям и сделкам. Они включают в себя комиссии, получаемые банком за расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц; операции с пластиковыми картами; осуществление переводов денежных средств без открытия счетов, проведение платежей; конверсионные операции; суммы возмещения понесенных банком расходов по некоторым видам операций, а также некоторые виды услуг на рынке ценных бумаг, за которые взимаются комиссионные платежи, в частности, брокерские и депозитарные услуги.

Доходы коммерческого банка от операций на финансовых рынках представляют собой доходы от купли-продажи банком ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. В данной классификации в составе этой подгруппы мы будем учитывать только операции, совершаемые банками за свой счет, так как некоторые виды операций, совершающихся за счет клиентов, например, конверсионные операции, брокерские услуги, уже включены нами в состав комиссионных доходов. Большинство спекулятивных операций на рынке ценных бумаг связаны для коммерческого банка с большими рисками, поэтому банки неохотно занимаются этой деятельностью. А валютный рынок является суженным для банков вследствие ограничений, налагаемых Центральным банком на совершение операций в иностранной валюте. Рынок драгоценных металлов в нашей стране недостаточно развит и доступен не всем банкам, поэтому в целом доходы от операций банка на финансовых рынках являются незначительными.

Из всех перечисленных классификационных подгрупп группы непроцентных доходов самой существенной является подгруппа комиссионных доходов. Более того, комиссионные доходы более стабильны и практически не связаны с рисками, нежели процентные доходы, которые сопряжены для банка со значительными рисками, в том числе кредитными. За последние годы доля комиссионных доходов в составе валового дохода банка начала возрастать, но этот рост пока нельзя назвать достаточным. Все же, большинство доходов банк получает в качестве процентных доходов от предоставления кредитных услуг.

Существуют и иные классификации доходов банка. Например, разграничение доходов банка по типу источника их образования – доходы от активных и пассивных операций коммерческого банка [41, с.168].

Доходы от активных операций включают в себя денежные поступления от всех операций, связанных с размещением денежных средств банка: это проценты и комиссии по предоставленным кредитам, размещенные в других банках депозиты, доходы от лизинговых и других операций, относящихся к активным.

Доходы от пассивных операций в большинстве случаев представляют собой комиссионные платежи, например, при открытии счета для внесения вклада, за расчетно-кассовое обслуживание, перечисление и перевод денежных средств, выдачу банковских выписок и снятие наличных.

Также существует классификация доходов банка в соответствии с видами банковской деятельности как источниками получения банком доходов. В качестве таких видов выделяют ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность, охранный бизнес, направление бизнеса, основанное на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, валютный бизнес и др. [18, с.233]. Классификация соответствующих им видов доходов представлена в таблице 1.

 

 

Таблица 1. - Группы доходов по видам банковской деятельности

Виды банковской деятельности	Виды доходов
Ссудные операции	Проценты, полученные за предоставленные кредиты Процентный доход по векселям Доходы по кредитным операциям прошлых лет
Дисконтные операции	Доходы от проведения факторинговых и форфейтинговых операций Дисконтный доход по векселям
Операции с ценными бумагами	Процентный доход от вложения в долговые обязательства Доходы от перепродажи ценных бумаг Дивиденды, полученные от вложений в акции Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
Охранный бизнес	Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом
Гарантийная деятельность	Комиссия, полученная по выданным гарантиям
Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков	Комиссия, полученная по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям Возмещение клиентами телеграфных расходов Доходы за доставку банковских документов Доходы от операций с драгоценными металлами Доходы от оприходования излишков денежной наличности Доходы, полученные за обработку документов обслуживания вычислительной техники
Валютные операции	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой Доходы от проведения операций с опционами, форвардных, фьючерсных, своп
Другие направления банковской деятельности	Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы от лизинговых операций Доходы от информационных услуг Комиссия по прочим операциям Штрафы, пени, неустойки полученные Доходы от консультаций и т.д.

 

Согласно принципам бухгалтерского учета все доходы коммерческого банка, в частности и те, которые не получены до окончания данного отчетного периода, но имеют к нему отношение должны учитываться в рамках того периода, в котором они имели место. Этот метод отражения доходов в отчетности называется методом начисления, а доходы называются наращенными [45, с.311] в целях их учета в составе финансовой отчетности коммерческого банка по международным стандартам финансовой отчетности. Вместе с тем, наращенные доходы не имеют ничего общего с просроченной задолженностью, так как договорных срок получения таких доходов еще не наступил.

