Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ расходов коммерческого банка

Негосударственное образовательное частное учреждение

высшего профессионального образования

Уральский институт фондового рынка

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по специальности: Финансы и кредит

АНАЛИЗ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Нормоконтролер : Исполнитель :

Допущен к защите на ГЭК ***************

***************

Заведующий кафедрой

*******************

Дата защиты : Научный руководитель :

к.э.н., доцент

*****************

****************

Оценка :

Рецензент :

Екатеринбург

2012

Содержание

Введение 4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 7

1.1 Понятие и сущность расходов 7

1.2 Классификация расходов коммерческого банка 21

1.3 Методы анализа расходов коммерческого банка 25

1.4 Методы управления расходами коммерческого банка 32

2 АНАЛИЗ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ОАО «УБРиР») 44

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика ОАО «УБРиР» 44

2.2 Анализ кредитного и депозитного портфелей ОАО «УБРиР» 59

2.2.1Анализ депозитного портфеля 59

2.2.2 Анализ кредитного портфеля 66

2.3 Анализ расходов ОАО «УБРИР» на банковские услуги 78

3 ПРОБЛЕМЫ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 83

Заключение 93

Список использованной литературы 95

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Отчет о прибылях и убытках 2010 - 2011 гг. 100

Введение

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям. По мнению автора, необходимо уделить особое внимание вопросу изучения расходов банка так как оптимизация расходов, процесс более трудоемкий чем увеличение доходов.

Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка. Автор, при описании конкретных методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на рассмотрении расходных статей с целью показать значение и определяющую роль данного показателя.

Учитывая важность выбранной темы, целью данной дипломной работы стало - выявление проблем расходов коммерческого банка и предложение путей их решения, на примере конкретного банка. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи: рассмотреть понятия и сущность расходов, дать классификация расходов коммерческих банков, изучить методы анализа расходов коммерческого банка и методы управления ими, дать общую организационно- экономическая характеристику банка, проанализировать его кредитный и депозитный портфели, дать анализ расходов банка на банковские услуги .

Объектом дипломной работы выступает ОАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития»

Предмет – расходы банка в целом.

Структура данной выпускной квалификационной работы включает в себя три главы. Глава первая посвящена теоретическим аспектам расходов коммерческого банка, в ней раскрывается понятие расходов, дается их классификация. Методы анализа и методы управления. Вторая глава посвящена анализу расходов ОАО «Уральского банка реконструкции и развития». В этой главе дана общая организационно- экономическая характеристика банка, проанализирован кредитный и депозитный портфели, проанализированы расходы на банковские услуги. В третьей главе рассмотрены проблемы расходов коммерческого банка и предложены пути их решения.

Теоретическую и методологическую основу дипломного проекта составляют работы российских и зарубежных авторов. Также помощь при написании проекта оказали материалы специализированных газет, журналов и сайтов.

Научная методология исследования базируется на системном и ситуационном подходе, использовании методов анализа и синтеза, экономико-математического анализа, экспертных оценок.

Практическая ценность исследования заключается в разработке и обосновании методических положений, рекомендации и процедуры по оптимизации расходов коммерческого банка.

1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Понятие и сущность расходов

Понятие расходов достаточно неоднозначно. Рассмотрим основные определения.

По Положению по бухгалтерскому учету

Наиболее четкое определение можно найти в Положениипо бухгалтерскому учету -ПБУ 10/99 «Расходы организации».Данныйрегуляторпоследовательно реализует финансовуюконцепцию капитала, с которым и увязано определение расходов.

Расходами организации признается уменьшение экономическихвыгод в результате выбытия активов (денежныхсредств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств,приводящее к уменьшению капитала этой организации,за исключением уменьшения вкладов по решению участников(собственников имущества).[47,с. 15]

Не признается расходами и потому не влияет на величинукапитала выбытие активов в связи с:

приобретением (созданием) внеоборотных активов;
вкладами в уставные (складочные) капиталы других организацийи приобретением акций и иных ценных бумаг не сцелью перепродажи;
перечислением средств в рамках благотворительной деятельности,организации отдыха, мероприятий спортивного икультурно-просветительского характера;
договорами комиссии;
перечислением авансов и задатков;
погашением полученных ранее кредитов и займов.

