Банковское обслуживание субъектов внешнеэкономической деятельности (на примере Банка ВТБ)

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Рыночная экономика  создала широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций всех форм собственности. Любая организация, любой гражданин получили право непосредственного налаживания связей с зарубежными партнёрами и вовсе не для праздного любопытства, а в силу хозяйственной необходимости.

Одним из основных направлений  внешнеэкономической деятельности является международная торговля. В  международной торговле объектами  коммерческих операций являются материально-вещественная продукция и услуги, включая результаты производственного и научно-технического сотрудничества, которые приобретают при обмене стоимость, то есть становятся товаром¹. Международные коммерческие операции, хотя и подчиняются нормам российского права, но отличаются своими правилами, нормами и обычаями от сделок внутри страны, в том числе и тем, что они регулируются международными нормативными актами.

Основным содержанием  коммерческой стороны внешнеэкономической деятельности является проведение внешнеторговых операций. Оно обеспечивается применением определенной технологии, присущей данному виду деятельности, которая предполагает использование специальных форм, методов, средств, технических приемов, существенно отличающихся от применяемых в других сферах экономики.

Внешнеторговый контракт является основным видом договора, опосредующего взаимоотношения российских и зарубежных предпринимателей. Именно он чаще всего является предметом исследования и оценки со стороны контролирующих органов. Как показывает практика, редкий внешнеторговый контракт не имеет замечаний со стороны обслуживающего банка, оформляющего паспорт сделки, не вызывает вопросов со стороны таможенных органов, проверяющих таможенную стоимость товара, и со стороны органов валютного контроля относительно валютно-финансовых условий и срока исполнения контракта, а также условий по проверке количества и качества товара.

Анализ договоров, прошедших  через специалистов «ВТБ», а также опыт судебных процессов и взаимоотношений с органами таможенного и валютного контроля дают основание полагать, что большинство проблем участники ВЭД могли бы избежать, если бы правильно формулировали условия внешнеторгового контракта. Согласитесь, провести экспертизу проекта контракта, т.е. принять превентивные меры, значительно проще, чем нести колоссальные убытки вследствие невыполнения обязательств недобросовестным зарубежным партнером, а также риск финансовых санкций из-за несоблюдения требований налогового, валютного и таможенного законодательства.

Таким образом, актуальность проблематики, определившей название данной дипломной работы, обусловила необходимость обобщить и систематизировать накопленный практический опыт обслуживания внешнеэкономических контрактов в коммерческом банке и осветить наиболее важные аспекты, касающиеся вопросов по операциям коммерческого банка, осуществляемых по внешнеторговым контрактам.

Помимо частноправовой составляющей, внешнеторговый контракт содержит массу условий, включение  которых в контракт продиктовано нормами публичного права. Можно  смело сказать, что внешнеторговая сделка – это сделка сделок, поскольку в ней наблюдается сложнейший симбиоз частного и публичного права, а юристу и бухгалтеру коммерческого банка надо знать колоссальное количество нюансов и положений не только национального, но и международного законодательства, а зачастую и законодательства страны партнера по сделке².

Целью данной работы является изучение операций банка, осуществляемых по внешнеторговым контрактам.

Исходя из поставленной цели, задачами исследования явились:

- раскрыть правовое  регулирование внешнеэкономической деятельности;

- рассмотреть структуру и содержание внешнеторгового контракта;

- показать валютно-финансовые и платежные условия внешнеторгового контракта;

- провести анализ банковского обслуживания субъектов экономической деятельности на примере «ВТБ»;

- изучить операции  «ВТБ» по внешнеторговым контрактам;

- дать оценку деятельности  банка «ВТБ» по операциям, осуществляемым  по внешнеторговым контрактам.

 Теоретическую базу исследования составили труды ученых- специалистов в области макроэкономики, экономики, права,  банковского дела, внешнеэкономической деятельности. Нормативную базу при написании настоящего диплома составили: Конституция РФ, законодательные правовые акты в области регулирования внешнеэкономической деятельности и банковского дела.

В работе применялись  методы системного, логического, графического, экономико-статистического, экономико-математического, структурно-динамического анализа, а также метод сравнения.  

Поставленные цели и задачи предопределили структуру дипломной работы, которая состоит из трех глав.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Экономическая сущность внешнеторгового  контракта и законодательная  регламентация

 

1. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности

 

Термин «внешнеэкономическая деятельность» впервые был законодательно закреплен в Конституции СССР 1977 г., где было записано: «внешняя торговля и другие виды внешнеэкономической деятельности» с указанием их ведения на основе государственной монополии. Однако само понятие ВЭД тогда не было раскрыто³.

