Бухгалтерский учет материалов и расчетов с поставщиками

РЕФЕРАТ

Дипломная работа: 79 стр., 11 табл., 52 источника, 12 прил.

МАТЕРИАЛЫ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРЛЕНИЕ, РЕВИЗИЯ, ПОСТАВЩИКИ, АКТ

Объект исследования –  производственные запасы ОДО «Баксфил».

Предмет исследования – организация учета и ревизии производственных запасов на ОДО «Баксфил».

Цель работы: изучение методологии учета и  проведения ревизии поступления сырья, материалов и  расчетов с поставщиками, разработка методологии проведения ревизий, а также изучение перечня вопросов, подлежащих проверке и соблюдения нормативных документов Республики Беларусь.

Методы исследования: табличный, группировок, сравнительный, коэффициентов.

Исследования и разработки: изучена организация бухгалтерского учета и ревизии материалов и расчетов с поставщиками.

Элементы научной новизны: выработанные предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и ревизии материалов и расчетов с поставщиками

Область возможного практического применения: совершенствование системы ревизии материалов и расчетов на промышленном предприятии.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_______________________

THE ABSTRACT

Thesis: 79 p., 11 tab., 52 sources, 12 enc.

MATERIALS, PRODUCTION STOCKS, ACCOUNTING, INVENTORY, SYNTHETIC ACCOUNT, ANALYTICAL ACCOUNT, DOCUMENTARY OFORLENIYE, AUDIT, SUPPLIERS, ACT

Object of research – production stocks of ODO "Baksfil".

Object of research – the organization of the account and audit of production stocks on ODO "Baksfil".

Work purpose: studying of methodology of the account and carrying out audit of receipt of raw materials, materials and calculations with suppliers, development of methodology of carrying out audits, and also studying of the list of the questions which are subject to check and observance of normative documents of Republic of Belarus.

Research methods: tabular, groups, comparative, coefficients.

Researches and development: the organization of accounting and audit of materials and calculations with suppliers is studied.

Elements of scientific novelty: the developed offers on improvement of accounting and audit of materials and calculations with suppliers

Area of possible practical application: improvement of system of audit of materials and calculations at the industrial enterprise.

The author of work confirms that the settlement and analytical material given in it correctly and objectively reflects a condition of studied process, and all borrowed of literary and other sources theoretical and methodological provisions and concepts are accompanied by links to their authors.

_______________________

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Материально-производственные запасы являются частью оборотного капитала, их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного управления предприятием. Отсутствие достоверности данных о наличии и движении материально-производственных запасов может привести к неверному управленческому учету и как следствие, к убыткам.

Затраты на материально-производственные запасы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, услуг, снижения ее себестоимости. Особо важное значение имеет использование материально-производственных запасов и их расход.

Объемы продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материально-производственными запасами и эффективности их использования. Материально- производственные запасы составляют значительный объем в активах предприятия, по своей классификации представляют большое количество различных видов и наименований.

От объективности и достоверности информации, формируемой на участке учета материально-производственных запасов, зависят сумма налога на добавленную стоимость, себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма налога на прибыль.

Отдельные вопросы совершенствования учета и ревизии поступления материалов и расчетов с поставщиками рассматривались в работах О.И. Харламовой, В.А. Хмельницкого, В.Ф. Палия, К.Ф. Снитко, Г.М. Пупко, Н.П. Дробышевский и других ученых-экономистов Республики Беларусь и стран СНГ. Этими учеными внесен значительный вклад в разработку методических, методологических аспектов в данной области.

Тем не менее, глубокое изучение научной, учебной, специальной литературы по учету и ревизии поступления материалов и расчетов с поставщиками позволили сделать вывод о том, что не все вопросы решены однозначно. По отдельным из них отсутствует единство мнений, по другим рекомендуются отличные друг от друга методики, третьи нуждаются в дальнейшей разработке и совершенствовании.

Ознакомление с практикой учета и ревизии поступления материалов и расчетов с поставщиками на предприятии также дает основание считать, что не все в этой сфере благополучно. Так, учет и ревизия, как правило, осуществляется без учета современных требований бизнеса, по устаревшим методикам, а применяемые компьютерные технологии документального оформления поступления материалов и расчетов с поставщиками не в полной мере отвечают потребностям управления.

