Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Федеральное агентство  по образованию

Ульяновский государственный технический университет

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ       ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  НА ПРИМЕРЕ РКЦ

Студентка  Саранцева Светлана Геннадьевна __________

                                   ^{подпись}

Руководитель  Сажина Светлана Семеновна    _____________

    подпись

Рецензент   Саранцева Татьяна Борисовна   _______________

    подпись

Допустить к защите ГАК 

Зав кафедрой

_____________________

                     ФИО

«___» __________2005 г.

                                                           Ульяновск 2005

Содержание

Введение

Банковская система является частью кредитной системы, которая представляет собой совокупность кредитных отношений  (функциональная форма) и кредитно-финансовых учреждений, реализующих эти отношения  (институциональная форма). Институциональная  форма банковской системы включает центральные (национальные), эмиссионные, резервные, сберегательные, ипотечные, инвестиционные, специализированные и другие банки.

Банковская система Российской Федерации, соответствующая рыночной экономике, начала формироваться в  1990 году после принятия основополагающих законов «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 2 декабря 1990 года № 394-1 и «О банках и банковской деятельности в РСФСР», а также нормативных актов Центрального банка, регулирующих деятельность коммерческих банков на территории России.

В настоящее время функционирует  двухуровневая банковская система. Первый уровень – Центральный банк Российской Федерации. Второй уровень состоит из трех звеньев. К первому звену относятся Сберегательный банк Российской Федерации, Внешторгбанк и Внешэкономбанк, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству, т.е. они по статусу полугосударственные. В результате этого деятельность данных банков гораздо теснее связана с деятельностью Банка России. Во второе звено входят различные кредитные учреждения. 

Во всей этой большой системе  банковских отношений расчетно-кассовый центр является звеном, через которое  и проходят все процессы жизнедеятельности  Центрального банка.

Бухгалтерский учет РКЦ г. Барыша представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, требованиях и обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских, хозяйственных и других операций.

Бухгалтерский учет хозяйственных и других операций ведется организацией непрерывно с момента открытия ее регистрации путем сплошного, непрерывного, документарного отражения операций методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Все операции, имущество, результаты инвентаризации подвергаются оценке в денежном выражении и своевременно  отражаются на счетах в полном объеме. Активы и пассивы оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование детальной, правдивой и содержательной информации о деятельности Банка России и его имущественном положении;

- ведение подробного, достоверного бухгалтерского учета и полного отражения в балансе Банка России всех совершаемых операций.

Руководитель и главный бухгалтер  организуют документооборот в соответствии с правилами, установленными Банком России. Порядок и периодичность  выдачи на печать документов аналитического учета  определяется руководителем  учреждения Банка России по мере необходимости. При этом ежедневно распечатываются   баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам [6, с.48].

Для обеспечения своевременного оформления поступающих документов и их отражения в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам установлены правила документооборота и график прохождения документов. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Сформированный график, в котором установлено оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого документа, утверждается руководителем банка.

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства РФ при выполнении банковских и хозяйственных операций ответственность несет руководитель структурных подразделений Банка России. Главный бухгалтер этого подразделения отвечает за соблюдение учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению совершаемых операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения. Без подписи главного бухгалтера или его заместителя расчетно-денежные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций учреждения ведется в валюте Российской Федерации – рублях в соответствии с планом счетов, включенным в Правила №66 от 18 сентября 1997 года [16, с.138].

В связи с вышесказанным, изучение вопросов бухгалтерского учета хозяйственных  операций обособленных подразделений учреждений Центрального банка РФ (Банка России) является вполне актуальным.

Выбор темы о  хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра определен  по нескольким причинам:

• во-первых, бухгалтерский учет  это точное отображение  движения всех  средств, фондов, которое дает  представление по всей  банковской  системе;
• во вторых, этот раздел бухгалтерского учета охватывает массу законодательных актов, положений и инструкций, с которыми я получила возможность ознакомится.

Цель работы – изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета хозяйственных операций, изучить последние изменения в законодательстве и проанализировать деятельность организации в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами, на основании которых производятся расчеты и движение средств банка.

Глава 1 Банки, их роль, цели и задачи в хозяйственной деятельности РФ

1.1 Банк как кредитное учреждение и  роль Центрального банка РФ в единой государственной денежно-кредитной политике

Правовой статус Центрального Банка  Российской Федерации, его права  и обязанности определены Федеральным  законом «О Центральном Банке  Российской Федерации (Банке России)» [4, с.29].

