Денежные расчеты. 2

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения.

В настоящее время расчеты представляют собой отношения, возникающие между предприятиями и организациями в процессе реализации, распределения и перераспределения общественного продукта на основании осуществления уставной деятельности.

Сфера действия наличных и безналичных расчетов разграничены.

Наличная форма расчетов применяется для обслуживания населения: заработной платы, материального поощрения, дивидендов, пенсий, пособий Получая денежные доходы, население тратит их на покупку товар ров, продуктов питания, оплачивает услуги и осуществляет другие платежи.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, осуществляемые при помощи записей на счетах в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя средств.

Между оборотом наличных и безналичных средств существует тесная связь. Так, безналичные средства предприятий конвертируются в наличные при выдаче заработной платы работникам. Последние обменивают полученную зарплат ту в предприятиях торговли и сферы быта на товары и услуги. После этого выручка, полученная в кассы предприятий, вновь поступает на их текущие счета и далее движется в безналичной форме. Таким образом, обороты наличных и безналичных средств взаимно дополняют и обусловливают друг друга.

Практически любая организация или индивидуальный предприниматель производит расчеты наличными и безналичными. В сфере денежного обращения пластиковые карты являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов. С финансовой точки зрения, пластиковая карта – это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров и/или услуг, а также получения наличных средств в отделениях банков и банковских автоматах. Наряду с очевидными преимуществами, которые дает система безналичных расчетов на основе пластиковых карточек, возникает и ряд проблем.

В осуществлении безналичных расчетов активное участие принимает банковский кредит, когда для осуществления платежей заемные средства зачисляются на текущий счет заемщика или непосредственно на счета  поставщиками. Порядок осуществления безналичных расчетов представлен совокупностью следующих элементов: принципы организации, способы платежа, формы расчетов, требования, предъявляемые к организации безналичных расчетов. При хроническом кризисе неплатежей многие предприятия вынуждены перейти к использованию различных форм безналичных расчётов. Несоблюдение расчётной дисциплины приводит к возникновению у поставщиков дебиторской задолженности, а именно к отвлечению средств из оборота и ухудшению их финансового состояния. Покупатели получают необоснованную кредиторскую задолженность, то есть привлекают средства других предприятий. Это ещё раз доказывает, что важную часть экономической работы предприятий составляют безналичные формы расчетов. Таким образом, безналичные расчеты представляют собой способ урегулирования долговых обязательств без использования наличных денежных средств. В связи с этим изучение выдвинутой темы исследования является актуальной и своевременной.

Объект исследования. Денежные расчеты на предприятии.

Предмет исследования. Система расчетов на предприятии.

Целью работы является изучение организации денежных расчетов.

В связи с этим выдвигаются следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты осуществления денежных средств;

2. Определить особенности  осуществления безналичных расчетов;

3. Охарактеризовать осуществление наличных расчетов

4. Проанализировать денежный оборот и систему расчетов (на примере)

5. На основе полученных  данных предложить пути совершенствования организации денежных расчетов в …

Изученность темы исследования. Как мы отметили, тема выдвинутого исследования является актуальной. К ней обращались многие специалисты. Авторы, которые описали проблемы и возможности наличного и безналичного денежного расчетов:

Гуржева О.А.1 рассматривает особенности расчетов с подотчетными лицами – работниками организации, которым выданы из кассы наличные денежные средства с условием представления отчета об их использовании в пользу организации.

Товмасян Р.Э. 2 в своей работе рассматривает понятие и содержание системы безналичных расчетов. В его работе раскрываются различные точки зрения содержания системы безналичных расчетов. Также он отмечает, что система безналичных расчетов постепенно занимает ведущее место в денежном обращении Российской Федерации.

Беридзе Д.М., Костянская М.Р.3 отмечают, безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами.

Елисеева О.В., Рябов А.Н.4 рассматривают виды и формы безналичных расчетов. Исследовали методику применения различных форм безналичных расчетов. Также рассмотрели порядок осуществления безналичных расчетов. Они отмечают, что система безналичных расчетов постепенно занимает ведущее место в денежном обращении Российской Федерации.

