Анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям (на материалах Управления механизации и специализированных работ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ РАБОТА 
 

на тему: Анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям (на материалах Управления механизации и специализированных работ №36 г.Пинск АП Стройтрест №2) 
 
 
 

Студентка

БУАА, 3 курс, гр. 811313                                               О.И. Козакевич

Руководитель

доцент                                                                             Н.В. Мальцевич

    ПИНСК 2011

РЕФЕРАТ

     Курсовая  работа: 85 с., 21 табл.,  12 рис. 43 источник, 17 прил.

     РАСЧЕТЫ, КОМАНДИРОВОЧНЫЕ, ПОДОТЧЁТНЫЕ ЛИЦА, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЁТОВ.

    Объектом  исследования является Управление механизации и специализированных работ №36 г. Пинск АП Стройтрест №2.

    Предметом исследования анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям.

    Целью курсовой работы является изучение действующей практики анализа расчетов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям, их оптимизация.

    Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического  опыта проведения анализа.

    В процессе проведения анализа широко применялись такие экономико-статистические методы как табличный, графический, сравнения и относительных величин, а также систематизация информации и построение диаграмм, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и  статистический методы исследования.

    Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

            ________________

подпись студента 
 
 
 
 
 
 
 

    ABSTRACT

    Degree work: 85 p., 21 tab., 12 dra., 43 s., 17 ex.

    CALCULATIONS, BUSINESS TRIP, DEBTOR INDEBTEDNESS, KREDITOR INDEBTEDNESS, ACCOUNTABLE PERSONS, CALCULATIONS WITH PHYSICAL PERSONS, PERFECTION OF CALCULATIONS.

    Object of research is Management of mechanization and specialized works of №36 Pinsk AP Strojtrest №2.

    Object of research the analysis of calculations with accountable persons and the personnel on other operations.

    The term paper purpose is studying of operating practice of the analysis of calculations with accountable persons and the personnel on other operations, their optimization.

    Work is executed on the basis of studying of standard documents, articles of the different authors published in periodicals, and practical experience of carrying out of the analysis.

    In the course of analysis carrying out such economic-statistical methods as tabular, graphic, comparison and relative sizes, and also ordering of the information and construction of diagrams, monographic, is abstract-logic, settlement-constructive and statistical methods of research were widely applied.

    The author of work confirms that the settlement-analytical material resulted in it correctly and objectively reflects a condition of investigated process, and all borrowed of the literature and other sources theoretical, methodological and methodical positions and concepts are accompanied by references to their authors.

    __________________

    signature of the student 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

    Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически  всеми субъектами предпринимательской  деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей  с целью ускорения расчетов и  снижения издержек, связанных с оформлением  безналичных операций. При этом расчеты  наличными денежными средствами между участниками хозяйственных  договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными  ограничениями, установленными гражданским  и банковским законодательством.

    Однако  весьма часто расчеты наличными  денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих  объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные  подразделения, нередко выплачивают  заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

    Наиболее  распространены расчеты наличными  денежными средствами при оплате командировочных расходов.

    Во  всех случаях расчеты наличными  денежными средствами должны производиться  через подотчетных (материально  ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного  документального оформления выдачи денежных средств под отчет и  их последующего списания.

             Ввиду того что налоговые и  иные контролирующие органы обращают  особое внимание на расчеты  наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного  практического применения порядка  отражения в бухгалтерском и  налоговом учете данных операций  имеют исключительно важное значение.

    С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

    Основными задачами анализа расчетов с подотчетными лицами являются:

    Своевременный, полный анализ фактических затрат на командировочные расходы;

    Обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

    Пути рационализации использования денежных средств на командировочные расходы

    Анализ расчётов с подотчётными лицами как одной из составляющих дебиторской и кредиторской задолженности.

    Анализ  расчётов с подотчетными лицами имеет свои особенности, так как это довольно узкая, специализированная тема.

    Цель  данной работы – рассмотреть на примере конкретной организации  анализ расчетов с подотчетными лицами.

    Задачи  работы:

    Изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;

    Проанализировать деятельность действующего предприятия в области анализа, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;

    Осветить как можно шире проблемы анализа командировочных расходов;

    Выдвинуть предложения по совершенствованию анализа расчетов с подотчетными лицами.

    Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные документы, учебная  литература, периодические издания  и данные действующего предприятия.

    Объектом  исследования является конкретное предприятие  – Управления механизации и специализированных работ №36 г.Пинск АП Стройтрест №2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ И ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ 

1.1. Роль и место  расчетов с подотчетными  лицами и персоналом  по оплате труда  в системе расчетов  с физическими  лицами

    Подотчетное лицо - работник организации, который  согласно внутренним организационно-распорядительным документам имеет право получать целевые авансы, выданные организацией под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

    Целевой аванс может быть выдан двумя  способами:

    - наличными денежными средствами  из кассы организации или непосредственно  с расчетного счета в банке;

    - путем списания денежных средств  со специального карт-счета, открытого  банком для организации расчетов  по банковской пластиковой карте,  оформленной на имя подотчетного лица[1,c.39].

    Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы по командировкам[3, с. 284].  При отсутствии своей кассы разрешается выдавать кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка[8].

    Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на командировочные, операционные и  хозяйственные расходы, а также  на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченным предприятий, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе и филиалов[1, с. 536].

    Подотчетные суммы на операционные и хозяйственные  расходы выдаются в размерах и  на сроки, определяемые руководителями предприятий по согласованию с учреждениями банка, осуществляющими их кассовое обслуживание[5,с.158]. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения[7,с.219].За выданные суммы подотчетное лицо должно отчитаться в течение трех дней по истечении срока.[2, с. 539].

    за  несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса. За выдачу наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств[7,85].

    Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

    Выдачи  наличных денег под отчет на предстоящие  расходы на цели, установленные законодательством Республики Беларусь, работникам предприятия, предпринимателя, а также самому предпринимателю, использующему наемный труд и ведущему кассовую книгу в соответствии с Правилами, производятся по расходным кассовым ордерам[21,348].

    Служебной командировкой признается поездка  работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность  для выполнения служебного задания  вне места его постоянной работы.

    Не  считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной  характер, а также в пределах населенного  пункта, где располагается наниматель[23,91].

    Трудовые  и связанные с ними отношения  лиц, принимаемых на работу в учреждения Республики Беларусь за границей из числа  местных граждан, регулируются условиями  трудового договора с учетом законодательства страны проживания. За работником сохраняется  заработная плата, но не ниже среднего заработка.

    При следовании работника из Республики Беларусь на работу за границу день пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании из-за границы в Республику Беларусь день пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в белорусских рублях. Дата пересечения границы при следовании работника за границу и возвращении  в республику определяется по  отметке контрольно-пропускных пунктов в заграничном паспорте работника.

      Если при направлении на работу  день выезда за границу совпадает  с днем прибытия к месту  назначения за границей или  день выезда из-за границы совпадает  с днем прибытия к месту  назначения в Республике Беларусь, то в этих случаях суточные  выплачиваются в размере 50 % от  установленной нормы. [33,96]

    В случае временной нетрудоспособности в период работы за границей работники  получают денежную помощь по временной  нетрудоспособности в иностранной  валюте из расчета установленного оклада и количества дней временной нетрудоспособности, но не более четырех месяцев подряд, а по беременности и родам - за период, предусмотренный законодательством о труде Республики Беларусь, в белорусских рублях на основании листка нетрудоспособности, выданного в порядке, установленном в Республике Беларусь[18].

    Днем  выезда в командировку считается  день отправления поезда, самолета, автобуса либо другого транспортного  средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда  – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При  отправлении транспорта до 24.00 часов  включительно днем выбытия считаются  текущие сутки, а с 0.00 часов и  позднее – последующие сутки[15].

    командированному  работнику возмещаются следующие  расходы:   

    по  проезду к месту служебной  командировки и обратно к месту  постоянной работы в размере стоимости  представленных подлинных проездных  документов.

    Командированному  работнику возмещаются также  расходы по бронированию билетов. В  исключительных случаях оплата за проезд может быть компенсирована без представления  проездных документов по минимальной  стоимости проезда.

    Подлежат  возмещению также расходы по проезду  транспортом общего пользования (кроме  такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного  пункта.

    Расходы по проезду воздушным, водным и железнодорожным  транспортом возмещаются по тарифу второго класса. В исключительных случаях с предварительного разрешения нанимателя расходы по проезду могут  возмещаться по тарифу первого класса;

    по  найму жилого помещения (исключая время  нахождения в пути) в размере подлинных  оплаченных счетов или квитанций  и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных.

    Командированному  работнику также по предоставлению подтверждающих документов возмещаются  расходы по бронированию мест в гостинице. В  случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов  культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.

    Без представления подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения  возмещаются в размерах, устанавливаемых  Министерством финансов Республики Беларусь.

    за  проживание вне места постоянного  жительства для покрытия дополнительных личных расходов - суточные в размерах, устанавливаемых Министерством  финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются  в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной  командировки

      При направлении работника в  командировку для участия в  совещаниях, семинарах, сборах и  в других случаях, если принимающая  сторона обеспечивает за свой  счет питанием либо эти расходы  оплачивает направляющая сторона  путем безналичного перечисления, суточные выплачиваются только  за время нахождения в пути, если в эти дни питание не  было предоставлено. 

      В случае предоставления командированному  работнику одноразового питания  суточные выплачиваются в размере  70 %, двухразового - 30 % установленной  нормы. 

    расходы по междугородным телефонным переговорам  возмещаются командированному работнику  лишь в случаях, когда они производились  в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих  квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров  нанимателем.

    Расходы по провозу багажа возмещаются в  случае выполнения служебного поручения  по его провозу[12,134].