Денежно-кредитная политика – это способ воздействия государства на денежный рынок с целью оптимизации соотношения спроса и предложения на рынке. С точки зрения денежно-кредитного регулирования денежная политика рассматривается как мера воздействия на количество денег в обращении с целью стабилизации цен, полной занятости и реального роста объема производства. Денежно-кредитная политика разрабатывается и реализуется в рамках единой экономики и политики государства и является одной из ее составляющих. Экономическая политика состоит из структурной политики, налоговой политики, денежно-кредитной политики и внешнеэкономической политики.

Банк России является юридическим  лицом, осуществляющим  свои расходы  за счет собственных  доходов, но получение  прибыли не является целью его деятельности. Банк России самостоятельно выполняет свои функции и в текущей деятельности независим от органов государственного управления экономикой, однако подотчетен законодательным и исполнительны органам государственной власти.

Высшим органом  Банка России является Совет директоров, в который входит председатель Банка России и 12 членов, которые должны работать в банке на постоянной основе

Совет директоров выполняет следующие  функции:

- во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и обеспечивает выполнение основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

- осуществляет оперативное руководство денежной системой страны;

- определяет структуру Центрального банка, формы и размеры оплаты труда служащих банка;

- утверждает смету расходов и отчет о годовой деятельности банка;

-определяет условия допуска  иностранного капитала в банковскую  систему России;

- принимает решения об установлении обязательных нормативов для кредитных организаций, о величине резервных требований, об изменении процентных ставок Банка России, о создании и ликвидации учреждений и организаций Банка России, о выпуске в обращение новых банкнот и др.

Возглавляет Совет директоров председатель Банка России, который назначается  Государственной Думой на четыре года по  представлению Президента Российской Федерации [22, с.116]. Одно и то же лицо не имеет права занимать эту должность более трех сроков подряд.

Председатель и члены Совета директоров не могут состоять в общественно- политических партиях и религиозных организациях, не имеют права работать по совместительству (кроме педагогической и научно-исследовательской работы) в прочих кредитных учреждениях, разглашать служебную информацию и получать кредиты на потребительские нужды в других банках.

Центральный банк является главным Банком государства и признается единственным на территории страны органом денежно-кредитного и валютного регулирования экономики.

Следующим уровнем управления Центральным  банком РФ (Банком России) является центральный  аппарат, который состоит из главных управлений и департаментов, например: финансовый департамент, департамент исследований и информации, департамент внешних и общественных связей или главное управление безопасности и защиты информации, главное управление недвижимости и т.д.

Следующий уровень – это территориальные учреждения, вычислительные центры, расчетно-кассовые центры, учебные заведения, подразделения безопасности, полевые учреждения и др. На 1 января 1999 года организационная структура Центрального банка включала: центральный аппарат, 60 главных управлений, 19 национальных банков, 1195 расчетно-кассовых центров, 13 банковских школ, учебно-методический центр, центр подготовки персонала, 19 организаций, подведомственных ЦБ [14, с.128].

Основными целями Банка России являются: защита и обеспечение  устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы России, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Основными инструментами реализации денежно-кредитной политики Центрального банка являются  процентные ставки по операциям Банка России; нормативы  обязательных резервов, депонируемых в Банке России кредитными учреждениями и коммерческими банками (резервные требования); операции на открытом рынке, под которыми понимается купля-продажа Центральным банком казначейских векселей, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг; рефинансирование банков, т.е. кредитование Банком России других банков, когда последние испытывают финансовые трудности; валютное регулирование, т.е. купля-продажа Центральным банком иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и суммарные спрос и предложение денег; прямые количественные ограничения, под которыми понимается установление лимитов на рефинансирование банков, проведение кредитными организациями отдельных банковских позиций.

Все перечисленные выше инструменты  и методы денежно-кредитного регулирования  экономики должны служить базой основных направлений денежно-кредитной политики Центрального банка, которые представляют ежегодно не позднее 1 декабря в Государственную Думу.

