Бухгалтерский учет денежных средств
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава I. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
1.1 Сущность денежных средств……………………………………………...6
1.2 Цель и задачи
учета денежных средств……………………
1.3 Экономическая характеристика О
Глава II. Учет денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»
2.1 Документальное оформление бухг
2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе……………………………17
2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету………………………29
2.4 Отчет о движении
денежных средств……………………………………
2.5 Анализ денежных активов…………………………………………………..44
2.6 Анализ денежных потоков…………………………………………………...
Глава III. Совершенствование учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»
3.1 Основные пути улучшения движения денежных
потоков на ООО «Зубцовагропромэнерго»……………………
3.2 Автоматизация учета денежных средств …………………………………..58
Заключение……………………………………………………
Список используемых источников………………………………………………66
Приложения……………………………………………………
Введение
Актуальность темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Исходя из цели, формируются задачи дипломной работы:
- Рассмотреть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
- Рассмотреть ведение учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»;
- Провести анализ движения денежных средств на предприятии;
- Наметить пути совершенствования учета денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго».
Поток денежных
средств предприятия
Разница между суммой притоков и оттоков образует чистый поток денежных средств, естественно, он может быть как положительным, так и отрицательным. Положительный чистый поток называют «позитивный кэш фло» (positiv cash flow), а отрицательный - «негативный кэш фло» (negativ cash flow). Это также один из финансовых результатов деятельности предприятия, наряду с такими, как прибыль и рентабельность. В свою очередь как правило, положительный чистый поток, или «позитивный кэш фло», может быть избыточным или дефицитным. Избыточный поток означает значительное превышение поступления денежных средств над потребностью. Дефицитный поток денежных средств характеризует обратное явление, когда поступлений недостаточно для покрытия потребности. Естественно, отрицательный поток, или «негативный кэш фло», является дефицитным.
Временная оценка определяет поток денежных средств как настоящий и будущий. Настоящий поток определяется в оценке настоящего времени, а будущий - в оценке какого-то будущего конкретного момента времени. В этой связи применяется понятие «дисконтированный», или «приведенный денежный поток - кэш фло» (discounted cash flow или present value cash flow). Слово «дисконт» (discount) означает «скидка», следовательно, «дисконтирование» означает «приведение будущих денежных потоков в сопоставимый вид с настоящим временем».
Источниками информации для решения вышеперечисленных задач являются сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература, финансовая отчетность ООО «Зубцовагропромэнерго».
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «Зубцовагропромэнерго».
Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах предприятия ООО «Зубцовагропромэнерго».
Глава I. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
1.1. Сущность денежных средств
Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность.
Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.
В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Из этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.
Для учета денежных средств
применяются счета
Рассмотрим цель и задачи учета денежных средств.
1.2 Цель и задачи учета денежных средств
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями
и организациями расчеты
Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.
Кроме расчетных счетов,
в банках открываются текущие
и специальные счета для
Основными задачами учета денежных средств являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Рассмотрим экономическую характеристику ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».
1.3 Экономическая характеристика ООО «Зубцовагропромэнерго»
Общество
с ограниченной ответственность
Зубцовское Р.О.
«Сельхозэнерго» переименовано
Предприятие МХП «
(Протокол общего собрания от 12.12.1989г)
Арендное предприятие МХ «Зубцовагропромэнерго» переименовано в товарищество с ограниченной ответственностью «Зубцовагропромэнерго»
с 24 июня 1993 г. (Решение Малого Совета Зубцовского района Совета народных депутатов № 96 от 24.06.1993г.)
ООО «Зубцовагропромэнерго» переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «Зубцовагропромэнерго» с 29 сентября 1998г.
(Постановление Главы Зубцовского района от 29.09.1998г.№337-1)
Целью создания является:
- осуществления коммерческой деятельности для извлечения прибыли;
- предоставления предприятиям,
организациям и гражданам
В своей
деятельности Общество
Фирменное наименование Общества на русском языке:
полное - Общество с ограниченной ответственностью «Зубцовагропромэнерго», краткое – ООО «Зубцовагропромэнерго».
