Денежные расчеты

Введение.

За последние годы  в нашей стране произошли  коренные  политические  и социально-политические преобразования, результатом  которых  стал  переход  от  централизованно-планируемой системы хозяйства  к рыночной экономике.

Переход нашей экономики  от планово-централизованной к рыночной оказался  очень сложным и трудоемким. Старый  расчетный механизм  (система платежно-расчетных кредитов Госбанка  СССР) перестала действовать. Этот механизм  освобождал  предприятия от  необходимости  иметь  собственные  оборотные средства  для расчетов. Ликвидация  механизма  платежно-расчетных  кредитов  Госбанка  поставила  предприятия  перед необходимостью  выделения оборотных средств для расчетов.

Отличительной чертой  рыночной  экономики  является  распределение  ресурсов  через  ценовой  механизм. Сырье, материалы, товары и услуги , рабочая сила, финансовые ресурсы продаются и покупаются  на рынке в условиях  конкуренции. Успешная работа предприятий  зависит  от  эффективности  отдельно  совершаемых  сделок. Бухгалтерский учет  при этом  является  формой  связи  и  передачи  экономической информации, а стандарты  бухгалтерского  учета  отражают  общие  экономические  и правовые условия  предпринимательской  деятельности.

Реформирование учета  - важнейшее условие, необходимое  для  выхода на  финансовые рынки, привлечения иностранных инвестиций. Поэтому необходима гармонизация  отечественной  учетной системы и  основных западных учетных систем, в связи с чем потребовалась  разработка российских стандартов  учета  на  базе  стандартов, существующих  в странах с рыночной экономикой. Работа в этом направлении только начата. Много еще нерешенных проблем.

В современных условиях  становления  рыночной экономики  и совершенствования управления, выработки новой стратегии  развития предприятий усиливается роль и значение бухгалтерского учета.

Научно обоснованная система  организации бухгалтерского учета содействует  эффективному  использованию  всех ресурсов, улучшению  отражения и анализа  финансово-имущественного положения предприятий, укреплению  финансово-хозяйственной  дисциплины,  борьбе с проявлениями расточительства и бесхозяйственности, развитию системы  внутреннего и внешнего контроля.

На данном этапе  к системе  учета  предъявляются  повышенные требования в связи  с  ориентацией  на  международные стандарты учета и  отчетности и более широкое  использование  положительного отечественного  и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением  различных средств  вычислительной техники. Решение этих  проблем  связано  с  дальнейшим  развитием  теоретических  и  методологических  положений  бухгалтерского учета.

В процессе  хозяйственной  деятельности  организации  постоянно  ведут  расчеты  с  поставщиками за приобретенные у них  основные средства,  сырье, материалы и  другие товарно-материальные  ценности  и оказанные услуги, с покупателями за купленные у них товары, заказчиками за выполненные  работы и  оказанные услуги,  с другими юридическими  лицами  по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами в кассу. В отличии платежей наличными, когда  деньги  непосредственно  передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты  осуществляются  большей частью с помощью  различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги а обороте. Применение безналичных расчетов сокращает  потребность  в наличных деньгах, снижает расходы  на  денежное  обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает  их  более надежную  сохранность.

Безналичные расчеты  - главная составляющая всех денежных расчетов – являются жизненно важным элементом рыночной экономики. В качестве  неотъемлемой части  финансовой  инфраструктуры они  опосредуют основной  объем  реализации валового  дохода и  последующих  перераспредели тельных  процессов.   Они вытекают  из  кредитных отношений  и являются  обязательным условием  создания  и  изъятия  платежных средств (денежной массы) в стране.

В самом общем виде  состояние расчетов  характеризуют  показатели  дебиторской  и  кредиторской  задолженности. В  отдельных  стадиях экономического цикла  развития общества  -  кризис,  депрессия (как это имеет место сейчас в России) – наступают  резкое ухудшение  этих показателей  и, соответственно,  платежный кризис.