Денежно-кредитная политика на макроуровне  представляет собой целенаправленную деятельность Банка России по выполнению  Общегосударственных задач. Ее цель заключается в регулировании экономики посредством воздействия на состояние денежного обращения и кредита, ограничения роста денежной массы в обращении и ослаблении инфляционных процессов. Центральный банк РФ (Банк России) определяет границы как наличной, так и безналичной денежной эмиссии путем регулирования депозитно-ссудных операций банковских учреждений. Таким образом, государство является основным субъектом денежно-кредитной политики на макроуровне.

Одной из важнейших  функций Центрального  банка Российской Федерации является функция банкира Правительства. Средства федерального бюджета территориальных государственных внебюджетных фондов хранятся в Центральном банке. Он осуществляет расчетно-кредитное обслуживание центральных органов власти в лице правительства. В обязанности Центрального банка входят посредничество в платежах казначейства и кредитование государства. От имени Правительства Центральный банк управляет государственным долгом, т.е. размещает, погашает и осуществляет другие операции с государственными ценными бумагами, эмитированными Правительством [11, с.79].

Центральный банк обладает исключительным правом на выпуск наличных денег, организацию  их обращения и изъятия из обращения  на территории Российской Федерации. Монопольное право выпуска и изъятия из обращения принадлежит Банку России в соответствии с его основной функцией - эмиссионного центра страны. Эмиссионный банк располагает такими крупными средствами, каких не может иметь ни один из других банков, так как его пассивы - это средства бюджета и наличные деньги в обращении. Банкноты (банковские билеты) и металлическая монета Банка России являются единственным законным платежным средством на территории страны.

Для наличного денежного обращения  Центральный банк организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, определяет порядок ведения кассовых операций, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок замены поврежденных денежных знаков и их уничтожения. Для оптимального управления денежным  обращением Центральный банк разрабатывает прогнозный план денежных доходов и расходов населения Российской Федерации. Доходная часть плана содержит следующие статьи: оплата труда, социальные трансферты и другие доходы. Расходная часть - потребительские расходы, налоги и другие расходы. Превышение доходной части над расходной дает возможность определить прирост сбережений в банках, покупки валюты и наличных денег на руках.

Банк России устанавливает правила  осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации. Он является органом координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных систем. Межбанковские расчеты осуществляются через расчетно-кассовые центры Банка России [14, с.93].

Подразделения расчетной сети Центрального банка на 1 января 1999 года  осуществляли расчетно-кассовое обслуживание 1590  кредитных организаций и 2930 филиалов кредитных организаций, 684 ликвидационные комиссии, а также более 100 тыс. организаций не являющихся кредитными.

Основным направлением политики Центрального банка в области расчетно-кассового  обслуживания является дальнейшая модернизация расчетов, внедрение новых платежных инструментов, повышение уровня обслуживания и создание условий для управления ликвидностью. С этой целью проводится методологическая и организационная работа, активно внедряется электронный документооборот, создаются современные автоматизированные системы расчетов, работающие в режиме реального времени. Внедряются системы передачи и обработки учетно-операционной информации на принципиально новой программно-технической платформе и телекоммуникационной среде. Данные мероприятия привели к резкому сокращению платежей, осуществляющихся с помощью платежных документов на бумажном носителе. Почти не используются почтовые платежи, телеграфные платежи составляют не более 4 % общего объема платежей.

Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельность кредитных организаций, выдает лицензии на ведение банковской деятельности, устанавливает для банков экономические нормативы и следит за их выполнением, применяет к банкам меры экономического и организационного воздействия вплоть до отзыва лицензии. Главной целью при этом является поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Для осуществления своих функций Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации, предъявлять квалификационные требования к руководителям и главному бухгалтеру кредитной организации [26, с.95].

При лицензировании кредитной организации к учредителям предъявляется целый ряд требований. Во-первых, учредитель – юридическое лицо – должен иметь устойчивое финансовое положение, располагать достаточными средствами для внесения в уставный капитал кредитной организации, срок существования- не менее трех лет и отсутствие задолженности перед бюджетом и внебюджетными государственными фондами. Во вторых, при лицензировании предъявляются особые требования к кандидатам на должность руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера кредитной организации, включая наличие у них высшего экономического или юридического образования и опыта руководства, а также отсутствие судимости [23, с.48].

В компетенцию Банка России входит осуществление функций по внешнеэкономической  деятельности. Он представляет интересы Российской Федерации во взаимоотношениях с иностранными центральными банками, а также в международных банках и валютно-финансовых организациях. Центральный банк выдает разрешение на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков, устанавливает и публикует официальные котировки иностранных валют по отношению к рублю. Банк России является органом государственного валютного регулирования и контроля.