В 90-е гг. постепенно создается правовая основа внешней торговли, предпринимаются попытки формирования концепции и стратегии развития внешнеторговых связей. Разработаны основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности» включая таможенно-тарифное регулирование, нетарифные ограничения, валютный и экспортный контроль, координацию внешнеторговой деятельности субъектов Российской Федерации. Установлен приоритет экономических методов регулирования внешней торговли при равенстве ее участников независимо от форм собственности.

Содержание понятия  ВЭД в российском законодательстве было расшифровано сравнительно недавно, а именно в Федеральном законе от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле», где записано: «Внешнеэкономическая деятельность — внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность)».

Важнейшие Федеральные  законы, составляющие основу российского законодательства во внешней торговле, следующие:

- «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. № 5003-1;

- «О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами» от 14 апреля 1998 № 63-ФЗ,

- Таможенный кодекс РФ (в редакции 2003 г., вступил в действие 01.01.2004);

- «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» (1998 г.),

- «О координации международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации» (1999 г.);

- «Об экспортном контроле» (1999 г.);

- «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (2003 г);

- «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (2003 г.);

- «О банках и банковской  деятельности» (1990 г., в редакции от 24.07.2007 г.);

- «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма»  (2001 г., в редакции от 24.07.2007 г.).

Понятие ВТД было первоначально  сформулировано в Федеральном законе от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», а затем скорректировано в Федеральном законе от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»: «внешнеторговая деятельность — деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью». В этом определении содержание ВТД раскрыто точнее, чем в прежнем законе, хотя и не отражен ее многоуровневый характер.

В Законе 2003 г. выделено четыре группы объектов (предметов) ВТД: товары, услуги, информация и интеллектуальная собственность. Попутно заметим, что  такая классификация объектов торговли вполне применима как для внешней торговли, так и для внутренней торговли. В законе конкретизировано содержание внешней торговли по каждому из перечисленных объектов. Расшифруем соответствующие положения закона, сопроводив их некоторыми комментариями⁴.

1. Внешняя торговля  товарами — импорт и (или)  экспорт товаров. Товаром как  предметом ВТД считается движимое  имущество, отнесенные к недвижимому  имуществу суда — воздушные,  морские, внутреннего и смешанного (река — море) плавания и космические объекты, а также электрическая энергия и другие виды энергии. При этом в качестве товара не рассматриваются транспортные средства, используемые по договорам международных перевозок.

Указанным определением сняты некоторые прежние разночтения  в понимании термина «товар». По существу, это овеществленные объекты внешнеторгового обмена, так называемые «видимые товары». Вообще в российской внешней торговле, как и в международной торговле в целом, обращается множество товаров, являющихся продуктами материального производства. Все их можно подразделить на несколько крупных групп:

- минеральное сырье и топливо (к этой товарной группе можно отнести также электроэнергию и другие виды энергии);

- сельскохозяйственные, продовольственные и лесные товары (включая рыбные и морские продукты);

- непродовольственные потребительские товары (ткани, одежда, обувь, мебель, посуда и другие предметы домашнего обихода, лекарственные средства, парфюмерно-косметические изделия и т.д.);

- машины и оборудование (разрозненное и комплектное, причем в этой группе нередко обособляются транспортные средства, электронное оборудование, бытовая техника и некоторые другие виды машинно-технических изделий);

- другие готовые изделия и полуфабрикаты.

Во внешнеторговых документах наименование каждой конкретной товарной позиции следует указывать строго в соответствии с ТН ВЭД.

2. Внешняя торговля  услугами — оказание услуг  (в том числе выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг и доставку  услуг (работ). Оказание услуг  осуществляется следующими способами:

- с территории РФ на территорию иностранного государства;

- с территории иностранного государства на территорию РФ;

- на территории РФ иностранному заказчику услуг;

- на территории иностранного государства российскому заказчику услуг;

- российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства;

- иностранным исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории РФ, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени иностранных лиц на территории РФ;

- российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства;

- иностранным исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории РФ.

Приведенное определение  по своей сути близко к содержащемуся  в Генеральном соглашении по торговле услугами (ГАТС), где торговля услугами определена как их трансграничное перемещение, а также производство и потребление иностранными юридическими и физическими лицами на таможенной территории страны-участницы.

