Анализ процентных доходов коммерческого банка

ВВЕДЕНИЕ

 

Основная общественно-экономическая  функция коммерческих банков состоит  в финансовом посредничестве, суть которого сводится к перемещению  денежных потоков от субъектов, имеющих  избыток денежных средств, к субъектам, нуждающимся в них. За выполнение этой функции банки получают доход в виде процента, который позволяет им развиваться. В свою очередь, эффективность посредничества во многом определяется возможностью размещения ресурсов по ставкам, превышающим ставки заимствования, что обусловливает актуальность вопросов формирования процентной политики коммерческих банков.

Развитие рыночных отношений в Украине, с одной стороны, создало возможности для рыночного формирования ставки процента и усиления дифференциации процентных ставок в зависимости от местонахождения банков, их типа, размера, длительности функционирования, степени развития региональной конкуренции и т.п., с другой стороны, обострило проблемы управления процентными отношениями и присущими им рисками.

В условиях усиления конкуренции, ужесточения законодательства, снижения общего уровня доходности на банковском рынке, снижения процентной маржи между привлекаемыми и размещаемыми ресурсами сохранить уровень прибыли возможно за счет роста общих оборотов и объема осуществляемых операций.

Разработка каждым банком своей процентной политики, в которой оговариваются общие подходы в ценообразовании на оказываемые услуги, рассчитываются и фиксируются на определенный период времени процентные ставки по кредитам и депозитам. Ее воплощение на практике позволяет банку иметь ориентиры в ценообразовании на сегодняшний день и на некоторую перспективу, согласовать другие направления банковского менеджмента в части управления доходами и расходами, управления прибылью и т.д., что в конечном итоге обеспечивает эффективную деятельность кредитной организации в целом.

В научных исследованиях  по банковскому делу до недавнего  времени не уделялось должного внимания вопросам разработки теоретических  и методологических основ формирования и практической реализации процентной политики, поэтому сегодня нет единого подхода к раскрытию ее содержания. Наиболее значимый вклад в исследование общих вопросов банковского дела, а также отдельных аспектов формирования процентной политики коммерческих банков внесли исследования лишь нескольких специалистов[19, С.6], в работах большинства других авторов [22, С.35] процентная политика представлена в основном как элемент кредитной политики, а из всех видов процентных ставок анализируется преимущественно процент за банковский кредит. Такое положение вполне объяснимо тем, что процент за кредит является основным источником процентных доходов. Тем не менее, поскольку объектом процентной политики коммерческого банка является вся система процентных ставок, используемых в деятельности банка, нам представляется, что с развитием в Украине денежно-кредитных отношений необходимость анализа и разработки всех направлений процентной политики, а также факторов, ее определяющих, становится все актуальнее.

Вышеизложенное свидетельствует об актуальности и важности выбранной темы дипломной работы.

Целью дипломной работы является проведение анализа процентных доходов коммерческого банка  на примере ПАО «ПриватБанк».

Исходя из указанной  цели  поставлены и решены следующие  задачи:

1. рассмотрены теоретические аспекты анализа и особенностей процентных доходов коммерческого банка;
2. проведен анализ процентных доходов коммерческого банка на примере ПАО «ПриватБанк»;
3. предложены пути совершенствования процесса повышения процентных доходов коммерческого банка на примере ПАО «ПриватБанк».

Объектом исследования является коммерческий банк ПАО «ПриватБанк».

Предметом исследования является анализ процентных доходов коммерческого банка на примере ПАО «ПриватБанк».

Методологической основой  исследования для написания дипломной работы являются учебные материалы, периодическая литература, финансово- статистическая информация, нормативно-правовая база Украины.