    При командировании работника на незначительное расстояние от постоянного места  работы вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места  командировки к месту своего постоянного  жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем (оговаривается  в приказе о командировании работника) с учетом дальности расстояния, условий  транспортного сообщения, характера  выполняемого задания, а также необходимости  создания работнику условий для  отдыха.[32,112]

    В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему  возмещаются расходы по найму  жилого помещения (кроме случаев, когда  командированный работник находится  на стационарном лечении) и выплачиваются  суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к  выполнению служебного поручения или  вернуться к месту постоянной работы (но не свыше 40 дней).

    В случае стационарного лечения в  больнице командированному работнику  возмещаются суточные, расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. За время временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается  на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки.

    В случае использования командированным  работником своих выходных дней в  месте командировки до начала или  после ее окончания оплата проезда  работнику производится на общих  основаниях, а суточные и расходы  по найму жилого помещения за эти  дни не возмещаются[6, с. 86].

    Несколько отличается порядок возмещения расходов по заграничным командировкам: одни расходы покрываются иностранной  валютой, другие – валютой Республики Беларусь.

    Оплата  расходов по найму жилого помещения  в валюте и проезда производится на основании подтверждающих документов. При проезде по территории республики суточные выплачиваются в денежных единицах республики по нормам для  оплаты командировок в пределах республики. При проезде и за время пребывания на иностранной территории – в  иностранной валюте по нормам, установленным  для страны, в которую направлен  работник в командировку. День пересечения  границы при выезде из Республики Беларусь включается в дни, за которые  суточные выплачиваются в иностранной  валюте, а день пересечения границы  при возвращении в республику – в дни, за которые суточные выплачиваются  в денежных единицах республики по нормам, установленным для командировок в пределах республики. В тех случаях, когда работники за границей обеспечиваются питанием и иностранной валютой  на личные расходы за счет принимающей  стороны, - суточные не выплачиваются. Если командированные обеспечиваются только разовым питанием, то суточные выплачиваются в размере 70%, а  если двухразовым – 30% от нормы[4,534].

    установлены следующие размеры возмещения расходов при служебных командировках  в пределах Республики Беларусь:

    суточные  – 22000 рублей за каждый день командировки;

    суточные  при однодневных служебных командировках  и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно  возвращаться к месту постоянного  жительства, - 11000 рублей;

    по  найму жилого помещения без представления  подтверждающих документов – 6500 рублей[16].

           При командировках за границу  нормы командировочных расходов  утверждены в валюте страны, куда  направляется подотчётное лицо. Для каждой страны установлены  свои нормы[22,234].

    Данные  размеры возмещения расходов для  органов государственного управления и организаций, финансируемых из бюджета, вводятся в пределах плановых бюджетных ассигнований, утвержденных на эти цели.

    На  каждом предприятии ведется специальный  журнал регистрации прибывших и  выбывших в командировку лицом, назначенным  приказом руководителя предприятия.

    Аналитический учет по учёту расчётов с подотчётными лицами  ведется по каждой авансовой  выдаче.

    В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» ведется в  журнале-ордере №7. Он является комбинированным  регистром, сочетающим аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что  каждой выданной под отчет сумме  отводится в журнале-ордере одна строка.

    При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» ведется в  журнале-ордере № 03.

    Учет  наличия и движения подотчетных  сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется  по данным расходных и приходных  кассовых ордеров, авансовых отчетов  и других документов[24, с. 87].

    Цели  служебной командировки могут быть разными: налаживание контактов  с поставщиками, ведение переговоров  с партнерами по бизнесу, учеба и  переподготовка сотрудников и др. Последнее позволяет повысить уровень  культуры и качества обслуживания клиентов.

    Неизрасходованные суммы аванса работник должен возвратить в кассу предприятия.

    В случае не предоставления в установленный  срок авансовых отчетов или не возврата в кассу предприятия  остатков неиспользованных авансов  бухгалтерия вправе удержать их из заработной платы работника.[25, с. 186].

    Днем  выезда в командировку считается  день отправления поезда, самолета, автобуса либо другого транспортного  средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда  – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При  отправлении транспорта до 24.00 часов  включительно днем выбытия считаются  текущие сутки, а с 0.00 часов и  позднее – последующие сутки[4, с.82].

    Если  место отправления транспортного  средства находится за чертой населенного  пункта, то учитывается время, необходимое  для проезда туда. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени тех предприятий (организаций), в которые они командированы.

      Взамен дней отдыха, не использованных  во время командировки, другие  дни отдыха по возвращении  из командировки не предоставляются.  Если работник специально командирован  для работы в выходные или  праздничные дни, компенсация  за работу в эти дни производится  в соответствии с действующим законодательством. В случае, когда по распоряжению нанимателя работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки по решению нанимателя предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

    Вопрос  явки на работу в день отъезда в  командировку или в день прибытия из командировки решается по договоренности с нанимателем[28, с. 84].