Из этого определения  вытекает три основных способа оказания услуг:

• трансграничные поставки услуг с территории одной страны на территорию другой страны, причем поставщик и потребитель определенной услуги (юридические или физические лица) находятся по разные стороны таможенной границы (например, посредством современных средств связи сообщаются необходимые сведения иностранному заказчику в другой стране);

• предоставление услуг (медицинских, туристских и др.) на территории одной страны потребителям из других стран;

• предоставление услуг (консультационных, банковских и др.) поставщиком одной страны, присутствующим постоянно или временно на территории другой страны.

Таким образом, в международной  торговле могут перемещаться из страны в страну не только сами услуги, но также  производители и потребители  услуг. Отсюда экспортом услуг считается  не только оказание услуг из производителем в другой стране (стране потребления), но и потребление услуг иностранными лицами в той стране, где они производятся.

Обратим внимание, что  в новом законе понятие «услуги» трактуется шире, чем в прежнем, включая выполнение разнообразных работ.

3. Внешняя торговля  информацией может осуществляться  двояким образом: информация выступает  либо в качестве самостоятельного  объекта ВТД либо как неотъемлемое  дополнение к другим объектам  ВТД. Отождествление внешней торговли  информацией с другими объектами ВТД обозначено в следующих случаях:

• если информация является составной частью реализуемых товаров, это считается внешней торговлей  товарами;

• если передача информации осуществляется как передача прав на объекты интеллектуальной собственности, это относится к внешней торговле интеллектуальной собственностью;

• в других случаях  расценивается как внешняя торговля услугами. Информация, необходимая  для использования поставляемого  товара, обычно называется сопутствующей  информацией.

4. Внешняя торговля  интеллектуальной собственностью — передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу.

В понятие «интеллектуальная  собственность» заложено исключительное право собственника распоряжаться  результатами своей интеллектуальной деятельности. Объекты торговли результатами интеллектуальной деятельности иначе  называются товарами духовного производства. К ним относятся научно-технические изобретения и открытия, новые технологии, «ноу-хау», программные продукты, произведения литературы и искусства, реализуемые в виде лицензий, патентов, авторских прав.

Купля-продажа указанных объектов интеллектуальной собственности могут осуществляться на условиях простого соглашения (без предоставления покупателю исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности) или путем предоставления покупателю исключительного права использовать такой объект на договорной территории.

Внешнеэкономическая деятельность в  целом охватывает деятельность государственных  органов в этой области и непосредственных участников ВЭД — хозяйствующих  субъектов, осуществляющих внешнеэкономические  операции, а также содействующих им организаций.

В последние годы часто упоминается  ВЭД предприятий и других коммерческих организаций, что принято считать  микроэкономическим уровнем. Вместе с  тем ВЭД осуществляется и на макроуровне  в масштабах всего государства, отдельных регионов и субъектов РФ. Вполне правомерно упомянуть такие уровни ВЭД, как общегосударственный (федеральный), отраслевой, региональный, а также субъектов РФ и муниципальных образований.

Выделим следующие характерные особенности ВЭД:

Во-первых, она является составной частью общеэкономической деятельности. Через каналы внешней торговли обеспечивается реализация на внешнем рынке производимой в стране экспортной продукции и за счет импорта более полно удовлетворяются внутренние потребности в разнообразных товарах производственного и потребительского назначения.

Во-вторых, ВЭД тесно связана  с внешнеполитической деятельностью  и способна активно содействовать  реализации внешней политики страны экономическими методами, в частности  путем запродаж и закупок товаров, жизненно важных для экономики тех или иных зарубежных стран.

Имеется немало примеров из практики международных отношений, когда  успешное развитие внешнеэкономических  связей с иностранным государством при активной работе советского торгпредства способствовало нормализации дипломатических отношении между двумя странами и открытию посольств на взаимных началах.

В-третьих, ВЭД в ипостаси коммерческой деятельности на внешнем рынке существенно отличается от подобной работы на внутреннем рынке.

 

2. Структура и содержание внешнеторгового контракта

 

В последние десятилетия  во многих нормативных актах и  учебных материалах часто встречаются  термины «экспортно-импортные операции», «внешнеторговые операции», «внешнеэкономические операции». Однако в официальных  нормативных правовых документах отсутствуют определения этих понятий.