Научная новизна работы состоит в усовершенствовании процесса повышения процентных доходов коммерческого банка.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех разделов и заключения. В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты анализа и особенностей процентных доходов коммерческого банка. Во втором разделе проведен анализ процентных доходов коммерческого банка на примере ПАО «ПриватБанк». В третьем разделе предложены пути совершенствования процесса повышения процентных доходов коммерческого банка на примере ПАО «ПриватБанк».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА И ОСОБЕННОСТЕЙ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

1. Сущность, понятие и методика анализа процентных доходов коммерческого банка

Относительно отнесения  доходов и расходов к процентным в экономической литературе нет  единого мнения. Отдельные авторы относят к процентным все доходы и расходы, имеющие процентное выражение,  отождествляя  метод  начисления  с  экономическим  содержанием процентных отношений (относя к процентным доходам также процентные доходы  по  акциям  и  другим  ценным  бумагам). Другие  авторы  в  качестве  процентных рассматривают только доходы от кредитования и расходы по депозитам[11, С.56].

Некоторые исследователи  относят  к процентным  доходам  также  доходы от лизинговой деятельности.

Научное обоснование  корректности того или иного подхода  должно вытекать из сущности процентных отношений как таковых.

Процентный доход – это суммарный доход банка по процентам от кредитов.

Процентный доход представляет собой вознаграждение банка за риск и/или предоставленные финресурсы и выражается, как правило, в процентах годовых. Например, процентный доход может взиматься подтверждающим банком при подтверждении аккредитива без предоставления покрытия , а также при осуществлении операций по финансированию экспорта.

К процентным доходам  относятся:

1. начисленные и полученные проценты по ссудам в гривневом выражении:
2. начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов  банка может быть представлена в  таком виде:

1. процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
2. процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.

Объективной основой  возникновения и реализации процентных отношений являются кредитные отношения, т.е. возвратное движение стоимости. Поэтому  к процентным можно отнести доходы и расходы по кредитным, депозитным, лизинговым операциям, операциям с  такими ценными бумагами, как облигации, векселя, сертификаты. При этом дивиденды по акциям нельзя отнести к категории  процентных,  т.к.  акции  являются  бессрочными  ценными  бумагами,  т.е.  в данном случае нет возвратного механизма движения стоимости[21, С.6]. 

Основные принципы построения процентной политики заключаются в следующем:

1. тесная связь с коммерциализацией деятельности банков;
2. одновременное регулирование процентных ставок по депозитным (пассивным) и ссудным (активным) операциям;
3. установление дифференцированных размеров процентных ставок, обеспечивающих рентабельность операций банка, и порядок их уплаты на договорной основе.

Наиболее значимыми  для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов  от операционной деятельности.

Для анализа следует  построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый  период (табл.1.1).

Анализ данной таблицы  позволяет выяснить, за счет каких  факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

 

 

Таблица 1.1

Анализ процентных доходов  банка

Процентные доходы	Процентные активы
От кредитов юридическим лицам	Кредиты юридическим лицам
От кредитов физическим лицам	Кредиты физическим лицам
По открытым счетам	Объемы средств на кор.счетах в  банках
От кредитов в банках	Объем межбанковских кредитов
От депозитов в банках	Объем размещенных межбанковских  депозитов
Прочие процентные доходы
Итого процентных доходов

 

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо[3, С.40]:

1) установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

2) произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко) (формула 1.1) :

                                                                                                    (1.1),

где ТРпд – темп роста  процентных доходов,

ТРпа – темп роста процентных активов.

В случае, если коэффициент выше единицы, это говорит о том, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов, снижает их цену;

3) определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, это означает, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

4) определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

Для анализа процентных доходов банка целесообразно  произвести классификацию предоставленных  ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставки и т.д.

Такой подход позволяет  оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения  соотношения «риск - доходность»[9, С.11].

При анализе процентных доходов банка используются также  относительные показатели, которые  позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

Такими показателями являются:

1. отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
2. отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
3. отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
4. отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Таким образом, динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

 

 

 

2. Экономические основы формирования уровня ссудного процента

Ссудный процент - объективная экономическая категория, представляющая собой своеобразную цену ссуженной во временное пользование стоимости. Его возникновение обусловлено наличием товарно-денежных отношений, которые, в свою очередь, определяются отношениями собственности. Ссудный процент возникает там, где отдельный собственник передает другому определенную стоимость во временное пользование с целью ее производительного потребления. Эта стоимость обладает чертами товара. Ее потребительная стоимость (полезность) состоит в производстве прибыли, которая, с одной стороны, составляет доход производителя; с другой - кредитора (в форме процента). Движение ссужаемой стоимости таково (формула 1.1):

Д - Д'; т.е. Д' - Д = DД                                                                                    (1.1),

где:

Д - ссужаемая стоимость;

Д' - наращенная сумма долга;

DД - приращение к ссуде, выступающее  в виде платы за кредит.