В условиях  нехватки  собственных оборотных  средств и отсутствия  кредитных ресурсов предприятия  вынуждены  были  сами  искать  решение развязки  неплатежей, результатом чего  явилось  широкое использование  не денежных форм расчетов. К ним относятся взаимозачетные операции,  бартерные сделки, уступка права требования.

В отличии от западных стран, где безналичные расчеты  по своим размерам  достигли небывалых масштабов,  в России складывается  иная  ситуация. Из-за не совершенствования  банковской системы,  задержки платежей  ряд предприятий  приобретения  товарно-материальных ценностей  и расчетов  с  поставщиками использует систему  наличных расчетов и платежей.

Применяемые в хозяйственной практике более пяти столетий  безналичные расчеты  в современных условиях  подвергаются значительным  преобразованиям. Во многом это связано  с происходящими  грандиозными изменениями  в компьютерных, информационных, телекоммуникационных технологиях, в результате  которых  движение денег, совершаемое в процессе  безналичных расчетов, все больше  становится  составной частью  общего мира  телекоммуникаций, способствуя,  с свою очередь, развитию новых  видов финансового  бизнеса и повышению его  эффективности.

В связи с вышеизложенным,  выбранная тема  дипломной  работы  является  на  данный момент  весьма актуальной.

1 Методологические  основы организации бухгалтерского  учета  расчетных  операций.

1.1 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетных операций.

Бухгалтерский учет  представляет  собой  упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую  состояние  и  движение  имущества, расчетов и  обязательств, финансовых результатов хозяйствующего объекта.

Бухгалтерский учет  фиксирует  количественную  сторону  хозяйственных  явлений в  неразрывной  связи  с их  качественной  стороной, непрерывной, документально  обоснованной  и  взаимосвязанной  регистрации всех  хозяйственных операций как  в  натуральных показателях, так и в денежном выражении.

Законодательно устанавливаются  порядок  государственного  регулирования  бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации. Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет  в России, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Закон устанавливает  единые правовые  методологические  основы  бухгалтерского учета  и отчетности  на территории России для всех  организаций, являющихся  юридическими  лицами,  определяет  сущность  бухгалтерского учета  и его  задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и  ведения бухгалтерского учета и  представления  бухгалтерской отчетности, а  также взаимоотношения по этим  вопросам  организаций с внутренними  и  внешними  потребителями  информации, включая органы государственного управления.

Задачами бухгалтерского учета являются:

        формирование полной и достоверной информации  о хозяйственных  и  финансовых процессах, результатах  деятельности  хозяйствующего субъекта и его  структурных подразделений;

        контроль за  наличием и  движением  имущества,  использованием  материально-сырьевых, топливно-энергетических, трудовых и финансовых  ресурсов в соответствии с действующими законами  РФ, сметами, нормами и нормативами, утвержденными хозяйствующими субъектами;

        контроль за  формированием  и использованием источников  для  создания имущества предприятия;

        предотвращение потерь и выявление резервов  повышения  эффективности хозяйственной и финансовой деятельности;

        подготовка данных  для  составления достоверной  финансовой отчетности, используемой инвесторами, кредиторами, поставщиками,  покупателями, налоговыми. финансовыми, коммерческими иными заинтересованными рыночными и  государственными структурами;

        формирование фактической  себестоимости  выпускаемой  продукции, выполняемых работ и оказанных услуг;

        определение финансовых  результатов деятельности  хозяйствующего субъекта.

Потребители финансовой информации используют ее для  принятия  решений с  учетом  альтернативных  вариантов, обеспечивающих  функционирование  рыночного  механизма. Например,  поставщики  и покупатели  выбирают  партнеров  по  бизнесу в  условиях существующей между  ними  конкуренции.

В этих условия  важен  контроль  за  соблюдением  расчетной дисциплины, правильностью и  эффективностью  использования денежных  средств.