Общество является юридическим лицом, имеет собственное фирменное наименование, самостоятельный баланс, товарный и фирменный знак, печать и угловой штамп со своим наименованием, а также другие реквизиты.
Права юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации.
Общество имеет
право входить в состав
Общество вправе
самостоятельно осуществлять
Общество имеет право оказывать услуги и продавать товары населению за наличный расчет.
Местонахождение
постоянно действующего
Основные виды деятельности:
-организация, выполнение технической эксплуатации электротехнического и теплотехнического оборудования и установок;
-широкое внедрение и производство, соцкультбыт и т.д. электроэнергии и ее рациональное использование;
-проведение работ
по монтажу, капитальному
-проведение контрольно-
-производство, реализация электротехнических изделий, производственной продукции, товаров народного потребления;
-внедрение передовой
технологии, достижений науки и
техники, энергосберегающих
-заготовка, переработка и реализация вторичного сырья, и отходов производства;
-производство строительных материалов;
-выполнение торгово-
-торговое обслуживание населения;
-производство и реализация продуктов сельского хозяйства;
-осуществление экспортно-импортных операций, создание Совместных предприятий с зарубежными фирмами;
-переработка древесины;
-изготовление проектно-сметной документации;
-оказание транспортных услуг;
-ремонт автотранспорта,
транспортно-технические
-ремонт санитарно-
-ремонт бытовой электротехнической и электронной техники;
-лизинг (представление
в аренду и кредитование
оплаты арендованного
-любая другая деятельность, не запрещенная действующим законодательством РФ.
Все виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством, как лицензионные, осуществляются на основании полученной лицензии.
Основные производственно-
В процессе товародвижения от изготовителя к потребителю конечным звеном является розничная торговля. При розничной торговле материальные ресурсы становятся собственностью потребителя. Розничная торговля включает продажу товаров населению для личного потребления, организациям, предприятиям, учреждениям для коллективного потребления или хозяйственных нужд. Товары продаются в основном через предприятия розничной торговли.
Глава II. Бухгалтерский учет денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго»
2.1 Документальное оформление бухгалтерского учета денежных средств
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ООО «Зубцовагропромэнерго» установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.
В соответствии с этим документом ООО «Зубцовагропромэнерго» обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
ООО «Зубцовагропромэнерго» производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Зубцовагропромэнерго» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег на ООО «Зубцовагропромэнерго» при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные ООО «Зубцовагропромэнерго» в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций на ООО «Зубцовагропромэнерго» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Банком установлен лимит денежных средств на ООО «Зубцовагропромэнерго» в размере 60000 рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам ООО «Зубцовагропромэнерго», пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера -5 дней).
Для учета кассовых операций на ООО «Зубцовагропромэнерго» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы на ООО «Зубцовагропромэнерго» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной)
ведомости сделать
надпись о фактически выплаченных и подлежащих
депонированию
суммах, сверить их с общим итогом по платежной
ведомости и скрепить надпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром,
а другим лицом, то на ведомости дополнительно
делается надпись:
«Деньги по ведомости выдавал (подпись)».
Выдача денег кассиром
и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу
фактически выплаченную сумму
и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».
Бухгалтерия ООО «Зубцовагропромэнерго»
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией ООО «Зубцовагропромэнерго» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с применением средств вычислительной техники, в частности 1С: Бухгалтерией.
При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовая книга на ООО «Зубцовагропромэнерго» ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Зубцовагропромэнерго».
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
- Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии
- Бухгалтерский учет доходов
- Бухгалтерский учет, его сущность, функции в системе управления рыночной экономикой
- Бухгалтерский учет займов
- Бухгалтерский учет зарплаты (бюджет)
- Бухгалтерский учет затрат на производство и выхода продукции подсолнечника
- Бухгалтерский учет и анализ выпуска и продажи готовой продукции
- Бухгалтерский учет в управлении предприятием
- Бухгалтерский учет выпуска и реализации готовой продукции
- Бухгалтерский учет выпуска и реализации готовой продукции (1)
- Бухгалтерский учет готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками
- Бухгалтерский учет движения денежных средств
- Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях
- Бухгалтерский учет движения основных средств на примере ООО «Гамма»
