Бухгалтерская отчетность организации состав содержание и использование в анализе ООО Кама -Татарстан

СОДЕРЖАНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЯ 
                                                            ВВЕДЕНИЕ

 

Ни для кого не секрет, что бухгалтерская отчетность в  России зачастую не совсем адекватно отражает сущность сложившейся ситуации, потому что для российского бухгалтерского учета важна форма, а не содержание. Налоговое законодательство Российской Федерации далеко от совершенства, руководителям компаний для выживания зачастую приходится искажать в отчетности истинное положение дел.

Бухгалтерская отчетность организации – это один из возможных вариантов обобщения данных бухгалтерского учета. Сущность бухгалтерской отчетности основывается на соответствии требований национального финансового законодательства, финансовая отчетность – на концепции рискового финансового капитала. Существует различие понятий “бухгалтерская отчетность” и “финансовая отчетность”, поэтому порядок формирования отчетности в организациях различен и исходит из различных концепций их составления.

Концептуальной основой  бухгалтерской отчетности организации  является формирование отчетных показателей  для внешних пользователей при незначительных масштабах деятельности и социальной значимости экономического субъекта и относительной простоте управления юридического лица.

Целью составления бухгалтерской отчетности и представления ее пользователям является раскрытие полезной информации о финансовом положении, финансовых ресурсах организации; о финансовом результате деятельности организации за отчетный период, размерах и формах экономических выгод; об изменении финансового положения организации, изменении источников финансирования и направлениях их пользования в организации, движении фондовых потоков организации за отчетный период, что соответствует раскрытию информации в финансовой отчетности требованиям МСФО. Эти стандарты предусматривают раскрытие информации для пользователей, заинтересованных в получении системных сведений о поддержании и росте физического, операционного капитала организации.

Необходимость формирования бухгалтерской отчетности вызвано требованиям создания и поддержания баланса финансово-экономических интересов лиц, принимающих участие в делах экономического субъекта. Прозрачность бухгалтерской отчетности обеспечивает возможность оценки лояльности менеджмента по отношению к собственникам капитала.

Системные данные бухгалтерского учета являются основой составления отчетности организации по любой из существующих концепций. В силу специфики обобщения показателей для тех или иных целей необходимо к системным данным обобщения на счетах бухгалтерского учета дополнительно проводить внесистемные показатели бухгалтерского и небухгалтерского учета

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Целью дипломной работы является  бухгалтерская отчетность организаций: состав, содержание и использование информации в анализе исследуемого предприятия.

Для раскрытия данной цели необходимо решить следующие задачи:

- ознакомиться с историей  возникновения и развития предприятия;

- рассмотреть организационно  – правовую форму и структуру управления;

- изучить бухгалтерскую отчетность организации, а именно понятие и структуру;

- раскрыть пути по улучшению составления бухгалтерской отчетности;

- проанализировать бухгалтерскую  отчетность исследуемого предприятия  ООО «Кама – Татарстан».

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность предприятия.

Объектом исследования является ООО «Кама – Татарстан»

Дипломная работа состоит  из трех глав, введения, заключения  и списка использованных источников и литературы.

При написании дипломной  работы были использованы исторический метод, методы анализа и синтеза, метод сопоставления. Предмет исследования рассматривался не в рамках определенного момента времени, а в ходе его развития, изменения, в этом заключается исторический метод. Также в дип-ломной работе был использован метод наблюдения и метод сопоставления выборочных данных.

Теоретической и методологической основой исследования служат труды  отечественных и зарубежных авторов.

Основными документами, определяющими порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности, являются: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 27 июля 1998 г. № 34 и, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43 н, Приказ Минфина Российской Федерации от 13 января 2000 г. № 4 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ХАРАКТЕРИСТИКА  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КАМА – ТАТАРСТАН»

1.1.История  возникновения и развития предприятия

 

ООО «Кама – Татарстан» является одним из крупнейших тепличных хо-зяйств России, который более 6 лет круглогодично обеспечивает жителей городов Республики Татарстан и других регионов России  овощной продукцией, входит в число трехсот крупных и эффективно работающих хозяйств России.