Из этих целей  вытекают  следующие основные задачи  бухгалтерского учета расчетных операций:

проверка правильности документального оформления  и законности  расчетных операций, своевременное  полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности  расчетов  по всем  видам платежей и  поступлений,  выявление дебиторской и  кредиторской задолженности;

соблюдение предельного  размера  расчетов наличными деньгами;

правильное  оформление счетов-фактуры и их  регистрации в  соответствующем журнале;

ведение книги покупок и книги продаж в соответствии с предъявленными требованиями;

своевременное выявление результатов  инвентаризации расчетов,  обеспечение взыскания дебиторской и погашение  кредиторской задолженности в установленные сроки;

бесперебойное  удовлетворение  денежной наличностью неотложных нужд организации, где  по  условиям расчетов  или,  исходя  из  характера  деятельности, она необходима.

1.2 Цели и задачи  дипломной  работы.

Для осуществления  своей уставной деятельности  каждое  предприятие  ведет  расчеты  со своими  контрагентами. Расчеты – это  денежные  взаимоотношения, возникающие между предприятиями. При этом  предприятие  выступает  и  как  покупатель,  и как  продавец,  что с одной стороны подразумевает  наличие  обязательств по  оплате товара поставщику, а с другой стороны – обязательность  покупателя  перед  предприятием  в отношении  приобретенного  товара и оказанных услуг.

Данная дипломная работа представляет  собой  самостоятельное  исследование  ряда  теоретических  и практических  вопросов  по теме  «Учет расчетных операций».  Она  выполнена на основании  материалов  ОАО «Брянский авторемонтный завод №1». Целью дипломной работы является изучение  ведения бухгалтерского учета расчетных операций.

В ходе проведенного исследования  необходимо выявить  имеющиеся недостатки  в учете, сделать выводы и предложения, направленные на  совершенствование учета  расчетных операций.

В связи с этим для успешного  выполнения  дипломной работы  поставлен комплекс  задач:

        по изучению  принципов  организации учета  безналичных  расчетов,  операций по не денежным расчетам, наличных расчетов и платежей;

        рассмотреть организацию  синтетического  и аналитического  учета безналичных расчетов,  а также организацию бухгалтерского учета операций по не денежным расчетам,  осуществляемым  путем  проведения  взаиморасчетов между  предприятиями, бартерных операций и уступки права требования;

        изучить  ведение бухгалтерского учета  наличных расчетов и  платежей,  осуществляемых  через  подотчетных лиц и непосредственно через кассу;

        рассмотреть  ведение  расчетных операций  с использованием автоматизированных систем.

На примере  ОАО «Брянский  авторемонтный завод №1» рассмотрим  как организован  бухгалтерский учет  расчетных операций  на предприятии,  как осуществляется контроль за оплатой счетов, соблюдаются ли правила платежной дисциплины и предельный размер  расчетов наличными деньгами, обеспечиваются ли меры для списания дебиторской задолженности.

На основании изученной постановки учета расчетных операций на предприятии,  сделать соответствующие выводы  и разработать  рекомендации по устранению  выявленных недостатков, улучшению  организации учета расчетных операций в ОАО «Брянский  авторемонтный завод №1».

1.3 Характеристика исследуемого объекта.

Открытое акционерное общество «Брянский  авторемонтный завод №1» создано  в результате выхода структурного  подразделения  «Брянский  авторемонтный завод №1» из акционерной компании  «Брянскавтотранс»

Общество является правопреемником  БАРЗ №1, включая его права пользования, распоряжения и владения движимым и  недвижимым  имуществом (в том числе зданиями и сооружениями), денежными средствами, прочими  финансовыми активами,  приобретенными в период аренды,  и является  собственником  этого имущества. 

Общество  учреждается  на  неограниченный срок деятельности.

Место нахождения  и почтовый адрес:

241023 рф Г. Брянск, ул. Горор……. 12а,

Учредителями общества  являются:

     акционеры  структурного подразделения БАРЗ №1 АК «Брянскавтотранс»;

     Брянская акционерная автотранспортная компания «Брянскавтотранс».