Рубцова Д.С., Полуюфта Л.В5. также в своих работах описывают применение безналичных расчетов, которому способствует разветвленная сеть банков. А также заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулировании макроэкономических процессов.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав и заключения, а также списка использованных материалов и литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты осуществления денежных средств

1.1. Осуществление безналичных расчетов

В целом значение безналичных расчетов велико. Они способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования, способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве. В современных условиях при избытке ресурсов в коммерческих банках безналичные расчеты должны способствовать вовлечению денежных средств в реальный сектор экономики, что позволит банкам увеличить прибыльность своих операций, а предприятиям развивать производство. Расширение сферы безналичных расчетов позволяет более точно определить размер эмиссии и изъятия наличных денег из обращения, а приводит к экономии издержек обращения.

Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег6. Иное значение - узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»7.

На наш взгляд, безналичные расчеты представляют собой способ урегулирования долговых обязательств без использования наличных денег. Такой подход к определению отражает полную экономическую характеристику и исходит из толкования двух понятий, где термин «безналичный» не предполагает применение наличных денег, а расчеты представляют собой процесс подсчета денежных обязательств.

В настоящее время безналичные расчеты перешли в новую стадию развития и производятся посредством электронных платежей, а именно с использованием кредитных и дебетовых карт.

Особенности безналичных расчетов и задачи организации последних в интересах экономики страны требуют создания определенной системы, которая должна обеспечивать наиболее эффективное их применение в рыночном хозяйстве.

Под системой безналичных расчетов понимают их организацию, закрепленную соответствующим законодательством. Составными частями системы следует считать:

1. принципы организации: свобода выбора формы безналичных расчетов, срочность платежа, обеспеченность платежа, осуществление расчетов по банковским счетам;

2. способы платежа;

3. формы расчетов;

4. требования, предъявляемые к организации безналичных расчетов.

Необходимо также отметить тесную взаимосвязь принципов организации системы безналичных расчетов. На эту связь обращает внимание в одной из своих работ профессор А.М. Косой, делая выводы о том, что «принципы - это основные конструктивные свойства системы безналичных расчетов или функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах»8, с этим нельзя не согласиться. Таким образом, система принципов хотя и является базовым ключевым элементом системы безналичных расчетов, в то же время поступательно эволюционирует, появляются новые первостепенные элементы, в связи с чем данная тема является актуальной, требующей отдельного исследования и развития.

Современные ученые изменили взгляды на проблему способа платежа. Представляется верной точка зрения Ю.И. Коробова, который считает, что «способ платежа - это специфическая форма движения, присущая каждому средству платежа в безналичном платежном обороте»9. Такое определение основано на том, что каждому виду безналичных средств платежа свойственна определенная форма движения. Например, выданным плательщиками расчетным документам присуща форма движения в виде зачета взаимных требований, но лишь при наличии взаимных требований контрагентов. В иных случаях данным документам свойственна форма движения в виде денег или кредита.

Сущность способа платежа должны определять такие элементы, как платежное средство, форма его движения и субъекты платежа. Поэтому мы считаем, что под способом платежа следует понимать особую форму движения платежных средств, которая, и выражает различные механизмы безналичных операций по переводу денег. В этой связи современными способами платежа являются: перевод средств, зачет взаимных требований и обязательств, передача документов.

Следующим элементом системы безналичных расчетов являются формы безналичных расчетов. Рассматривая сущность безналичных расчетов и связь элементов системы последних, можно утверждать, что формы расчетов представляют собой совокупность взаимосвязанных способов платежа и связанного с ним документооборота. Причем нужно принять во внимание всю их совокупность, которая позволяет отличить одну форму расчетов от другой. Документооборот - это система оформления, использования и движения денежных средств.

Поэтому под формой безналичных расчетов следует понимать установленную законодательством специфическую форму движения, присущую определенному платежному инструменту в платежном обороте, которая в полной мере отражает рассмотренную выше специфику этого элемента системы.

Необходимо указать ряд признаков, по которым формы расчетов различаются. Здесь следует отметить такой признак, как время платежа. Так, аккредитивная форма расчетов предусматривает оплату вслед за отгрузкой товара, а расчеты платежными поручениями могут предшествовать отгрузке товара, совпадать или следовать за ней (ч. 2 ст. 862 ГК РФ).