Целью данной дипломной работы является изучение организации бухгалтерского учета и проведения ревизии поступления материалов и расчетов с поставщиками на ОДО «Баксфил», выявление основных направлений учета материалов, формулирование предложений по совершенствованию учетной и ревизионной работы.

Задачи дипломной работы:

1) рассмотреть роль материальных ресурсов в процессе производства, их классификацию и оценку;

2) изучить основные нормативно-правовые акты, регулирующие поступление материалов и расчеты субъектов хозяйствования;

3) изучение организации и ведения учета материально- производственных запасов на исследуемом предприятии;

4) углубить теоретические знания по организации проведения проверок и ревизий поступления материалов и расчетов с поставщиками путем изучения учебной, научной, практической литературы, материалов периодической печати по данному вопросу.

Актуальность темы, недостаточность ее разработки в специальной литературе обусловили постановку и решение следующих задач:

• изучить экономическую сущность материалов в процессе производства;
• рассмотреть их классификацию и оценку;
• охарактеризовать задачи учета и проведения ревизии поступления материалов;
• провести обзор нормативных, законодательных и литературных источников;
• охарактеризовать документальное оформление и учет движения материалов и расчетов с поставщиками;
• изучить документальное оформление и учет поступления материалов и расчетов с поставщиками;
• привести характеристику отчетности по поступившим материалам;
• рассмотреть пути совершенствования учета поступления материалов и расчетов с поставщиками в условиях использования современных информационных технологий;
• провести проверку и ревизию поступления материалов и расчетов с поставщиками на предприятии путем изучения  учебной, научной, практической литературы, материалов периодической печати по теме исследования;

Теоретическую и методологическую основу исследования составили 3аконы Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь, методические и инструктивные материалы, труды ученых-экономистов в области учета и ревизии поступления материалов и расчетов с поставщиками, а также результаты обследования, проведенные автором непосредственно на предприятии.

В ходе исследования применялись общенаучные методы: системный подход, методы сплошных и выборочных наблюдений, сравнений и другие специальные методы познания.

Объект исследования — производственные запасы на ОДО «Баксфил».

Предмет исследования — организация учета и ревизии производственных запасов на ОДО «Баксфил».

ОДО «Баксфил» — предприятие, специализирующееся на изготовлении полиграфической продукции.

По цели деятельности предприятие является коммерческой организацией, т.е. предприятием, ориентированным на получение прибыли.

ОДО «Баксфил» по форме хозяйствования является обществом с дополнительной ответственностью (ОДО), уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов.

Имущество ОДО «Баксфил» сформировано за счет вкладов участников и принадлежит им на праве долевой собственности

Общество с дополнительной ответственностью «Баксфил» зарегистрировано 12 июня 2008 года Минским городским исполнительным комитетом, регистрационный номер 191034774 по адресу: г. Минск, ул. Берута, 11, ком. 87. Уставной капитал ОДО «Баксфил» составляет 1 600 тысяч рублей.

Органы управления обществом:

учредительное собрание участников общества;

дирекция;

директор.

Основные виды полиграфической продукции ОДО «Баксфил»:

• книжно-журнальная (журналы, брошюры, каталоги);
• красочно- изобразительная (листовки, рекламные буклеты, календари настенные, календари ежеквартальные, календари карманные, этикетки, флайера);
• бланочная (фирменные бланки);
• прочая (визитные карточки, гарантийные обязательства).

Продукция ОДО «Баксфил» выпускается в соответствии с ГОСТами и ТУ Республики Беларусь. Продукция имеет сертификаты соответствия требованиям национальной системы сертификации Республики Беларусь и системы сертификации Госстандарта Российской Федерации.

Предприятие имеет 3 основных участка (допечатный, печатный и послепечатный участок).

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, представляет в установленном порядке бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность, а также оперативную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Организация бухгалтерского учета и создание необходимых условий для его правильного ведения возлагается на руководителя предприятия.

Руководство бухгалтерским и налоговым учетом осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации в соответствии с учредительными документами.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников организации.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Штат бухгалтерской службы 3 человека.

Учет осуществляется в автоматизированной форме учета с применением программы «1С Предприятие».

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими операциями.