Общество  является  юридическим лицом,  имеет обособленное  имущество, самостоятельный баланс, имеет право от своего имени совершать не противоречащие  законодательству  сделки,  заключать хозяйственные  и трудовые договора, приобретать имущественные  и  неимущественные права,  и нести обязанности,  выступать истцом,  ответчиком в  арбитражном, третейском и народном судах.

Общество обладает полной  хозяйственной  самостоятельностью в вопросах  определения  формы  управления, принятия хозяйственных  решений,  сбыта продукции,  установления  цен,  за  исключением  регулируемых, оплаты труда,  распределения чистой прибыли.

Общество создано  с целью ремонта  всех марок автомашин,   узлов и  агрегатов и повышения эффективности  функционирования  автомобильного транспорта общего пользования, личного транспорта, а также других услуг  в различных сферах деятельности и получения прибыли.

Имущество общества, полученное  или приобретенное в соответствии с уставом  и действующим  законодательством, составляют основные  фонды, оборотные средства, иные материальные ценности и ценные бумаги, стоимость которых отражается  в самостоятельном балансе общества.

Балансовая и чистая прибыль  общества  определяется в порядке, предусмотренном  действующим законодательством.

Чистая прибыль  общества ( после уплаты всех  видов налогов) остается  в распоряжении общества и используется для создания  резервных и иных  финансовых фондов,  а также  выплат дивидендов и процентов по  выпущенным акциям и облигациям.

Балансовая прибыль  общества  облагается  налогом в соответствии  с действующим  законодательством о налогах с предприятий и организаций.

Финансовый год общества устанавливается с  1 января по 31 декабря.

По месту нахождения  общества  ведется  полная  документация по бухгалтерскому учету, необходимая  для  проведения  собственных ревизий, а  также  проверок соответствующими государственными  органами согласно  действующему законодательству.

Учетная политика  на 1999 год установлена приказом  директора от  24 марта 1999 года №24. Там указано, что  бухгалтерский учет на предприятии осуществляет  бухгалтерия. Она состоит из  главного бухгалтера, его заместителя, бухгалтера материального стола и бухгалтера-кассира. За  каждым  работником бухгалтерии  закреплен участок учета.

Ответственность  за  организацию  бухгалтерского  учета, соблюдения  законодательства при  выполнении хозяйственных операций несет  руководитель.

Наглядно  основные  показатели  финансово-экономической  деятельности ОАО «Брянский авторемонтный  завод №1» можно представить  в виде  таблицы 1.  Данные  таблицы  взяты из приложения 1-2. (так как  ОАО БАРЗ №1 имеет  статус малого предприятия, Форма 3, 4, 5 не составляется). 

Наряду с показателями  работы предприятия  в 1998-1999 г.г. в ней дается  сравнительный анализ результатов  деятельности,  их  отношение  и  темп роста. Причем сравниваются показатели, приведенные предварительно в сопоставимые цены с учетом  индекса  цен в 1999 г. по  Брянской  области  равным 1,392 от 20 февраля 2000 г.

Таблица 1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности  предприятия  ОАО БАРЗ №1» за 1998-1999 г.

Продолжение таблицы 1

Сравнительный анализ  основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности  указывает  на  то, что  в  абсолютном  выражении выручка от  реализации товаров (работ, услуг) без НДС за 1999 г. возросла на  424 тыс. руб. по  сравнению с 1998 годом, но с  учетом  роста цен она  уменьшилась на 126 тыс. рублей.

Анализируя данные видим, что себестоимость в  сопоставимых ценах сократилась. Так если в 1998 г. она составила 1476 тыс. руб., то  в 1999 г. – 1412 тыс. руб., то есть снижение составило –64 тыс. руб. Но пол уровню  себестоимость  увеличилась  с  96,53 в 1998 г. до 100,67% в 1999 году (+4.14)

Коммерческие расходы  в  сопоставимых  ценах уменьшились.  В 1998 г. они составляли  13 тыс. руб., а в  1999 г. – 12 тыс. руб, отклонение  - 1 тыс. руб., но по уровню эти  расходы увеличились с 0,85% в 1998 г. до  0,87%  1999 г. (0,02). В 1998 г. предприятие  имело прибыль от  реализации 40 тыс. руб., а в сопоставимых  ценах 1999 г. получен убыток  22 тыс. руб., а по уровню это составило – 4,16%.