Следующий важный признак - место совершения платежа. В основном он касается случаев, когда счета плательщиков и получателей средств находятся в разных банках. Например, расчеты платежными поручениями связаны с актом платежа в банке плательщика и последующим движением средств к банку получателя, а при аккредитивной форме - платеж совершается в банке поставщика.

Формы расчетов различаются и степенью гарантии платежа. Если расчеты платежными поручениями условно гарантируют своевременность расчетов, то аккредитивы и чеки дают безусловную гарантию платежа.

Также необходимо указать, что формы расчетов характеризуются порядком оформления расчетных документов и правилами их движения по схемам документооборота.

Формы расчетов определяются договором между плательщиком и получателем средств. Выбор формы расчетов зависит от вида товара, спроса и предложения, характера хозяйственных связей между контрагентами сделки, способа транспортировки груза, финансового положения контрагентов. Этот выбор определяется также соотношением во времени поставки товара и оплаты за него. В конечном счете, форма расчетов, определенная договором, может выполнять и функцию обеспечения обязательств. Банк должен рекомендовать своим клиентам при установлении формы расчетов руководствоваться необходимостью максимального ускорения расчетов и упрощения документооборота. Разнообразие применяемых форм расчетов и принципы их выбора при заключении сделок и договоров зависят от конкретной экономической ситуации в стране.

В настоящее время Гражданский кодекс РФ (ст. 862 ГК РФ) допускает следующие формы расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо10 .

Следует отметить также, что каждая форма безналичных расчетов, несмотря на особенности ее использования, в различных странах и на разных исторических этапах развития каждой страны имеет общие присущие ей черты. Это порядок документооборота, вид расчетного документа и способ платежа.

Для эффективной организации безналичных расчетов особая значимость придается очередности платежей. Все предприятия и организации должны соблюдать платежную дисциплину, т.е. обязаны своевременно погашать свои денежные обязательства. Если по каким-то причинам предприятие приостановило платежи по срочным обязательствам, то эта задолженность распространяется по цепи от предприятия к предприятию. Поэтому в таких условиях регулирование очередности платежей издавна является одним из острых вопросов денежно-кредитной политики.

В настоящее время очередность списания при отсутствии или недостаточности средств на банковских счетах регламентируется ст. 855 ГК РФ, предусматривающей шесть групп очередности. Вместе с тем и эта очередность платежей вызывает неоднозначное отношение к ней исполнительной и законодательной власти, споры вокруг приоритетности платежей в бюджет и выдач на оплату труда. Указанная проблема требует общетеоретического исследования и разрешения.

Как известно, частью денежного оборота является безналичный оборот, главное условие организации которого - наличие законодательных актов, регламентирующих организацию денежных расчетов с участием банковской системы. Значение экономических и юридических условий, способствующих правильной организации безналичного оборота, трудно переоценить для бесперебойного осуществления расчетов, которые, в свою очередь, являются его выражением, имея важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег и снижении издержек обращения.

Состояние и эволюция системы безналичных расчетов зависят от этапа историко-экономического развития, конкретной экономической ситуации в стране, уровня развития и характера денежного рынка. Вследствие изменений происходит обновление понятий11.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности все без исключения предприятия сталкиваются с необходимостью осуществлять расчетные операции как внутри самого предприятия, так и со сторонними организациями, предприятиями и физическими лицами.

В настоящее время проблема организации безналичных расчетов продолжает оставаться одной из самых сложных, так как напрямую затрагивают интересы всех участников рынка - от крупного промышленного предприятия до индивидуального предпринимателя, от Центрального банка РФ до коммерческих банков. Решение этой проблемы в значительной мере зависит от совершенствования форм взаиморасчетов юридических и физических лиц.

В ходе хозяйственной деятельности между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу приобретения средств и предметов труда, реализации товаров, продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует производить взаиморасчеты (уплачивать деньги) и, соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого расчеты ведутся с отделениями банков, различными организациями, непосредственно с работниками предприятия. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, осуществляются наличными и безналичными через отделения банков. С их помощью завершается превращение материальных ценностей в денежный эквивалент и формируется финансовый результат. Этим самым взаиморасчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Внутренние расчеты производятся: с работниками предприятия при выплате заработной платы, дивидендов акционерам и учредителям; при выдаче подотчетных сумм работникам и др.