Внешнеторговая операция — это  комплекс (совокупность) действий, включающих подготовку, заключение и исполнение внешнеторговой сделки⁵.

В процессе осуществления внешнеторговой операции те или иные действия проводятся в определенной последовательности и взаимосвязи, причем некоторые из них осуществляются параллельно. Все эти действия должны совершаться под руководством и при непосредственном участии конкретных работников российской организации (исполнителей) во взаимодействии с иностранным контрагентом (торговым партнером) по заранее разработанному плану и быть нацелены на достижение намеченного коммерческого результата

При этом используются определенные формы и методы коммерческой работы на внешнем рынке, присущие им способы и средства, организационные мероприятия и технические приемы. Весьма важное значение имеет обстоятельная проработка условий внешнеторгового контракта, согласование их с иностранным партнером, подписание и последующее исполнение контракта. Вполне обоснованно контракт считается основным элементом внешнеторговой операции

Внешнеторговые операции бывают весьма разнообразны по содержанию. Среди них обычно выделяются основные и обеспечивающие внешнеторговые операции⁶.

Содержанием основных операции являются купля-продажа и поставка тех или иных товаров, оказание разнообразных услуг, выполнение работ, в том числе на условиях подряда, обмен другими объектами ВТД на возмездных условиях. В группу основных операций входят экспортные, импортные и товарообменные (компенсационные), в том числе операции по экспорту и импорту специфических товаров, таких как лицензии, авторские права, иные объекты интеллектуальной собственности, по оказанию туристских, инжиниринговых, информационно-консультационных и других услуг, выполнению строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и иных видов работ. К этой же группе операций относятся арендные (лизинговые), давальческие, торгово-посреднические операции.

Операции, обеспечивающие нормальный внешнеторговый обмен (иногда их называют вспомогательными), обычно тесно привязаны к основным операциям, хотя формально осуществляются относительно самостоятельно, причем в них могут участвовать и иные субъекты ВТД. В эту группу входят отдельные операции по изготовлению, упаковке, хранению, контролю качества, сертификации экспортных и импортных товаров, их сдаче-приемке, составлению необходимой документации, таможенному оформлению, транспортно-экспедиторскому обслуживанию (при перевозке внешнеторговых грузов различными видами транспорта), страхованию, расчетам и кредитованию, рекламе внешнеторговых товаров, патентованию изобретений и промышленных образцов, регистрации товарных знаков и знаков обслуживания, оказанию информационно-консультационных и иных услуг, ведению претензионных и арбитражных дел. Нередко на одну основную операцию приходится до 10 и более обеспечивающих операций. Вместе с тем в определенных случаях обеспечивающие операции могут иметь вполне самостоятельное значение, если они не привязаны к какой-либо одной основной операции, а обслуживают многие операции купли-продажи товаров или осуществляются независимо от последних. Например, достаточно единожды зарегистрировать товарный знак в стране импортера и потом многократно продавать в эту страну товар с зарегистрированным товарным знаком. Валютно-кредитные операции могут быть связаны с поставками определенных товаров и услуг, но могут и не иметь привязки к конкретным товарным поставкам.

В связи с тем, что  ВЭД приобрела достаточно многообразный  характер, стал употребляться термин «внешнеэкономические операции», понимаемый шире, чем традиционные внешнеторговые операции, так как отдельным видам (формам) ВЭД присущи специфические виды внешнеэкономических операций

Осуществление крупных  и сложных внешнеэкономических операций, например, по сооружению промышленного объекта (за рубежом — при содействии российских организаций или на территории России — при участии иностранных фирм), по осуществлению крупномасштабного компенсационного проекта, по соглашению о разделе продукции и др, может растягиваться на многие годы. Такого рода операции могут включать заключение целого ряда самостоятельных сделок, взаимосвязанных и органически необходимых для проведения всей операции

В завершение общей характеристики внешнеторговых операций отметим их характерные современные черты⁷:

1) внешнеторговые операции  являются средством реализации  коммерческой, оперативно-хозяйственной  основы всей ВЭД,

2) осуществление внешнеторговой  операции можно считать в определенном  смысле процессом, состоящим из трех основных стадий подготовки, заключения и исполнения конкретной внешнеторговой сделки. В зависимости от объекта сделки период совершения внешнеторговых операций может колебаться от нескольких дней (даже часов) до многих лет,

3) внешнеторговые операции — это довольно широкое понятие, включающее как основные операции купли-продажи, так и обеспечивающие их проведение Осуществление сложных операций нередко сопряжено с несколькими сделками. В других случаях реализация одной сделки сопровождается несколькими операциями;

4) после принятых решений  о либерализации ВЭД круг участников  внешнеторговых операций в течение  90-х гг. многократно возрос и отличается теперь большой разнородностью. При этом по существу, утрачены должный государственный контроль за проведением многих внешнеторговых операций и их эффективное регулирование.