1.2 Организация, структура и функции расчетно-кассового центра в современных условиях

Расчетно-кассовый центр г. Барыш, действующий на основании Положения об РКЦ организован в 1991 году. Учитывая развитость транспортных коммуникаций, отсутствия в то время достаточного количества кредитных организаций в регионе, отдаленность сел и поселков друг от друга и районных центров, расчетно-кассовые центры создавались не в каждом районе, а один РКЦ на один, два или даже три района. Барышский район, в котором в то время работали около 25 сельскохозяйственных предприятий, 4 крупные текстильные фабрики, швейная фабрика, бумажная фабрика, мебельная фабрика, редукторный завод, литейный механический завод и промышленно-бытовой комбинат и другие предприятия, составляли основной костяк всех предприятий и организаций, обслуживающихся в банке. С созданием расчетно-кассового центра вся промышленность и сельское хозяйство перешли на обслуживание в коммерческие банки, а в расчетно-кассовом центре открылись их субкорреспондентские счета и счета по кассовому обслуживанию кредитных организаций. Расчетно-кассовый центр г. Барыш обслуживал Кузоватовский, Базарно-Сызганский и Барышский районы, кроме того на кассовом обслуживании находится филиал АКБ Сберегательного банка Барышское отделение № 4260. В настоящее время субкорреспондентский счет открыт только филиалу ЗАО АКБ банк «Венец», счет по кассовому обслуживанию открыт филиалу АКБ Сберегательного банка РФ Барышское отделение № 4260 , счета по выплате пенсий и пособий, открытых управлениям почтовой связи РУФПС «Почта России» в Барышском районе, в городе Барыше и Кузоватовском районе, счета отделений федерального казначейств, счета 19 сельских и 4 поселковых администраций и прочих  бюджетных учреждений. Со всеми организациями заключены договора банковского счета и счета по кассовому обслуживанию. В соответствии с этими договорами строятся отношения с клиентами, их обслуживание по представляемым в банк документам и их кассовое обслуживание. РКЦ является посредником между Центральным банком РФ и кредитными организациями. В соответствии с «Положением о территориальных учреждениях Банка России» от 29 июля 1998 года № 46-П РКЦ является представителем власти Центрального банка на своей территории, основным полем деятельности которого является эмиссионно-кассовая работа [17, с.30].

Расчетно-кассовый центр, который является объектом изучения данной дипломной работы, является структурным подразделением Главного управления Банка России по Ульяновской области. Он создан по решению Совета директоров Банка России в порядке, установленном Федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации (Банке России), положением об РКЦ и иными нормативными актами Банка России. Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего банковские операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.

РКЦ осуществляет свою деятельность на основе Федеральных законов, настоящего положения и иных нормативных актов Банка России.

Возглавляет РКЦ начальник, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности начальником Главного управления Банка России по Ульяновской  области и который руководит  деятельностью РКЦ и действует  от имени Банка России на основании доверенности, выданной в порядке передоверия начальником Главного управления Банка России по Ульяновской области. Структура РКЦ включает в себя несколько отделов, каждый из которых возглавляется начальником отдела и действует в соответствии с положением об отделе, утвержденном начальником РКЦ и в соответствии со своими должностными обязанностями. Расчетно-кассовый центр имеет свой идентификационный код (БИК), имеет свою печать и штампы для выполнения своих функциональных задач [21, с.48].

Основными функциями РКЦ являются:

- осуществление расчетов между кредитными организациями;

- осуществление кассового обслуживания кредитных организаций;

- хранение наличных денег и других ценностей, совершение операций с ними, обеспечение их сохранности;

- обеспечение учета и контроля  по расчетным операциям и выверка взаимных расчетов по корреспондентским счетам, открытых кредитным организациям;

- обеспечение учета и контроля по кассовым операциям по корреспондентским счетам кредитных организаций;

- расчетно-кассовое обслуживание представительств и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, счетов бюджетов всех уровней, органов федерального казначейства  и государственных внебюджетных фондов;

- обеспечение защиты ценностей, банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа;

- разработка и представление в территориальные учреждения прогнозов по эмиссионному результату на своей территории;

- составление на основе данных прогноза календаря выдач на оплату труда; 

- проверка в кредитных организациях работы по соблюдению полрядка ведения кассовых операций по обслуживанию клиентуры;

- регулирование обязательных резервов, депонируемых в Центральном Банке, осуществлять контроль за своевременным  пополнением обязательных резервов и проверка правильности заполнения расчетов по ним. 