Внешние расчеты возникают: при взаимоотношениях по закупке сырья и материалов, товаров; при реализации товаров и готовой продукции; при выполнении работ и оказании услуг; при осуществлении налоговых платежей и взносов во внебюджетные фонды; при получении и возврате кредитов и займов и др.

Внутренние расчеты осуществляются наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия на основании расчетно-платежной ведомости при выплате заработной платы и расходного кассового ордера при выдаче подотчетных сумм, либо путем перечисления на лицевые счета работников при использовании пластиковых карт12.

Более подробно остановимся на осуществлении безналичных расчетов.

Внешние расчеты можно разделить на две группы:

1. Коммерческие расчеты – это операции, связанные с движением товара, продукции, работ, услуг: расчеты с поставщиками и подрядчиками; покупателями и заказчиками.

2. Некоммерческие расчеты – это операции, необусловленные движением продукции, товаров, оказанием услуг и выполнением работ, а связанные лишь с движением денежных средств: расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами; учредителями и акционерами; доверителями и поверенными; кредитными организациями.

Коммерческие расчеты могут осуществляться либо наличными денежными средствами, либо в виде безналичных платежей. Наличные расчеты производятся ограниченными суммами, устанавливаемыми Центральным банком РФ. Безналичные расчеты производятся через банковские и кредитные операции. Применение безналичных расчетов позволяет снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных средствах и обеспечить их более надежную сохранность. Посредником безналичных расчетов является коммерческий банк13.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 Гражданского кодекса РФ и Положением Центрального банка РФ14.

Коммерческие расчеты осуществляются следующими видами платежей:

• платежными поручениями;

• платежными требованиями-поручениями;

• аккредитивами;

• расчетными чеками;

• векселями;

• зачетом взаимных требований.

По некоммерческим расчетам платежи осуществляются только с помощью платежных поручений.

Подробнее рассмотрим коммерческие расчеты.

Платежное поручение – это расчетный документ, в котором владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Платежное требование-поручение – расчетный документ, выписываемый поставщиком, содержащий требование к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Расчетный чек – это письменное поручение владельца счета обслуживающему ему банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Вексель - письменное денежное обязательство, которое оформлено по специально установленной форме, дающее право векселедержателю на получение от должника по векселю определенной в нем суммы15.

Зачет взаимных требований – установленная форма безналичных взаиморасчетов предприятий, при которой взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке16. Цель зачета – сокращение взаимной задолженности, ускорение расчетов и достижение экономии в платежных средствах.

Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Выбор той или иной формы расчета определяется характером хозяйственных связей между сторонами, их финансовым положением и местонахождением, особенностью поставляемых товаров и услуг, способом транспортировки и условиями приемки. Отделения банков не вмешиваются в договорные отношения плательщика и получателя денежных средств. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем денежных средств, кроме возникших по вине отделений банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия отделения банка.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой расчетов между поставщиком и покупателем. Чаще всего ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму аванса, а после выполнения условий договора перечисляется оставшаяся сумма платежа. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50 % суммы договора, в этом случае сохраняется равенство взаимоотношений между поставщиком и покупателем. При требовании поставщика внести 100 % суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который отвлекает из своего оборота денежные средства и фактически кредитует поставщика. Такая форма расчетов может иметь место лишь при условии предоставления покупателю значительных скидок.

Безналичные расчеты осуществляются в следующем порядке:

• Отделение банка берет на себя обязательство хранить денежные средства юридического лица, зачислять на его расчетный счет поступающие платежи, выполнять распоряжения юридического лица о перечислении денежных средств, осуществлять платежи, обналичивать денежные средства;

• Списание денежных средств с расчетного счета юридического лица производится на основании документально оформленного распоряжения владельца счета (за исключением случаев, когда списание денежных средств осуществляется по решению суда).

• При наличии денежных средств на расчетном счете юридического лица, достаточных для оплаты предъявленных счетов, списание денежных средств в оплату осуществляется в соответствии с распоряжениями юридического лица в порядке календарной очередности.