1 Значение материальных ресурсов в хозяйственном обороте предприятия

1.1 Роль материальных ресурсов в процессе производства

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Материальные ресурсы в широком смысле слова представляют собой совокупность вещественных условий воспроизводства. Первоисточником материальных ресурсов является природа, хотя в реальной жизни все материальные ресурсы создаются в процессе целесообразной деятельности человека и являются продуктом труда в вещественной форме. Сущность материальных ресурсов определяется тем, что они являются материально-вещественной основой жизнедеятельности человека и общества.

Материальные ресурсы, проходя последовательно стадии воспроизводственного процесса, приобретают форму товара со всеми его чертами и противоречиями (потребительная стоимость и стоимость, конкретный труд и абстрактный труд).

На стадии «производство» предметы конкретного труда (бывшие товары) утрачивают свою потребительную стоимость, приобретают новые свойства и качества, становятся потенциально полезными, т.е. приобретают потенциальную потребительную стоимость, которая становится реальной в процессе распределения и обмена.

Альтернативой в условиях рыночной экономики, построенной на действительных товарно-денежных отношениях, является экономическое распределение, которое практически совпадает со стадией обмена. «Обмен» предполагает куплю-продажу товаров и обусловливает товарное обращение с его специфическими закономерностями. На данной стадии материальные ресурсы, являясь продуктом труда, затраченного в процессе производства, приобретают реальную потребительную стоимость взамен полученной ранее – потенциальной. Кроме того, происходит общественное признание результатов труда, затраченного в сфере производства, материальные ресурсы находят своего потребителя. Количество актов купли-продажи может быть достаточно большим, это зависит от организации сферы товарного обращения. При этом важно иметь в виду, что организация сферы товарного обращения непосредственным образом отражается на состоянии экономики.

Данная проблема в основном связана с распределением материальных ресурсов по различным стадиям кругооборота фондов производства и обращения. В связи с этим весьма важно определить понятие, выяснить сущность и значение запасов материальных ресурсов для рыночной экономики.

Материальные запасы представляют собой часть материального потенциала экономики. Важно заметить, что это материальные ресурсы, которые в данный момент времени  «выключены» из процесса производства в связи с выполнением ими роли своеобразного «буфера» между производством и потреблением, или товары, находящиеся на той или иной стадии движения по каналам сферы обращения.

Материальные ресурсы и товары, находящиеся в состоянии запасов, хранятся на складах предприятий различных отраслей народного хозяйства, транспортируются по путям сообщения между предприятиями, находятся на складах торгово-посреднических фирм. Во всех случаях, запасы следует рассматривать как материальную основу оборотных средств предприятий.

На исследуемом предприятии сырье и основные материалы образуют основу вырабатываемых изделий (например, бумага, краска, пластины ― в типографии, кожа ― в изготовлении обуви). Сырьем принято называть материалы, которые являются продуктами горнодобывающей промышленности или сельского хозяйства (руда, хлопок и др.), а также некоторые продукты обрабатывающих отраслей (искусственные и синтетические волокна химической промышленности). Основные материалы входят в состав изготавливаемого продукта, образуя его основу. Это  полуфабрикаты, комплектующие изделия и др.

Под вспомогательными материалами понимаются такие предметы труда, которые не составляют основу продукта. Они либо способствуют преобразованию основных материалов, вызывая в них нужные изменения (красители), либо содействуют производственному процессу (увлажняющий раствор для печатной машины). Предназначаются они для ремонта и содержания оборудования, технических, энергетических целей и хозяйственного обслуживания (химические вещества, нитки, фурнитура, смазочные, обтирочные, ремонтные).

Подразделять материалы на основные и вспомогательные можно только на конкретном предприятии. Так, один и тот же материал в зависимости от его участия в изготовлении продукта и типа производства может относиться к основным или к вспомогательным (топливо на электростанции для технологических целей — основной материал, а используемое в котельной для отопления помещений — вспомогательный; крахмал в текстильном производстве ― вспомогательный материал, а на кондитерской фабрике — основной).

Топливо по своей роли в производстве является вспомогательным материалом, но вследствие его народнохозяйственного значения выделяется в отдельную группу материальных ценностей.

В отдельную группу выделены также запасные части ввиду их особого значения.