ООО «Кама – Татарстан» образовано 15 января 1998 года.

Основные  виды деятельности ООО «Кама – Татарстан»:

- производство и реализация овощей  и грибов-шампиньонов, вишенки, цветочных культур, торговля, коммерческая деятельность.

Общая инвентарная площадь  теплиц - 30 га, годовая проектная  мощность  предприятия по производству овощей 8200 тн. Из площади закрытого грунта используется под выращиванием:

- овощей - 27,0 га.

- цветов -0,5 га

- рассады - 2,5 га

Площадь открытого грунта - 46 га производятся овощи, свекла, морковь, репка, редис и т.д.

С целью производства  экологически чистой продукции  построена  отдельная теплица площадью 0,3 га для разведения энтомофагов для  биологической борьбы с вредителями  овощных культур.

В 1999 году сдан в эксплуатацию шампиньонный комплекс, проектной мощностью 800 тн.  грибов в год.

ООО «Кама – Татарстан» ежегодно производит более 10000 тн. овощей закрытого грунта, до 2000 тн. овощей открытого грунта, 1100 тн. шампиньонов, 300 тыс.шт. цветочных культур.

Основное место в  производстве защищенного грунта занимает производство огурцов, томат. Ежегодное  производство   составляет 4900 тн. огурцов и 4100 тн. томат.  Урожайность  овощей с 1 м защищенного грунта  в год составляет  в пределах 35 кг, это  примерно одно растение  дает 10-12 кг. урожая огурцов, также томат.

В 2000 году  произведено шампиньонов 1100 тн.

Основным конкурентом ООО «Кама - Татарстан» в регионе является ООО «Майский» Зеленодольского района, который занимается производством овощей закрытого грунта на площади 49 гектаров. В Тукаевском  районе  овощеводством занимается ООО «Ворошиловский», но он специализируется по производству овощей открытого грунта.

Для осуществления розничной  и мелко-оптовой торговли  на территории в 2000 году открыт мелкооптовый магазин.

Широкий ассортимент  товара, стабильность ассортимента независимо от периода года, сравнительно низкие цены по сравнению с городскими магазинами обеспечивают большой и устойчивый торговый оборот.

1.2.Организационно  – правовая форма, структура управления предприятием

 

Организационная структура ООО «Кама - Татарстан» предусматривает следующие отделы и службы:

- агрономическая служба;

- инженерная служба;

- бухгалтерская служба;

- планово-экономическая служба;

- служба по материально-техническому снабжению; 

- юридический отдел;

- отдел кадров;

- отдел экономической безопасности;

- строительно-сметный отдел;

- отдел сбыта продукции.

Организационная структура ООО  «Кама - Татарстан» представлена на рис.1.1.

Агрономическая  служба руководит  производством в защищенном  и открытом грунте, разрабатывает и совершенствуют технологию производства, внедряет в производство новые сорта и гибриды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.1. Организационная структура ООО «Кама - Татарстан»

Инженерная служба осуществляет организацию  технического развития хозяйства, обеспечивает бесперебойную работу оборудования, техники, разрабатывает  мероприятия  по экономии энергоресурсов, внедрению  в производство средств малой  механизации.

Бухгалтерская служба осуществляет организацию учета финансово-хозяйственной деятельности совхоза, контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием  денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.

Планово-экономический  отдел руководит работой по экономическому планированию и анализу деятельности предприятия, организации труда  и заработной платы, результативности использования трудовых ресурсов и  правильного расходования фонда  оплаты труда.

Отдел материально-технического снабжения своевременно и равномерно обеспечивает потребности предприятия  в материалах, оборудования, з/частях и др. средствах производства.

Маркетинговые функции  в хозяйстве выполняет отдел  сбыта.