• При недостаточности денежных средств на расчетном счете юридического лица для удовлетворения предъявленных ему к оплате счетов списание сумм в оплату осуществляется в очередности, установленной российским законодательством17.

Экономический кризис в стране вынуждает российские предприятия постоянно искать решения, обеспечивающие им возможность выживания. В связи с дефицитом свободных денежных средств и кризисом банковской системы многие предприятия стараются избегать расчетов с поставщиками денежными средствами. На практике между организациями используются достаточно много разновидностей расчетов по выполненным договорным обязательствам, которые не проходят через банковские счета. К таким неденежным расчетам относятся: операции, осуществляемые по договору мены, бартера, уступка прав требования, взаимозачетные операции и т.п.

В современных условиях актуальной и слабоизученной проблемой является формирование учётной информации о долговых обязательствах, вытекающих из взаиморасчётных операций между предприятиями, не связанных с непосредственным перечислением денежных средств. При хроническом кризисе неплатежей многие предприятия вынуждены перейти к использованию различных форм безналичных расчётов; так называемой предварительной оплате товаров и услуг, бартерному обмену и т.п. Однако даже это не может характеризовать завершение расчётов, а значит, предотвратить образование просроченных долгов. Несоблюдение расчётной дисциплины приводит к возникновению у поставщиков дебиторской задолженности, то есть к отвлечению средств из оборота и ухудшению их финансового состояния, а у покупателей - к необоснованной кредиторской задолженности, то есть к привлечению средств других предприятий. Это ещё раз доказывает, что важную часть экономической работы предприятий составляют взаиморасчетные операции.

Таким образом, безналичные расчеты представляют собой способ урегулирования долговых обязательств без использования наличных денег. Такой подход к определению отражает полную экономическую характеристику и исходит из толкования двух понятий, где термин «безналичный» не предполагает применение наличных денег, а расчеты представляют собой процесс подсчета денежных обязательств18.

В настоящее время актуальность и значимость набирают бартерные операции. Их появление вызвано отсутствием денежных средств у предприятий для осуществления расчетов. Бартерная сделка - это сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором. Оценка товаров производится для обеспечения денежной эквивалентности обмена товарами. Условием эквивалентности являются их договорная цена. В данном случае речь идет о том, когда один товар обменивается на другой.

Кроме того, в современной экономике имеют место товарообменные операции, основанные на договоре мены. Мена (обмен) представляет собой договор, по которому каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При этом каждый участник сделки выступает одновременно и продавцом и покупателем. В соответствии с законодательством стоимость товаров, подлежащих обмену, признается равноценной, если только в договоре не указывается их неравнозначная стоимость. В последнем случае сторона, передающая товар, цена на который ниже стоимости получаемого в обмен товара, должна произвести доплату или поставить больше товара. В этом и заключается различие между бартером и меной. Расходы на передачу и принятие товаров осуществляются той стороной, которая обязалась по договору нести эти расходы. В случае, когда по договору мены передача товаров не совпадает по времени, договор считается выполненным, а товар реализованным лишь при условии получения товаров обеими сторонами, т.е. применяются правила о встречном исполнении обязательств. Участники сделки могут сами устанавливать момент перехода прав собственности на обмениваемые товары19.

Таким образом, бартер предусматривает более широкий спектр объектов, в отношении которых осуществляется обмен. По договору бартера обмениваются товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, в то время как по договору мены можно обменять только имущество, принадлежащее субъектам на праве собственности. По договору мены имеется возможность обмена неравноценными товарами. Бартер предусматривает лишь равноценный обмен.

Как уже нами было отмечено, в настоящее время многие предприятия испытывают нехватку денежных средств, что приводит к тому, что они часто прибегают к заключению договоров уступки требования и перевода долга. Данный способ решения проблемы неплатежей набирает свою актуальность. Уступка требования – это соглашение между поставщиком и покупателем, при котором один из них (первоначальный кредитор) уступает другой (новому кредитору) право требовать исполнения договорных обязательств от третьей стороны. Передаваемые права кредитора представляют собой долг в виде денежных сумм или определенного имущества. Оформляют уступку требования в виде письменного договора между старым и новым кредиторами. В этом документе подробно указывают права на уступаемые неисполненные третьей стороной обязательства. Упоминаются здесь также и причины возникновения долга.