Для кредитора цель сделки состоит  в получении определенного дохода на ссуженную стоимость; предприниматель  привлекает средства также с целью увеличения прибыли. Ее размер зависит от цены продукции и затрат на ее производство, т. е. от себестоимости продукции, представляющей затраты живого и овеществленного труда. Когда предприниматель привлекает заемные средства, то из прибыли он должен уплатить проценты.

Если исходить из принципа равного дохода на вложенные средства, то на одну гривну заемных средств приходится величина прибыли, соответствующая доходности собственных вложений. Столкновение интересов собственника средств и предпринимателя, пускающего их в оборот, приводит к разделению прибыли на вложенные средства между заемщиком и кредитором. Доля последнего выступает в форме ссудного процента[11, С.6].

Посредством процента осуществляется регулирование объема привлекаемых банком депозитов. Рост потребностей хозяйства в кредитах должен быть покрыт соответствующим приростом банковских депозитов как источников кредитования. Это ведет к повышению ставок депозитного процента до размера, уравновешивающего предложение депозитов и спрос на них со стороны банка. Напротив, при сокращении потребностей хозяйства в кредитах снизятся доходы банка от предоставляемых ссуд. Увеличить прибыль он сможет при сокращении пассивных операций. Таким образом, уменьшение притока ресурсов в кредитную систему выступает реакцией на снижение потребностей хозяйства в заемных средствах.

Процентная политика коммерческого  банка уже сегодня направлена на соответствующее управление ликвидностью его баланса.

Дифференциация уровня ссудного процента по активным операциям в зависимости от ликвидности вложений приводит к соответствию спроса на рисковый кредит со стороны заемщиков требованиям ликвидности баланса банков. Аналогично прослеживается роль процента по депозитным операциям как стимула привлечения наиболее устойчивых средств в оборот кредитного учреждения.

Устанавливаемая НБУ ставка платы за ресурсы наряду с нормой обязательных резервов и условиями выпуска и обращения государственных ценных бумаг постепенно становится эффективным средством управления коммерческими банками. Не прибегая к прямому регулированию процентной политики последних, центральный банк определяет единство процентной политики в масштабах хозяйства, стимулируя повышение или понижение процентных ставок.

В целом усиление роли банковского  процента в экономике и превращение его в действенный элемент экономического регулирования непосредственно связаны с состоянием экономической ситуации в стране и ходом реформ. Для современных экономических отношений характерно усиление роли банковского процента как результат проявления его регулирующей функции[17, С.6].

Существуют различные формы ссудного процента: их классификация определяется рядом признаков (табл.1.2).

Таблица 1.2

Классификация форм ссудного процента

Классификационный признак	Форма ссудного процента
По формам кредита	Коммерческий  процент  Банковский  процент  Потребительский процент  Процент по лизинговым сделкам  Процент по государственному кредиту
По видам кредитных учреждений	Учетный процент НБУ Банковский  процент  Процент по операциям ломбардов
По видам инвестиций с привлечением кредита банка	Процент по кредитам в оборотные средства Процент по инвестициям в основные фонды  Процент по инвестициям в ценные бумаги
По срокам кредитования	Процент по краткосрочным ссудам Процент по среднесрочным ссудам Процент по долгосрочным ссудам
По видам операций кредитного учреждения	Депозитный  процент  Вексельный  процент  Учетный процент банка  Процент по ссудам Процент по межбанковским кредитам

 

Для ссудного процента во всех его формах характерен следующий механизм использования:

1) уровень ссудного процента определяется макроэкономическими факторами: соотношением спроса и предложения средств, степенью доходности на других сегментах финансового рынка, регулирующей направленностью процентной политики Национального банка Украины (НБУ), а также зависит от конкретных условий сделок как по привлечению, так и размещению средств;