Отдел сбыта:

- заключает договора на поставку готовой продукции;

- планирует и организовывает отгрузку готовой продукции;

-обеспечивает выполнение заявок на поставку продукции в срок по ассортименту.

 

 

1.3. Динамика основных  технико - экономических показателей.  Экспресс анализ финансового состояния предприятия

 

Проведем  анализ динамики основных технико –  экономических показателей в ООО «Кама - Татарстан» представлен в табл. 1.1

Таблица 1.1

Технико – экономические  показатели за 2001 – 2003 г.г.

 

№ п/п	Показатели	Ед. изм	2001г.	2002г.	2003г.	Темп в % 2003г. к 2002г.
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от реализации продукции	т.р.	6488	46424	59055	127,2
2	Себестоимость реализованной продукции	т.р.	5449	395001	434724	110,1
3	Среднесписочная численность	чел.	473	472	446	94
4	Годовой фонд оплаты труда ППП	т.р.	15374	18931	18749	122
5	Среднегодовая зарплата работающих (ППП)	руб.	32503	40108	42038	129
Продолжение табл.1.1
1	2	3	4	5	6	7
6	Производительность труда	т.р.	414,4	540,9	561	135
7	Чистая прибыль (убыток)	т.р.	-	-	740	100
8	Рентабельность основной деятельности	%	0,09	0,03	0,02	0,66

 

 

По итогам работы ООО «Кама - Татарстан» получило выручку от реализации в следующих суммах: в 2001 году – 6488 тыс. руб., в 2002 году – 46424 тыс. рублей, в 2003 году – 59055 тыс. рублей, таким образом прибыль от реализации продукции увеличилась в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 27,2 %. Увеличение суммы прибыли стало результатом, снижающего темпа роста затрат на производство  по сравнению с темпом роста объема выручки.

Численность персонала предприятия в 2003 по сравнению с 2001 годом снизилась на 6 % и составила 446 человек, при этом эффективность исполь-зования трудовых ресурсов повысилась, о чем свидетельствует рост произ-водительности труда с 414 тыс. рублей в 2001 году до 561 тыс. рублей в 2003 году, то есть на 35,5%.

Уровень среднегодовой  зарплаты повысился в 2003 году по сравнению  с 2001 годом на 29% и составил 42038 рублей. Соотношение в темпах роста среднегодовой  выработки и среднегодовой заработной платы следует считать оптимальным.

Таким образом, следует отметить, что в анализируемом периоде наблю-дается рост объемов производства, такие ресурсы, как: основные производственные фонды и трудовые ресурсы уменьшились, при этом эффек-тивность по использованию возросла, о чем свидетельствует рост фондоотдачи (на 29%) и рост производительности труда  (на 35%).

Конечный финансовый результат деятельности ООО «Кама - Татарстан» представлен прибылью, величина которого имеет тенденцию к увеличению вследствие снижения затрат на производство.

Проведем экспресс – анализ финансового состояния предприятия. Данные анализа представим в табл.1.2.

Таблица 1.2

Экспресс – анализ финансового состояния предприятия 

ООО «Кама - Татарстан» за период 2001 -2003 гг.

 