В расчетно-кассовом центре введена  система электронных платежей, которая  все более совершенствуется.

Информация в РКЦ представляется на бумажных носителях и по мере обработки поступает в автоматизированную обработку. В русле работы Банка России по совершенствованию платежной системы, развитию электронных технологий проведения платежей, повышению их безопасности Главным управлением внедряются современные системы защиты информации, передаваемой по каналам связи. Их проектирование, установка, техническое обслуживание, утверждение правил работы осуществляется Главным управлением. При этом в сфере ответственности расчетно-кассового центра находятся распределение участков работы между ответственными исполнителями, контроль за соблюдением установленных правил эксплуатации систем, взаимосвязь и взаимозаменяемость между сотрудниками, повышение квалификации специалистов. Внимание к этим вопросам объясняется высокими требованиями к качеству выполняемой работы, ограниченной численностью сотрудников, повсеместной автоматизацией труда. Безопасность в системе электронных расчетов обеспечивается организацией парольной, антивирусной защиты, использованием и условиями хранения магнитных носителей [19, с.172].

В рамках организации налично-денежного  обращения в районе расчетно-кассовый центр производит выпуск денег в  обращение, изымает ветхие, непригодные  к обращению деньги, осуществляет  кассовое обслуживание клиентов: подкрепление и прием излишков касс филиалов кредитных организаций и дополнительных офисов, пересчет, сортировку денежной наличности, замеры уровня радиоактивного загрязнения денежных знаков, экспертизу банкнот и монеты, оказывает методологическую и практическую помощь подразделениям кредитных организаций в части проведения экспертиз, кассовых операций, сортировки денежных билетов и т.п. При  выполнении этой работы необходимы собранность, внимание, знание особенностей определения подлинности и платежности банкнот и монеты, строгое соблюдение технологии работы с ценностями. В качестве средств автоматизации труда применяются программируемые счетно-сортировальные, счетно-денежные машины, требующие опыта и специальных навыков по их эксплуатации и обслуживанию.

РКЦ обеспечивает ведение бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными указаниями Банка России. Бухгалтерская отчетность представляется в Главное  управление Банка России по Ульяновской области.

РКЦ осуществляет операции в соответствии с возложенными на него функциональными задачами:

- открывает, переоформляет и закрывает корреспондентские счета кредитных организаций по месту их нахождения, а также других счетов юридическим лицам;

- списывает и зачисляет средства со счетов учреждений и организаций;

- осуществляет контроль за соблюдением правил и сроков совершения расчетных операций кредитными организациями и другими юридическими лицами;

- осуществляет контроль за осуществлением платежей в пределах средств, имеющихся на счетах кредитных организаций и других юридических лиц;

- производит выверку отраженных расчетных операций на корреспондентских счетах и других счетах, открытых на балансе РКЦ и на балансе кредитных организаций; 

- проводит мероприятия по защите расчетно-денежных документов с применением специальных средств;

- производит учет эмиссионных операций;

- обрабатывает денежную наличность;

- открывает и закрывает ссудные счета по рефинансированию банков Банком России на основании кредитных договоров, заключенных Главным управлением Центрального Банка России по Ульяновской области;

- начисляет проценты по кредитным операциям, осуществляет контроль за их своевременным и полным перечислением.

На 12 Банковском конгрессе в июле 2003 года отмечалось, что Банк России осуществляет свою политическую деятельность через мониторинг предприятий.

Являясь участником работы по проведению мониторинга предприятий Банком России, расчетно-кассовый центр по поручению Главного управления занимается рассылкой и сбором конъюнктурных, инвестиционных, финансовых анкет в  сроки, определенные Банком России [12, с.83].

Укрепление материальной базы расчетно-кассового  центра в части внедрения систем обработки и передачи информации, средств автоматизации труда  позволяет эффективно обеспечивать функционирование платежной системы  через проведение безналичных расчетов и организацию обращения наличных денег.       

1.3 Задачи, стоящие перед расчетно-кассовым центром

Как известно, в законе  о Банке  России определены основные цели его  деятельности, а в Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики – ее конкретные цели и задачи.