По Налоговому кодексу

Налоговое законодательство также оперирует понятием «расходы». Объектом налогообложения по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 247) признается прибыль, определяемая как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Расходами при этом признаются обоснованные о документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, и убытки), осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

По мнению экономистов

Расходы предприятия - это расходы, которые несет предприятие в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности.

Многие экономисты приравнивают расходы к издержкам.

Издержки производства - затраты труда и капитала на производство товара.

С их точки зрения расходы- это ресурсы, потребляемые в ходе деятельности предприятия.[59, с.111]

Под бухгалтерскими понимают фактические расходы факторов производства, приобретенных по рыночным ценам. Под экономическими понимают «расходы упущенных возможностей», то есть сумму денег, которую можно получить при наиболее выгодном из всех возможных альтернативных вариантов использования ресурсов.

Исходя из этого можно сделать вывод о том, что с бухгалтерской точки зрения необходимо минимизировать фактические расходы, а экономический подход будет требовать поиска наиболее выгодного распределения ресурсов. И невозможно с полной уверенностью определить наиболее правильный вариант решения задачи, так как оба варианта являются рациональными.

Классификация расходов

Классификация расходов по ПБУ

Общий подход к группировке расходов заключается в разделении их на относящиеся к обычным видам деятельности и прочие (операционные и внереализационные) расходы.

Рисунок 1.1 - Классификация расходов по ПБУ 10/99

К расходам по обычным видам деятельности относятсярасходы, связанные с изготовлением (или приобретением) ипродажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемыхактивов (например, основных средств и нематериальныхактивов) в виде амортизационных отчислений. Расходыпо обычным видам деятельности отражаются в системеучета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равнойвеличине оплаты и (или) величине кредиторской задолженности.

В целях калькулирования себестоимости продукции и выявленияэффективности работы основных, вспомогательных иобслуживающих подразделений, а также коммерческой службыи аппарата управления расходы по обычным видам деятельности детализируются на:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов,товаров и иных материально-производственных запасов
расходы, возникающие непосредственно в процессепереработки (доработки) материально-производственных запасов,включая управленческие и коммерческие расходы.

Предусматриваетсятакже группировка расходов на: материальныезатраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальныенужды, амортизацию, прочие затраты.

К операционным расходам относятся, в частности:

расходы, связанные с предоставлением за платуво временное пользование (временное владение и пользование)активов организации;
расходы, связанные с предоставлением за платуправ, возникающих из патентов на изобретения, промышленныеобразцы и других видов интеллектуальной собственности;
расходы от продажи основных средств и иныхактивов, отличных от денежных средств (кроме иностраннойвалюты), продукции, товаров;
результаты переоценки имущества и обязательств, стоимостькоторых выражена в иностранной валюте;
проценты, полученные (уплаченные) по предоставленным(полученным) кредитам и займам.

К группе внереализационных расходовотносят:

штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условийдоговоров;
расходы от безвозмездной передачи либо полученияактивов;
перечисления в возмещение причиненныхорганизации убытков;
убытки прошлых лет, выявленная в отчетномгоду;
суммы кредиторской задолженности, покоторым истек срок исковой давности;
сумма уценки активов (за исключением внеоборотныхактивов);
иные расходы, непосредственно не связанные среализацией продукции, работ, услуг.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличииследующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором,требованием законодательных и нормативных актов,обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретнойоперации произойдет уменьшение экономических выгод организации;это имеет место лишь в том случае, если организациялибо передала актив, либо отсутствует неопределенность вотношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией,не исполнено хотя бы одно из названных условий,то в бухгалтерском учете предприятия признается дебиторскаязадолженность.