Прочие  операционные  доходы возросли  с 46 тыс. руб. в 1998г. до  111 тыс. руб. в 1999 г., увеличились с  3,0% в 1998 г. до 7,94% в 1999 г. (4,94). Прочие  операционные  расходы  сократились  с  178 тыс. руб. в  1998 г. до  128 тыс. руб. в 1999 г., что  составило – 50 тыс. руб.,  также произошло их уменьшение и по уровню с 11,64% в 1998 г. до  -9,11% в 1999 г.(-2,53). Убыток от финансово-хозяйственной деятельности  уменьшился на 54 тыс.руб., так  если  в 1998 г. – 38тыс.руб. А по уровню он снизился с –6,02% в 1998 г. до –2,71% в 1999 г. (+3,31).

В 1998 г. предприятие  не  имело  внереализационных доходов,  о в 1999 г. они составили 3 тыс. руб., а по  уровню рост долходов  равен ++0,20%.

В 1998 г. у предприятия  также  не  было  и внереализационных  расходов, но  в 1999 г.  их  величина  составила  -116 тыс. руб., а  уровень – 8,29%. Это связано  с  доначислением  завышенного  убытка по акту проверки ГНИ за предыдущие годы. В результате чего вместо убытка отчетного года в 1998 г. (-92 тыс. руб.) в 1999 г. прибыль отчетного года составила  81 тыс. руб., то есть это  увеличение  составило  173 тыс.руб.

Уровень рентабельности  увеличился  с –6,02% до  5,79%, то есть он вырос на  11,81%.

Налог на прибыль в 1999 г. составил  24 тыс. руб., а  в связи полученным убытком он отсутствовал.

Отвлеченные средства  в 19998 г. составляли 39 тыс. руб., а в 1999 г. – 197 тыс. руб., то есть  их рост составил 158 тыс. руб.

Так как штрафы, пени по акту  проверки ГНИ уплачиваются за счет нераспределенной прибыли, то в 1999 г. убыток составил 140 тыс. руб. Таким образом, убыток увеличился  на  9 тыс. руб. и  его уровень вырос с –8,57% в 1998г. до – 9.98% в 1999г., то есть на 1,41%.

Из приложения 1 видно, что произошло увеличение оборотных активов ОАО БАРЗ №1 за счет роста запасов сырья, материалов, МБП, дебиторской задолженности и денежных средств. Также увеличила кредиторская задолженность предприятия  перед бюджетом по оплате труда, социальному страхованию и  обеспечению. Что касается  составления расчетов ОАО БАРЗ №1 с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и заказчиками, то дебиторская задолженность увеличилась на 21 тыс. руб., а  кредиторская  уменьшилась на 25 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятию необходимо принять меры по взысканию дебиторской задолженности со своих должников с целью привлечения  дополнительных средств в оборот предприятия. В целом же деятельность ОАО БАРЗ №1 характеризуется как убыточная, руководству следует  принять меры по  стабилизации деятельности предприятия.

2 Характеристика форм расчетов  между  предприятиями за товары (работы, услуги)

2.1 Принципы организации учета безналичных расчетов.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты   осуществляются  в  основном  через  банковские, кредитные и расчетные операции.

порядок  ведения расчетов  регулируется  Положением  о безналичных расчетах в Российской Федерации(письмо Центрального банка России от 9 июля 1992г. №14 с изменениями, внесенными письмом Центрального банка России от 19 мая 1993г. №37) и Гражданским кодексом РФ.

Положение распространяется и на все государственные организации, кооперативные, совместные, общественные организации, объединения, предприятия и учреждения, коммерческие банки, финансово-кредитные центры и физические лица.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и тому подобное. К нетоварным операциям расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и тому подобное.

В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и  одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми и учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Классификация безналичных расчетов представлена на рисунке 1.