Аудит расчетов с поставщиками

8

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1 Теоретические основы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………..5

1.1. Информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ………………….…5

1.2. Организация аудиторской работы расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………14

ГЛАВА 2 Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос ……………………………………….…….………………..19

2.1 Технико-экономическая характеристика организации

. …………………………………………………………………….19

2.2 Учетная политика исследуемого предприятия. …………………………………………………………………….27

ГЛАВА 3 АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ В ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………………………………………………………………31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….………….36

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Рыночная экономика в РК набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных от­ношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциаль­ных конкурентов. Конкурентоспособность предприятию, в рамках направлений развития страны на 2011 год, обнародованных в Послании Президента народу Казахстана от 28.01.2011 г., может обеспечить не только правильное управление движением финансовых ресурсов и капиталом, находящихся в их распоряжении, но и расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В связи с этим бухгалтерская отчётность о расчетах с поставщиками становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Система учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии и наличие достоверной информации  на основе  применения компьютерных программ позволяет повысить эффективность функционирования  рынка капитала и дает  возможность оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.

В данной работе большое внимание уделяется аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, как  одному из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия, занимающегося торгово-закупочной деятельностью.

Цель данной работы заключается в изучении практики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

В связи с этим ставятся следующие задачи:

-                     Рассмотреть ТЭП предприятия;

-                     Обосновать теоретические основы учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;

-                     Рассмотреть особенности методик учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-                     Рассмотреть особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В процессе подготовке работы использовались материалы бухгалтерской отчётности предприятия за два года и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность, утверждённая Минфином и Агентством по статистике  РК). 

Объектом исследования выступает предприятие – ТОО «Устюрт» занимающаяся поставкой и реализацией нефтепродуктов и развитием сети АЗС.

Структура работы: введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

ГЛАВА 1 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Технико-экономическая характеристика организации

В нефтяном производстве в состав нефтяной ТОО «Устюрт» компании входят дочерние предприятия, относящиеся к последовательным стадиям технологического процесса: транспортировка — переработка — нефтехимия — сбыт нефтепродуктов и нефтехимикатов на АЗС. Головной офис расположен в г. Алматы в Турксибском районе.

Основные направления деятельности ТОО «УСТЮРТ»:

- Крупно оптовая продажа нефти и ГСМ: железнодорожные и трубопроводные поставки, нефтепереработка на НПЗ Казахстана и других стран, экспортно-импортные операции;

- Мелкооптовая продажа ГСМ: продажа через филиальную сеть с региональных терминалов;

- Розничная торговля ГСМ через сеть АЗС;

- эксплуатация нефтебаз и нефтетерминалов;

- Автоперевозки нефтепродуктов.

ТОО "Устюрт" занимается транспортировкой нефти и ГСМ железнодорожным, трубопроводным, морским, автомобильным  транспортом, а так же объединяет в единую систему крупные нефтебазы и современные АЗС в регионах Казахстана, через которые осуществляет централизованное плановое снабжение регионов и торговлю ГСМ на основе мониторинга и маркетинга рынка.

ТОО «УСТЮРТ» получает доход от следующих видов деятельности:

- от продаж нефтепродуктов крупным оптом, мелким оптом, розницу,

- от оказания услуг по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов на нефтебазах и АЗС;

- от оказания услуг по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным и автомобильным транспортом.

Продажа нефтепродуктов крупным оптом. Директор по коммерции перерабатывает нефть или газовый конденсат на нефтеперерабатывающий заводах или  производит закупку нефтепродуктов и осуществляет продажу нефтепродуктов на условиях EXW нефтеперерабатывающий завод, FCA нефтеперерабатывающий завод, CIP станция назначения клиента.

Продажа нефтепродуктов мелким оптом. Директор по маркетингу осуществляет закупку нефтепродуктов крупным оптом на условиях CIP региональная нефтебаза и производит продажу нефтепродуктов на условиях FCA автотранспорт покупателя, используя филиальную сеть. Филиал оплачивает услуги приема, хранения и отпуска нефтепродуктов нефтебазе или директору по эксплуатации, если нефтебаза принадлежит ТОО «УСТЮРТ».

Продажа нефтепродуктов в розницу. Директор по маркетингу использует  собственный запас нефтепродуктов, купленный крупным оптом и хранящийся на региональной нефтебазе, либо производит закуп нефтепродуктов регионе мелким оптом и  осуществляет доставку нефтепродуктов на АЗС, откуда осуществляет продажу нефтепродуктов в розницу – в бак автомобиля. Директор по маркетингу платит за услуги приема, хранения, отпуска директору по экплуатации

Услуги по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов на нефтебазах. Директор по эксплуатации арендует нефтебазу у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца нефтебазы или покупает услугу по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов у внешнего владельца нефтебазы и продает услугу по приему, хранению, отпуска потребителю услуги.

Услуги по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов на АЗС. Директор по эксплуатации арендует АЗС у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца АЗС и продает услугу по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов с АЗС директору по продажам ТОО «УСТЮРТ» или внешнему потребителю услуги (в последнем случае по контракту франчайзинга).