К чрезвычайным расходамотносятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельствхозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара,аварии и т. П. Чрезвычайныерасходы не принимаются во внимание приисчислении налога на прибыль, а их сальдо (т. е. разность между доходами и расходами) просто прибавляется к прибылипосле вычета налогов и других обязательных платежей.

Безусловно, доминирующими по значимости являются доходы(расходы) от обычных видов деятельности — именно они дают основнойвклад в формирование конечного финансового результата.

Классификация расходов по Налоговому кодексу

Налоговое законодательство дает свою, отличную от бухгалтерской, классификацию расходов. Расходы для целей налогообложения делятся:

на расходы, связанные с производством и реализацией
внереализационные расходы.

К внереализационным расходам отнесены обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Классификация расходов для целей налогообложения:

Расходысвязанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ):

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.
в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
в виде отрицательной курсовой разницы.
в виде суммовой разницы;
на формирование резервов по сомнительным долгам;
на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
связанные с консервацией и расконсервацией;
судебные расходы и арбитражные сборы;
в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций ;
на услуги банков;
на проведение собраний акционеров;
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю;
в виде целевых отчислений от лотерей;
другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются полученные убытки

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.270 НК РФ):

в виде сумм начисленных дивидендов;
в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет;
в виде взноса в уставный (складочный) капитал, в простое товарищество;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда;
в виде имущества, переданного комиссионером, агентом, иным поверенным;
в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;
в виде средств, которые переданы по договорам кредита или займа;
в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации;
в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;
в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
в виде отрицательной разницы;
в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
в виде сумм материальной помощи работникам;
в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий;
в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
в виде сумм целевых отчислений;
в виде представительских расходов в части, превышающей предусмотренные размеры;
на виды рекламы, сверх установленных предельных норм;
расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств
иные расходы, не соответствующие критериям признания расходов.

Транзакционные расходы

С точки зрения менеджмента процесс управления расходами будет опираться на построение такой организационной структуры, при которой будут исключены «лишние» расходы. Такую структуру можно сравнить с часовым механизмом, где нет лишних деталей, и каждая выполняет свою функцию. В настоящее время в рамках определенных экономических концепций существенно расширено понятие расходов. Новая институциональная теория выдвигает на первый план транзакционные расходы. В соответствии с одной из их классификаций выделяют:

расходы поиска информации - расходы времени и ресурсов на получение и обработку информации о ценах, об интересующих товарах и услугах, об имеющихся поставщиках и потребителях;
расходы ведения переговоров;
расходы измерения количества и качества вступающих в обмен товаров и услуг - расходы на замеры, измерительную технику, потери от остающихся ошибок и неточностей;
расходы по спецификации и защите прав собственности - расходы на содержание судов, арбитража, органов государственного управления, а также затраты времени и ресурсов, необходимые для восстановления нарушенных прав;
расходы оппортунистического поведения.

Классификация расходов в управленческом учете

В управленческом учете классификация расходов весьма разнообразна и зависит от того, какую управленческую задачу необходимо решить.

К основным задачам управленческого учета относят следующие:

расчет себестоимости произведенной продукции и определение размера полученной прибыли;
принятие управленческого решения и планирование;
контроль и регулирование производственной деятельности центров ответственности.

Решению каждой из названных задач соответствует своя классификация расходов.

Для расчета себестоимости произведенной продукции, оценки стоимости запасов и определения размера полученной прибыли различают расходы:

Входящие и истекшие

Входящие - это те средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. В балансе они отражаются как активы. Если же эти средства (ресурсы) в течение отчетного периода были израсходованы для получения доходов и потеряли способность приносить доход в дальнейшем, то они переходят в разряд истекших. В качестве примера входящих расходов торгового предприятия можно привести одну статью актива баланса - товары. Если эти товары не реализованы и хранятся на складе, то они регистрируются в балансе как входящие. Если же эти товары проданы, то понесенные в связи с ними закупочные затраты следует отнести к истекшим.