Наименование показателя	2001г.		Информационное обеспечение
			Отчётная форма	Номера строк (с.), граф (г.)
1	2		3	4
1. Оценка имущественного положения
			2002г.	2003г.
1.1.Сумма хозяйственных средств,  находящихся  в распоряжении  организации	58135		106214	91004
1.2 .Доля основных средств в  активах	0,06		0,12	0,12
2. Оценка ликвидности
2.1. Величина собственных оборотных  средств (функционирующий капитал)	-3153	-16688		-13861
2.2. Маневренность собственных оборотных  средств	-2,48	-0,15		-0,66
2.3. Коэффициент текущей ликвидности	0,95	0,84		0,85
2.4. . Коэффициент быстрой ликвидности	0,37	0,27		0,34
2.5. Коэффициент абсолютной  ликвидности  (платежеспособность)	0,14	0,02		0,10
2.6. Доля оборотных средств в  активах	0,94	0,84		0,84
2.7. Доля собственных оборотных  средств в общей их сумме	-0,06	-0,19		-0,18
2.8. Доля запасов в оборотных активах	0,61	0,67		0,59
3. Оценка финансовой устойчивости
3.1. Коэффициент концентрации собственного  капитала	0,007	0,002		0,01
3.2. Коэффициент финансовой зависимости	134,3	574,1		89,57
3.3. Коэффициент маневренности собственного  капитала	-7,29	-90,2		-13,64
3.4. Коэффициент концентрации заёмного  капитала	0,99	0,99		0,99
Продолжение табл.1.2
1	2	3		4
3.5. Коэффициент структуры долгосрочных  вложений	0,00	0,00		0,00
3.6. Коэффициент долгосрочного привлечения  заёмных средств	0,00	0,00		0,00
3.7 Коэффициент структуры  заёмного  капитала	0,00	0,00		0,00
3.8. Коэффициент соотношения заёмных  и собственных средств	133,3	573,1		88,57
4. Оценка деловой активности
4.1. Выручка от реализации	6488	46424		59055
4.2. Чистая прибыль	0,00	0,00		740
4.3.  Производительность труда	414,4	540,9		561
4.4. Фондоотдача	1,9	3,6		5,4
4.5.Оборачиваемость средств в  расчётах (в оборотах)	0,48	1,74		3,15
4.6. Оборачиваемость средств в  расчётах (в днях)	750	206,9		114,3
4.7. Оборачиваемость запасов (в  оборотах)	0,16	0,65		1,08
4.8. Оборачиваемость запасов (в  днях)	2250	553,8		333,3
4.9. Оборачиваемость кредиторской  задолженности (в днях)	10,2	2,67		1,61
4.10. Продолжительность операционного  цикла	3000	760,7		447,6
4.11. Продолжительность финансового  цикла	2,08	0,58		0,32
4.12. Коэффициент погашаемости  дебиторской  задолженности	14,98	250,9		58,13
5. Оценка рентабельности
5.1. Чистая прибыль	0,00	0,00		740
5.2. Рентабельность продукции	0,08	0,03		0,02
5.3 Рентабельность основной деятельности	0,09	0,03		0,02
5.4. . Рентабельность совокупного капитала	0,00	0,00		0,08
5.5. Рентабельность собственного  капитала	0,00	0,00		0,73
5.6. Период окупаемости собственного  капитала	0,00	0,46		0,72

Данные проведенного анализа показывают, что:

- сумма хозяйственных средств, находящихся  в распоряжении органи-зации в анализируемом периоде снизилась с 106214 тыс. рублей в 2000 году до 91004 тыс. рублей в 2003 году. Снижение стоимости имущества был вызван в основном за счет снижения оборотных активов. Данное снижение произошло за счет значительного снижения запасов и затрат и уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности.

- доля основных средств в активах на конец 2003 года по сравнению с 2001 годом увеличивается с 0,06 % до 0,12%. Увеличение основных средств происходит за счет приобретения нового оборудования.

- величина собственных оборотных средств в 2003 по сравнению с 2001 годом уменьшилась и составила 13861 тыс.руб..

- коэффициент абсолютной  ликвидности  показывает, какая часть теку-щей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Из данных расчетов видно, что в 2002 году можно погасить 0,02 текущей задолженности, в 2003 году можно погасить 0,10 текущей задолженности.

- значительное влияние  на показатели финансового результата  оказывают: выручка от реализации  продукции и ее себестоимость. В 2002 году по сравнению с 2001 годом выручка от реализации увеличилась до 46424 руб. В 2003 году по сравнению с 2002 годом произошло увеличение выручки до 59055 руб. Увеличение выручки связано с понижением цены на продукцию.

- чистая прибыль на протяжении всего анализируемого периода выс-тупает в виде прибыли, величина которого в в 2003 году  составила 740 тыс.руб.