Транспортировка нефтепродуктов железнодорожным транспортом. Директор по транспортировке арендует железнодорожные цистерны у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца и оказывает услуги транспортировки нефтепродуктов железнодорожным транспортом и эКСКедирования директору по обеспечению или внешнему потребителю.

Транспортировка нефтепродуктов автомобильным транспортом. Директор по транспортировке арендует автоцистерны у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца и оказывает услуги транспортировки нефтепродуктов автотранспортом и директору по обеспечению или внешнему потребителю.

Складское хозяйство. Складское хозяйство является важной частью предприятия, поскольку оказывает непосредственное  влияние на ход производственных процессов.   На заводе имеются следующие склады:

материальные, сбытовые, производственные, склады  запасных частей. Общезаводские  склады – закрытого типа для  тарного хранения материалов,  прицеховые склады находятся радом  с цехами, и служат для хранения сырья и материалов. К основным задачам складского хозяйства:

-         организация постоянного и бесперебойного снабжения производства соответствующими материальными ресурсами;

-         обеспечение их количественной и качественной сохранности;

-         максимальное сокращение затрат, связанных с осуществлением складских операций.

На слады вначале назначают материально – ответственное лицо – кладовщика. Он занимается  приемкой, хранением, контролем и выдачей  материальных ценностей (сыре, запасные части, инструменты и так далее). Перед учетом материальных запасов  стоят следующие задачи:

-         контроль за своевременными полным оприходованием запасов. За их сохранность в местах хранения.

-         Своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов

-         Контроль за состоянием складских запасов

-         Выявление и реализация ненужных объекту материальных запасов

-         Получение  точных сведений об остатках и движении запасов в местах хранения.

При поступлении материальных ценностей на склады в начале происходит приемка  материалов, которая проводится кладовщиком. Поступающие  на склады материальные ценности сопровождаются соответствующими документами (накладными, счетами-фактурами). На складах проверяют, насколько количество и качество  поступающих материальных ценностей соответствует сопровождающим их документам. Материалы, поступившие без накладны, хранятся отдельно до их оформления. На принятые материалы составляются приемочные акты или ордера. На забракованные материальные ценности составляются оперативно-технические акты, служащие в дальнейшем основанием для предъявления рекламации поставщика. Непринятие материалы поступают на ответственное хранение до получения указаний от поставщика об их дальнейшем использовании. Правильное определение количества и качества принимаемых материалов устраняет возможность злоупотребления, а также содействует борьбе с потерями материалов.

Хранение материалов. За каждой группой товарно-материальных ценностей на складах закрепляют определенное место.

8

                            Приложение 1

Структура предприятия

8

ТОО «УСТЮРТ» стремиться развить сеть реализации во всех регионах Казахстана, увеличивая мощность и гибкость компании. В настоящее время ТОО "Устюрт" приобретено 35 мест под строительство АЗС в 2002 году. Таким образом, после строительства сети, ТОО «УСТЮРТ» упрочнит позиции на рынке нефтепродуктов и обеспечит дальнейшее завоевание розничного рынка. Всего ТОО «УСТЮРТ» стремиться построить около 100 АЗС.

Развитие сети АЗС заставит ТОО «УСТЮРТ» развивать сопутствующие бизнесы, такие как розничная продажа товаров широкого потребления на сети магазинов при АЗС, мойка автотранспортных средств,  шиномонтаж, продажа и замена масел, что составит ощутимую составляющую будущей доходности ТОО «УСТЮРТ». Использование филиальной сети, интегрированной системы распределения, хранения  и реализации нефтепродуктов делают компания привлекательной для нефтяных компаний, как необходимое звено в вертикально интеграции. Таким образом, результатом развития ТОО «УСТЮРТ» может стать стратегическое объединение с одной из нефтяных компаний Казахстана, у которой недостаточно развита реализация нефтепродуктов, к таковым компаниям относятся  "КазахОйл", "Харрикейн".

Итак, анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «УСТЮРТ» проводим на основе данных таблицы 1.

Таблица 1.Динамика финансовых результатов предприятия ТОО "УСТЮРТ", тыс. тенге

Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.

Из данных таблицы видно, что выручка от реализации продукции за  анализируемый период выросла на 10569 тыс. тенге, т.е на 20,42%. Себестоимость проданных товаров составляет 94% от сумма выручки в 2009 году, и 96,5% - в 2010 году. На 108 тыс. тенге выросла сумма  коммерческих расходов. В 2010 году балансовый доход предприятия снизилась  на 19%  по сравнению с доходом 2009 года (335 тыс. тнг. дохода в 2009году и 281 тыс. тенге в 2010 году). 

Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов на складе, и, как следствие,  улучшением качества обслуживания клиентов (сокращение времени между получением заказа и его исполнением – в настоящее время предприятие имеет возможность  сразу отгрузить требуемый товар (при условии его наличия на складе), тогда как  в предыдущие периоды разрыв между получение заказа и отгрузкой составлял не менее 10-15 дней).