Прямые и косвенные

К прямым расходам относят прямые материальные расходы и прямые расходы на оплату труда. Они учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», и их можно отнести непосредственно на определенное изделие. Прямые материальные расходы.

Каждое производственное изделие состоит из каких-либо материалов. Основные материалы - это материалы, которые становятся частью готовой продукции, их стоимость можно прямо и без особых затрат относить на определенное изделие.

В ряде случаев экономически невыгодно учитывать расход материалов, приходящийся на каждый вид продукции. Например, гвозди в мебели, болты в автомобилях и т.п. Такие материалы считаются вспомогательными, а расходы по ним - косвенными общепроизводственными расходами, которые учитываются в целом за отчетный период, а затем специальными методами распределяются между отдельными видами продукции.

Прямые расходы на оплату труда включают в себя все расходы по оплате рабочей силы, которые можно прямо и экономично отнести на определенный вид готовых изделий. Издержки на оплату труда за работу, которые не соответствуют данным характеристикам, называют косвенными расходами на оплату труда. Это, например, оплата труда механиков, контролеров. Такие расходы на оплату труда относятся к косвенным общепроизводственным расходам.

Косвенные расходы (общепроизводственные) - это совокупность издержек, связанных с производством, которые нельзя (или экономически нецелесообразно) отнести непосредственно на конкретные виды изделий. Они учитываются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между отдельными изделиями согласно выбранной предприятием методике (пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, количеству часов отработанного времени и т.п.). Эта методика описывается в учетной политике предприятия.

Основные и накладные расходы

Косновным относятся все виды ресурсов (предметы труда в виде сырья, основных материалов, полуфабрикатов; амортизация основных производственных фондов; заработная плата основных производственных рабочих с начислениями на нее и др.), потребление которых связано с выпуском продукции (оказанием услуг).

Накладные расходы - это расходы на управление предприятием (таблица 1.1).

Таблица 1.1- Состав накладных расходов производственного предприятия


Накладные расходы
Общепроизводственные		Общехозяйственные
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Общецеховые расходы на управление
амортизация оборудования и транспортных средств; текущий уход и ремонт оборудования; энергетические затраты на оборудование; услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест; заработная плата и отчисления на социальные нужды рабочих, обслуживающих оборудование; расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов, готовой продукции; прочие расходы, связанные с использованием оборудования.	расходы по производственному управлению; затраты, связанные с подготовкой и организацией производства; содержание аппарата управления производственными подразделениями; амортизация зданий, сооружений, производственного инвентаря; содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря; затраты на обеспечение нормальных условий работы; затраты на профориентацию и подготовку кадров.	административно-управленческие расходы; расходы по техническому управлению; расходы по производственному управлению; расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью; на управление финансово-сбытовой деятельностью; расходы на рабочую силу: на набор, отбор, подготовку руководителей, обучение, переподготовку кадров и на повышение квалификации; оплата услуг, оказываемых внешними организациями; содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря; обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления

Производственные и периодические расходы

Производственные расходы - это материализованные, входящие в себестоимость продукции затраты, состоящие из трех элементов:

прямые материальные расходы;
прямые расходы на оплату труда;
общепроизводственные расходы.

Производственные расходы овеществлены в запасах материалов, в объемах незавершенного производства и остатках готовой продукции на складе. В управленческом учете их часто называют запасоемкими.

Периодические - это издержки, которые нельзя проинвентаризировать. Эти затраты называют издержками определенного периода, так как их размер зависит не от объемов производства, а от длительности периода. Эти расходы, как правило, связаны с полученными в течение отчетного периода услугами.