В целях составления отчета о прибылях и убытках Центральным банком Российской Федерации установлена унифицированная классификация доходов, представленная в таблице 2.

Таблица 2 - Группировка доходов с целью их унификации в отчете о прибылях и убытках (форма 0409102)

Группа А. Доходы от банковских операции и других сделок	Раздел 1. Процентные доходы	1. По предоставленным  кредитам 2. По прочим размещенным  средствам 3. По денежным средствам  на счетах 4. По депозитам размещенным 5. По вложениям в долговые  обязательства кроме векселей 6. По учтенным векселям
	Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и сделок	1. Доходы от открытия  и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания  клиентов 2. Доходы от купли-продажи  иностранной валюты в наличной  и безналичной формах 3. Доходы от выдачи  банковских гарантий и поручительств 4. Доходы от проведения  других сделок
Группа Б. Операционные доходы	Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки	1. Доходы от операций  с приобретенными ценными бумагами 2. Доходы от операций  с выпущенными ценными бумагами
	Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций	1. Дивиденды от вложений  в акции 2. Дивиденды от вложений  в акции дочерних и зависимых  обществ 3. Доходы от участия  в хозяйственных обществах (кроме  акционерных) 4. Доходы от участия  в дочерних и зависимых хозяйственных  обществах (кроме акционерных)
	Раздел 5. Положительная переоценка	1. Положительная переоценка  ценных бумаг, средств в иностранной  валюте, драгоценных металлах 2. Доходы от применения  встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного  договора
	Раздел 6. Другие операционные доходы	1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок 2. Комиссионные вознаграждения 3. Другие операционные  доходы
Группа В. Прочие доходы	Раздел 7. Прочие доходы	1. Штрафы, пени, неустойки 2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 3. Другие доходы, относимые  к прочим

 

Наибольший удельный вес в сумме всех доходов банка составляют, безусловно, доходы группы «Б», то есть операционные доходы (от 75 до 90% всех доходов банка). 20 – 30% валового дохода составляют доходы группы «А» (доходы от банковских операций и других сделок). Самый незначительный процент присутствия, как правило, соответствует доходам группы «В» - прочие доходы.

Как уже было обозначено, доходы коммерческого банка должны покрывать его расходы и обеспечивать прибыль в заданном отчетном периоде. При этом для поддержания постоянной прибыльности банка необходимо, чтобы поступления денежных средств в виде доходов были стабильными.

Таким образом, из всех рассмотренных выше классификаций доходов коммерческого банка наиболее оптимальной является классификация доходов согласно нормам отчетности и ведения бухгалтерского учета, так как она имеет широкое применение и способствует унификации показателей различных банков в целях проведения статистических и прочих исследований. Однако можно привести еще одну классификацию, которая не рассматривается исследователями – классификацию доходов банка в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности»: это доходы от банковских операций, доходы от банковских сделок и прочие доходы.

При этом доходы от банковских операций будут включать в себя:

- доходы от размещения  средств;

- доходы от проведения  расчетов;

- комиссионные сборы при  проведении платежей;

- доходы от инкассационной  деятельности;

- доходы от купли-продажи  иностранной валюты;

- доходы от размещения  драгоценных металлов;

- доходы от выдачи банковских  гарантий;

- доходы от операций  с ценными бумагами (не клиентскими).

Доходы от банковских сделок включают:

- доходы от выдачи банковских  поручительств;

- доходы от приобретения  прав требования;

- доходы от операций  доверительного управления и  трастовых операций с ценными  бумагами;

- доходы от предоставления  в аренду специальных помещений  и сейфов для хранения ценностей;

- доходы от лизинговых  сделок;

- доходы от оказания  консультационных и информационных  услуг.

К разряду прочих доходов будут относиться все доходы коммерческого банка, не вошедшие в две первые группы.

 

1.2 Показатели, характеризующие доходы коммерческого банка

В помощь менеджменту банка для оценки степени доходности коммерческого банка разработаны ключевые показатели, характеризующие доходы банка. Часть из них установлена законодательными нормами Банка России, часть выработана в ходе научных исследований. Рассмотрим существующие на сегодняшний день показатели оценки доходности коммерческого банка.