- в 2002 году по сравнению с  2001 годом увеличился рост произ-водительности  труда  на 126,5 руб., а в 2003 году  по сравнению с 2002 годом рост производительности труда составил 20,1 руб. На увеличение производительности труда повлияла среднегодовая выработка.

Оборачиваемость запасов (в днях) в 2003 году по сравнению с 2001 годом уменьшилась 2250 до с  до 333,3. Это говорит об уменьшении запасов на складах, что является положительной тенденцией.

Коэффициент погашаемости  дебиторской задолженности в 2003 году по сравнению с 2001 годом увеличился и составил 58,13. Это говорит о том, что предприятие работает с дебиторами.

Рентабельность продукции и рентабельность основной деятельности в 2003 году по сравнению с 2001 годом снизилась с 0,08 до 0,02.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ:

СОСТАВ  И СОДЕРЖАНИЕ

2.1.Состав бухгалтерской отчетности

 

Согласно Закону «О бухгалтерском учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Данные отчетности используются внешними (для данного предприятия) пользователями для оценки ликвидности, эффективности деятельности предприятия, при выборе партнеров,

Отчетность необходима также и для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управленческих решений. Отчетность должна быть достоверной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатов его деятельности и изменениях в его финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность предприятия включают дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Бухгалтерская отчетность предприятия должна отражать состав имущества и источники его  формирования, включая имущество  производств, хозяйств, иных структурных  подразделений, а также филиалов, представительств и иных подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

Показатели об отдельных активах, обязательствах доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователи невозможна оценка финансового положения предприятия или финансовых результатов его деятельности.

Каждый существенный показатель должен представляться в  бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно.

Если показатель несуществен  в обособленном виде, он объединяется с другими в бухгалтерском  балансе, отчете о прибылях и убытках или в пояснениях к ним (в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках или пояснительной записке). При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях.

В соответствии с Законом  о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а  также Указаниями об объеме" форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказами № 4н и № 67н, в состав годовой отчетности включаются:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4); 

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- пояснительная записка, а также  аудиторское заключение (если данная  организация в соответствии с  федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

- Отчет о целевом  использовании полученных средств (форма № 6).

2.2.Структура  и содержание бухгалтерского  баланса

 

До 30 марта 2004 года включительно ООО «Кама - Татарстан» представило годовую бухгалтерскую отчетность. Основными документами, которые регулируют порядок ее составления и представления, являлись Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Статьи баланса ООО «Кама - Татарстан» заполнялись на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В отличие от ранее существовавшей формы баланса по каждой статье в скобках больше не указывались номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью. Поэтому бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» при заполнении баланса группировал остатки по счетам в соответствии с определениями, данными в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету (их сейчас 19).

Остановимся на изменениях, которые произошли в отчетной форме N 1 "Бухгалтерский баланс" за 2003 г. по сравнению с отчетностью за 2002 г.

Изменения в составе  показателей:

- отменена обязательная расшифровка статей баланса;

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения  в материальные ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- краткосрочные финансовые  вложения;

- денежные средства;

- займы и кредиты. 

Сокращена расшифровка  дебиторской задолженности. При  отражении дебиторских задолженностей, платежи по которым ожидаются  более чем через 12 месяцев или  в течение 12 месяцев после отчетной даты, требуется дополнительная расшифровка только дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Сокращена расшифровка  краткосрочной кредиторской задолженности. В балансе за 2003 г. предусмотрена  расшифровка краткосрочной кредиторской задолженности: поставщиков и подрядчиков; перед персоналом организации; перед государственными внебюджетными фондами; по налогам и сборам; прочих кредиторов. Не предусмотрена расшифровка краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе задолженности поставщикам, оформленной векселями, и авансов, полученных от покупателей (заказчиков).