В составе оборотных средств производства отдельно учитывается тара. Одна ее часть служит для упаковки продукции, другая (чаны, бочки и т. п.) включается в основные средства.

В связи с тем, что предприятия располагают большим количеством различных материалов, их необходимо по техническим признакам дополнительно группировать по отдельным группам и подгруппам, а внутри них ― в разрезе видов, марок, сортов и типоразмеров. Число групп и подгрупп устанавливают исходя из номенклатуры материалов и характера изготавливаемой продукции на основании классификации, принятой в статистической отчетности о наличии и движении материалов.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Важнейшим  инструментом данных бухгалтерского учета в том, что они должны содержать информацию для изыскания  резервов снижения себестоимости продукции в части рационального  использования  материалов, снижение норм их расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности. В связи с этим перед учетом материалов стоят следующие задачи:

1) правильное и своевременное документальное оформление всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание отклонений фактической себестоимости ценностей от их учетной стоимости (ТЗР) по направлениям затрат;

2) выбор наиболее приемлемой оценки материалов в текущем учете;

3) контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на свех стадиях движения;

4) постоянный контроль за соблюдением установленных норм запасов материальных ценностей;

5) систематический контроль за использованием за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

6) контроль за технологическими отходами и потерями и их использованием;

7) своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материалов по сравнению с установленными лимитами (нормами);

8) своевременного осуществления расчетов с поставщиками материалов, контроль за ценностями, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Для выполнения этих задач необходимо обеспечить: надлежащую организацию материально-технического снабжения в организации; соответствующее состояние складского и весоизмерительного хозяйства; наличие прогрессивных норм расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и других материалов на единицу продукции. В целях повышения роли учета и контроля в этом деле надо в каждой организации иметь научно разработанную номенклатуру – ценник, установить четкий документооборот, своевременно проводить контрольные проверки и инвентаризации материалов, не допускать значительных отклонений от норм запасов материальных ценностей, механизировать и автоматизировать учетно – вычислительные работы, своевременно заключать договоры о материальной ответственности с работниками складов и кладовых. Все службы организации следует обеспечить списком должностных лиц, имеющих право подписывать документы на получение и отпуск со складов материалов, а также выдавать разрешения (пропуска) на их вывоз с организации.

1.2 Классификация и оценка материалов

В организациях применяется большое количество разнообразных материалов, используемых в процессе производства по-разному.

По функциональной  роли и назначению в процессе производства производственные запасы подразделяются на [7]:

• сырье;
• основные и вспомогательные материалы;
• полуфабрикаты и комплектующие изделия;
• горюче-смазочные материалы;
• запасные части;
• тара.

Группировка материалов по месту нахождения:

• находящиеся в организации;
• находящиеся в пути;
• переданные другим лицам (например, на переработку).

По праву собственности материалы подразделяются на:

• принадлежащие другим лицам. В этом случае запасы учитываются на забалансовых счетах 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку»;

Группировка материалов по производителям (отечественные и импортные) позволяет получить дополнительную информацию по ценообразованию и формированию учетной стоимости с учетом расходов по курсовым разницам, расходов по покупке иностранной валюты и др.

Внутри групп и подгрупп материалы группируются в разрезе отдельных видов, марок, сортов и типоразмеров. С этой целью в организациях разрабатываются номенклатуры (перечни) материалов по их однородным признакам. При этом каждому наименованию, типоразмеру и сорту материалов присваивается условное цифровое обозначение – номенклатурный номер (код), который затем проставляется во всех документах по наличию и движению материалов.

Для сокращения номенклатуры материалов и упрощения учета в необходимых случаях однородные, близкие по своим свойствам и незначительно отличающиеся по цене материалы могут объединяться в единый номенклатурный номер.

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011г. № 50, для целей бухгалтерского учета запасы, учитываются на счете 10 «Материалы», группируются по соответствующим субсчетам.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение. К фактическим затратам на приобретение материалов относятся:

1) стоимость материалов по ценам приобретения;

2) таможенные сборы и пошлины;

3) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материалы;

4) затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию;

5) затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях;

6) транспортно-заготовительные и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Торговые и другие аналогичные скидки не включаются в фактическую себестоимость приобретенных материалов.

Товары, приобретенные организацией для реализации, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут оценивать приобретенные товары по розничным ценам.