Одновременно  вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобретать товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).

Так как снизились «входные цены» на товар,  предприятие снизило и отпускные цены; поэтому, несмотря на рост выручки, предприятие в 2010 году получило дохода меньше, чем в 2009 году.

В 2010 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличение расходов на рекламу.

Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1, №2. Анализ  и динамика коэффициентов ликвидности прогнозного баланса  приведен ниже, в таблице «Коэффициенты ликвидности прогнозного баланса». Анализ данных таблицы показывает, что основной статьей  актива баланса является  группа   запасов - на конец 2010 года их доля в активе баланса составила 81,41%,   увеличившись в сравнении  с данными баланса на начало 2009г  на 551% (в абсолютном значении с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг., то есть на 29212 тыс. тенге). Второй крупной статьей баланса являются основные средства- 16,58% актива на конец 2010года,  в сравнении с балансом на 01.01.2009г. доля ОС в структуре баланса увеличилась на 394%,  в абсолютном выражении сумма ОС увеличилась на 5422 тыс. тенге. Доля дебиторской задолженности  на начало 2009г. составляет 12,4%,  на 10,42% снизившись за  2009г и 2010гг.  (до 2,008% в структуре актива).

Анализ структуры пассива предприятия за 2009-2010гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2009г. составила 2,3%, а на конец 2010 года увеличилась до 69,68%; в абсолютном значении сумма собственного капитала за два года увеличилась на 13880%.  Рост доли собственного капитала показывает  положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия

Привлеченный капитал составляет 30,32%, снизившись на 67,36% по сравнению с началом 2009 года. Суммовое значение привлеченного капитала увеличилось на 143,19% (с 9279 тыс. тнг. до 13287 тыс. тнг.).

Рост доли собственных средств связан с появлением в структуре  пассива баланса группы «Добавочный капитал».  Добавочный капитал предприятия  в размере 29700 тыс. тенге сформирован за счет взносов учредителей ТОО  «УСТЮРТ» на развитие предприятия. Часть добавочного капитала была получена В виде помещения для офиса и склада,  другая часть - денежными средствами, которые  предприятие израсходовано на покупку товаров для перепродажи,  приобретение  инструментов и оборудования для монтажа систем вентиляции, на ремонт предоставленного помещения.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов и работ и услуг.

На анализируемом предприятии остаток запасов  увеличился за два прошедших года в 5,5 раз (с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг.).  Основной долей  в структуре запасов  является готовая продукция и товары для перепродажи- 91,87% на начало 2009 года;  93,45% на конец 2009 года, и 73,95%  на конец 2010 года (если  к товарам на складе добавить   отгруженные товары, то доля товаров на конец 2010 составит  97,2%). Как уже говорилось выше, увеличение группы запасов связано с получением денежных средств от учредителей, часть которых была направлена на приобретение товаров для перепродажи и инструментов.

Одним из видов финансового анализа капитала  является анализ  оборачиваемости активов  (таблица 2).

Таблица 2. Динамика показателей оборачиваемости активов, тыс. тенге

Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия снизилась в 0,44 раза. Если  на начало 2009 года коэффициент оборачиваемости составил 1,86;  то на конец 2010 года - только 1,41. Соответственно увеличилась и продолжительность оборота: с 196,61 дня  в 2009 году до 258,38 дней в 2010 году. Замедление оборачиваемости активов произошло за счет увеличения запасов на складе, что  привело к определенному замораживанию средств предприятия в товарах и запасах. Для оперативного управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии основную долю активов составляют запасы (в частности – товары для продажи), то  нужно на основе данных складского учета  выяснить,  сколько на складе неходовых, залежалых товаров. Большой удельный вес товарной продукции связан с ростом конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением спроса из-за  низкой покупательной способности субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукции,  неритмичностью отгрузки и др. Увеличение остатков товаров на складах привело  к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия. В настоящее время  эта одна из основных причин  недостаточной  платежеспособности предприятия.

Продолжительность нахождения капитала в товарах равна времени хранения товаров на складах с момента поступления  до отгрузки покупателям. Анализ данных таблицы 3 показывает, что  коэффициент оборачиваемости  работ и услуг  снизился с 2,057 до 1,709, то есть период оборота работ и услуг увеличился с  177 дней до 213,5 дней.     

Таблица 3. Анализ оборачиваемости работ и услуг, тыс. тенге

Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.

Вывод: анализ имущественного положения предприятия показал, что основной статьей актива баланса  являются запасы -81,41%, пассива – собственный капитал -69,68% и заемный капитал – 30,32%. Оборачиваемость активов предприятия за исследуемый период снизилась в 1,2 раза,  и составила 213,5 дней. Снижение показателей оборачиваемости произошло за счет увеличение группы запасов в активе баланса, что привело к замораживанию финансовых ресурсов предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость,  во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от  оптимальности структуры активов предприятия: в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

В рамках изучения системы финансового менеджмента компании и для проведения анализа источников капитала предприятия используются данные следующей таблицы.

Таблица 4. Анализ структуры источников капитала предприятия, тыс. тенге