По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" подлежит отражению прибыль (убыток) как текущего года, так и прошлых лет. Если собрание акционеров (распределение прибыли) состоялось до сдачи бухгалтерской отчетности, то сумма нераспределенной прибыли отчетного года, включаемая в показатель данной строки, будет отражать только реальный остаток нераспределенной прибыли. При этом конкретные суммы распределенной прибыли уже будут входить в состав показателей по направлениям ее распределения (в резервный капитал, в задолженность перед учредителями) (п. 14 Указаний по составлению отчетности).

В форму баланса введены  новые показатели:

- строка 145 актива "Отложенные налоговые активы" - отражается сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы", сформированные в соответствии с требованиями ПБУ 18/02;

- строка 515 "Отложенные налоговые обязательства" - отражается остаток по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", который формируется с учетом требований ПБУ 18/02;

- строка 411 пассива баланса "Собственные акции, выкупленные у акционеров". По этой строке в круглых скобках (поскольку значение показателя вычитается) отражается остаток по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)", свидетельствующий о наличии собственных акций, выкупленных АО у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования (бухгалтерская проводка: Д-т сч. 81 К-т сч. 51).

Ранее остаток по счету 81 "Собственные  акции (доли)" отражался в активе баланса в составе краткосрочных финансовых вложений.

Бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» при отражении отдельных показа-телей в форме № 1 учел следующее. С введением в действие ПБУ 17/02 и внесением изменений в действующий План счетов на счете 04 "Нематериальные активы" подлежат отражению как объекты, признаваемые нематериальными активами, так и расходы организации на законченные НИОКиТР, которые не являются нематериальными активами. Поэтому данные счета 04 в отчетности разделили на отражаемые по строке 110 бухгалтерского баланса (нематериальные активы) и стоимость результатов НИОКР в составе прочих внеоборотных активов (строка 150 бухгалтерского баланса).

Остаток на субсчете 08/8 "Выполнение НИОК" бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» отразил в составе прочих внеоборотных активов, так как вряд ли такие расходы можно расценить как расходы на новое строительство.

В остатке по дебету счета 29 (строка 213 группы статей "Затраты") не отражаются затраты состоящих на балансе ООО «Кама - Татарстан» научно-исследовательских и конструкторских подразделений, затраты которых отражаются на субсчете 08/8.

В связи с введением  в действие ПБУ 16/02 в бухгалтерском  учете ООО «Кама - Татарстан» подлежит раскрытию информация, связанная с прекращением части деятельности. Признание деятельности прекращаемой может потребовать уточнения стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности исходя из возможного снижения их стоимости. В бухгалтерском учете стоимость активов (сырья, материалов, основных средств и др.) подлежит отражению с учетом возможного снижения их стоимости.

Состав финансовых вложений и порядок их оценки для отражения  по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и строке 250 "Кратко-срочные финансовые вложения" с 2003 г. установлен ПБУ 19/02.

В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 результаты проведенной по состоянию  на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете  в следующем году. Если организация  произвела переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2004 г., то изменение стоимости основных средств при составлении баланса за 2003 г. не отражается. Изменение стоимости основных средств будет отражено при составлении баланса за I квартал 2004 г. путем изменения остатка на 1 января 2004 г.

В бухгалтерском балансе ООО «Кама - Татарстан» стоимость специальных инструментов, приспособлений и оборудования подлежит отражению по строке 120 "Основные средства" или 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в зависимости от стоимости и срока службы на основании принятой учетной политики (Приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н). Стоимость специальной одежды нужно отразить по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности".

При заполнении статьи баланса "Добавочный капитал" (строка 420) необходимо иметь в виду, что согласно требованиям ПБУ 6/01 и Плана счетов прирост стоимости имущества предприятия в результате осуществления капитальных вложений по строке 420 не отражается.

По строке 430 "Резервный капитал" отражаются остатки по счету 82 "Резервный капитал".     

Бухгалтер ООО «Кама - Татарстан» всю сумму резервного капитала, указанную по обобщающей строке 430, повторял по строке 432.