Периодические расходы представлены издержками непроизводственного характера, не связанными непосредственно с производственным процессом. Они состоят из коммерческих и административных расходов. Первые предполагают расходы, связанные с осуществлением продаж и поставок продукции, вторые представляют собой расходы по управлению предприятием.

Одноэлементные и комплексные расходы

Одноэлементными называют расходы, которые на данном предприятии не могут быть разложены на слагаемые.

Комплексные состоят из нескольких экономических элементов.

Для принятия решения и планирования различают:

Постоянные, переменные, условно-постоянные (условно-переменные) расходы

Переменные расходы возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства продукции (оказания услуг, товарооборота), т.е. зависят от деловой активности организации. Переменный характер могут иметь как производственные (прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, затраты на вспомогательные материалы и полуфабрикаты), так и непроизводственные затраты (расходы на упаковку продукции, транспортные расходы, комиссионное вознаграждение посреднику за продажу товара).

Разновидностью переменных расходов являются пропорциональные расходы. Они увеличиваются теми же темпами, что и деловая активность предприятия.

Производственные расходы, которые остаются практически неизменными в течение отчетного периода и не зависят от деловой активности предприятия, называются постоянными производственными затратами (расходы на рекламу, арендная плата, амортизация основных средств и нематериальных активов).

В реальной жизни чрезвычайно редко можно встретить издержки, по своей сути являющиеся исключительно постоянными или переменными. Экономические явления и связанные с ними затраты по своему содержанию значительно сложнее, и поэтому в большинстве случаев издержки являются условно-переменными (или условно-постоянными). В этом случае изменение деловой активности организации также сопровождается изменением издержек, но в отличие от переменных затрат зависимость не является прямой. Условно-переменные (условно-постоянные) затраты содержат как переменный, так и постоянный компоненты. Например, плата за телефон состоит из фиксированной абонентной платы (постоянная часть) и оплаты междугородних переговоров (переменная часть).

Принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках расходы

Процесс принятия управленческого решения предполагает сравнение между собой нескольких альтернативных вариантов с целью выбора из них наилучшего, при этом показатели можно разбить на две группы. Первые остаются неизменными при всех альтернативных вариантах, вторые варьируются в зависимости от принятого решения. Когда рассматривается большое количество альтернатив, отличающихся друг от друга по многим показателям, процесс принятия решения усложняется. Целесообразно сравнивать между собой показатели второй группы, т.е. те, которые меняются от варианта к варианту. Показатели первой группы, напротив, не принимаются в расчет при оценках.

Безвозвратные расходы

Это истекшие расходы, которые ни один альтернативный вариант не способен откорректировать, т.е. эти произведенные ранее затраты не могут быть изменены никакими управленческими решениями.

Вмененные расходы (упущенная выгода)

В управленческом учете иногда для принятия решения необходимо начислить затраты, которые могут реально и не состояться в будущем. Такие затраты называются вмененными. Это упущенная выгода предприятия - возможность, которая потеряна или которой жертвуют ради выбора альтернативного управленческого решения.

Предельные и приростные расходы

Предельные расходы и доходы представляют собой дополнительные затраты и доходы в расчете на единицу продукции (товара).

Приростные затраты появляются в результате изготовления или продажи дополнительной партии продукции.

Планируемые и непланируемые расходы

Планируемые - это расходы, рассчитанные на определенный объем производства. В соответствии с нормами, нормативами, сметами они включаются в плановую себестоимость продукции.

Непланируемые –расходы, которые отражаются только в фактической себестоимости продукции.

Для осуществления функций контроля и регулирования в управленческом учете различают:

Регулируемые и нерегулируемые расходы (контролируемые и неконтролируемые)

Регулируемые подвержены влиянию менеджера центра ответственности, на нерегулируемые он воздействовать не может.

Классификация расходов коммерческого банка

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческого банка можно сгруппировать следующим образом:

а) Операционные расходы:

Анализ расходов коммерческого банка 📙 Дипломная → 🆔 1691