В наиболее общем виде понятия сделки и договора сформулированы в части первой Гражданского кодекса (ГК) РФ, причем эти два понятия  даны в разных разделах ГК

Статья 153 ГК РФ гласит: «Сделками признаются действия граждан или юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей». В следующей ст. 154 конкретизируется, что «сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними». Понятие договора содержится в ст. 420 ГК РФ: «Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей».

Исходя из положений  ГК РФ, различия между сделкой и  договором в понимании законодателей сводятся к следующему: сделка считается действием, а договор — соглашением, причем в договоре участвуют не менее двух лиц, тогда как сделка может быть и односторонней. В российском законодательстве не сформулировано определение внешнеторговой сделки.

В ГК РФ упоминается внешнеэкономическая  сделка⁸ в связи с необходимостью соблюдения простой письменной формы такой сделки, но содержание этого понятия тоже не расшифровано.

Как свидетельствует  отечественная и зарубежная деловая  практика, внешнеторговым сделкам присущ коммерческий характер, что предопределяет заключение сделок чаще всего между двумя сторонами, в некоторых случаях — между тремя сторонами. Односторонние сделки во внешней торговле являются достаточно редким исключением, например при поставках товаров в качестве безвозмездной помощи при стихийных бедствиях (отметим, что такого рода сделки необязательно признаются внешнеторговыми)⁹.

В мировой коммерческой практике принят термин «контракт». В международной практике контрактом принято называть международный договор купли-продажи. Договор считается международным только в том случае, если коммерческие предприятия договаривающихся сторон находятся на территории разных государств. Такое толкование международного договора дается в конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров¹⁰ (Венская конвенция 1980 г.). По видам контракты подразделяются на контракты разовой поставки, с периодической поставкой и на поставку комплексного оборудования.

Контракт разовой поставки — единовременное соглашение, которое предусматривает поставку согласованного количества товара к определенной дате (сроку, периоду времени). Поставка товаров производится один или несколько раз в течение установленного срока. Контракт с периодической поставкой предусматривает регулярную (периодическую) поставку определенного количества (партий) товара на протяжении установленного в условиях контракта срока. По срокам различают краткосрочные контракты (обычно на один год) и долгосрочные (продолжительностью 5-10, а иногда и до 15 лет). Контракты на поставку комплексного оборудования отличаются многообразием, весьма сложным содержанием, наличием различных условий и предполагают осуществление тесных связей с покупателем (заказчиком) после поставки оборудования¹¹.

Контракт должен заключаться в простой письменной форме. Такое требование содержится в Гражданском кодексе РФ. В случае нарушения этого требования сделка признается недействительной. Исполнительными органами государственной власти, регулирующими внешнеэкономическую деятельность, были разработаны и утверждены Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов, которые изложены в Письме Центрального банка РФ от 15 июля 1996 г.

В соответствии с Рекомендациями при заключении контракта следует указывать унифицированный номер контракта, состоящий из трех групп знаков. Первая группа состоит из двух букв или трех цифр, которые означают код страны покупателя (продавца) по международному классификатору «Страны мира», используемому при таможенном оформлении. Вторая группа состоит из восьми цифр, означающих код организации покупателя (продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором «Предприятия и организации» (ОКПО). Третья группа состоит из пяти цифр и представляет собой порядковый номер документа у организации-покупателя (продавца). Между группами ставится разделитель в виде знака /.

Дату подписания контракта  рекомендуется оформлять следующим  образом: день — двумя цифрами, месяц  — двумя цифрами, год - четырьмя последними цифрами. Каждые группы цифр отделяются друг от друга точкой, например — 12.10.2004 или 02.05.2004. Следует также указывать место подписания контракта, полное официальное наименование организации-продавца и покупателя, страну иностранного партнера и страну назначения и отправления товара. При указании стран приводятся их полное наименование и трехзначный код в соответствии с международным классификатором «Страны мира», который используется при таможенном оформлении¹².

 

3. Валютно-финансовые и платежные условия внешнеторгового контракта