2) Национальный банк Украины переходит от прямого административного управления нормой ссудного процента к экономическим методам регулирования уровня платы за кредит: посредством изменения платы за кредит на рефинансирование кредитных учреждений, путем маневрирования нормой обязательных резервов, депонируемых в НБУ от суммы привлеченных вкладов, через изменение уровня доходности по операциям с государственными ценными бумагами;

3) порядок начисления и взимания процентов определяется договором сторон. Как правило, применяется ежемесячное либо ежеквартальное начисление процентов;

4) источник уплаты процента различается в зависимости от характера операции. Так, платежи по краткосрочным ссудам включаются в себестоимость продукции; расходы по долгосрочным и по просроченным кредитам относятся на прибыль предприятия после ее налогообложения.

Банковский процент - одна из наиболее развитых форм ссудного процента. Он возникает в том случае, когда одним из субъектов кредитных отношений выступает банк.

Банк, как и любое  кредитное учреждение, размещает  в ссуду прежде всего не собственные, а привлеченные средства. Доля дохода, получаемая банком, представляет собой компенсацию за посредничество, “рисковое объединение” и кредитную оценку. Риск невыполнения обязательств перед банком по его активам превышает риск невыполнения обязательств перед вкладчиком по пассивам. Таким образом, он принимает на себя риск неплатежей по ссудам. Кроме того, вкладчики допускают более низкую процентную ставку по средствам, передаваемым в банк, с тем, чтобы не заниматься поиском клиентов и оценкой их кредитоспособности.

Уровень банковского процента зависит от:

1. срока и размера привлекаемых ресурсов;
2. надежности коммерческого банка;
3. прочности взаимоотношений с клиентом.

Уровень процента на межбанковском  денежном рынке при прочих равных условиях, как правило, превышает  норму депозитного процента, так как учитывает затраты и интересы кредитного учреждения, предоставляющего ссуду[19, С.89].

К частным факторам, лежащим  в основе определения уровня процента по активным операциям банка, относятся:

1. себестоимость ссудного капитала;
2. кредитоспособность заемщика;
3. цель ссуды;
4. характер обеспечения;
5. срок и объем предоставляемого кредита.

Верхняя граница процента за кредит определяется рыночными условиями. Нижний предел складывается с учетом затрат банка по привлечению средств  и обеспечению функционирования кредитного учреждения.

При расчете нормы  процента в каждой конкретной сделке коммерческий банк учитывает:

1. уровень базовой процентной ставки;
2. надбавку за риск с учетом условий кредитного договора. Базовая процентная ставка (Пбаз) определяется исходя из ориентировочной себестоимости кредитных вложений и заложенного уровня прибыльности ссудных операций банка на предстоящий период (формула 1.2):

Пбаз = С1 + С2 + Пм                                                                                     (1.2),

где:

C1 - средняя реальная цена всех кредитных ресурсов на планируемый период;

C2 - отношение планируемых расходов по обеспечению функционирования банка к ожидаемому объему продуктивно размещенных средств;

ПM - планируемый уровень прибыльности ссудных операций банка с минимальным риском.

Средняя реальная цена кредитных  ресурсов (C1) определяется по формуле средневзвешенной арифметической исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком (платных и бесплатных) средств.

Средняя реальная цена отдельных  видов ресурсов определяется на основе рыночной номинальной цены указанных ресурсов и корректировки на норму обязательного резерва, депонируемого в НБУ.

 В частности (формула 1.3).                                    

Пд 
          Сд = ------------------------------------------------ * 100 %                                                (1.3), 
                       1 - норма обязательного резерва

где:

Сд - средняя реальная цена привлекаемых банком срочных депозитов;

Пд - средний рыночный уровень депозитного процента.

Аналогично определяется средняя реальная цена по другим источникам средств, по которым предусмотрено  отчисление средств в фонд обязательных резервов[7, С.78].

Надбавка за риск дифференцируется в зависимости от следующих критериев:

1. кредитоспособности заемщика;
2. наличия обеспечения по ссуде;
3. срока кредита;
4. прочности взаимоотношений клиента с банком. Учитывая, что процент по активным операциям банка играет важную роль в формировании доходов, а плата за привлеченные ресурсы занимает существенное место в составе его расходов, актуальное значение имеет проблема определения процентной маржи (Мфакт), т. е. разницЫ между средними ставками по активным (Па) и пассивным операциям банка (Пп) (формула 1.4):

Мфакт = Па – Пп                                                                                                         (1.4),

Основными факторами, влияющими  на размер процентной маржи, являются объем и состав кредитных вложений и их источников, сроки платежей, характер применяемых процентных ставок и их движение.

При действующей практике кредитования в нашей стране, как правило, применяются  фиксированные ставки процента, не подлежащие пересмотру до окончания кредитной сделки. Однако, продвигаясь по пути создания рыночного механизма, нельзя не учитывать опыт западных стран, где одновременно существует набор процентных ставок, которые, в большинстве случаев, пересматриваются в зависимости от рыночной конъюнктуры и приспосабливаются к ней.

В этих условиях все активы и пассивы принято делить на четыре категории в соответствии с быстротой регулирования процентных платежей и перехода на новый уровень ставок. Существует следующая классификация:

1) активы и пассивы, по которым применяется немедленный и полный пересмотр процентных ставок при изменении рыночных условий;

2) полное регулирование в течение трех месяцев;

3) активы и пассивы, по которым ставки пересматриваются в период, превышающий три месяца;

4) активы и пассивы с полностью фиксированными ставками.

Взаимодействие этих факторов определяется путем сопоставления первых двух категорий активов (А + В) с аналогичными пассивами с учетом сложившейся рыночной ситуации.

В период, когда процентные ставки растут, для банка более благоприятно соотношение, когда (формула 1.5):

                                                                                                                                                  (1.5),

т. е. число активов  с подвижными процентными ставками превышает соответствующую величину пассивов, в связи с чем увеличивается разрыв в ставках по активным и пассивным операциям - растет процентная маржа.

Напротив, при падении рыночного уровня процента желательно придерживаться следующего соотношения, когда (формула 1.6):

А(А + В) 
         ----------   < 1                                                                                                                  (1.6), 
        П(А + В)

и подкреплять активы с фиксированными ставками за счет пассивов, характеризующихся срочностью пересмотра платежей по процентам.

Для эффективного управления доходом от ссудных операции определяется и анализируется минимальная процентная маржа, характеризующая сложившуюся величину затрат, не покрытых полученными комиссиями и прочими доходами, на каждую гривну продуктивно размещенных средств (формула 1.7):                     

       Рб - Дп 
      Ммин = ---------------  * 100 %                                                                                         (1.7), 
                          Ад

где Рб - расходы по обеспечению функционирования банка (все расходы, кроме сумм начисленных процентов);

Дп — прочие доходы кредитного учреждения (доходы за исключением поступлений по активным операциям банка); возмещение клиентами почтовых и телеграфных расходов, поступившая плата за услуги, оказанные предприятиям, проценты и комиссии, дополученные за прошлые годы и востребованные проценты и комиссии, излишне уплаченные клиентам в прошлые годы; прочие доходы;

Aд — актив баланса банка, приносящий доход на вложенные средства: кредитные вложения, приобретенные ценные бумаги, средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности, и др.

Приведенные выше подходы  используются коммерческими банками  при проведении процентной политики банка[15, С.90].

 

1.3.Методы оценки и способы  анализа процентного риска

В банковской системе Украины до недавнего времени наибольшее внимание уделялось изучению кредитного риска и риска ликвидности. В настоящее время органы банковского регулирования и коммерческие банки обратили свое внимание на процентный риск как риск, находящий свое отражение и в получаемых банком доходах, и в стоимости активов, обязательств, внебалансовых статей. Банки всегда принимают на себя определенный риск процентных ставок вследствие постоянных изменений конъюнктуры на рынке капитала. Однако уровень этого риска должен быть обоснованным. Поэтому для оценки уровня риска необходимо применение соответствующих адаптированных к украинским реалиям математических моделей, что является новым подходом [18, С.36].