Финансовое прогнозирование и бюджетирование на предприятии

Содержание

Введение

Процесс управления предприятием представляет собой непрерывную  разработку управленческих решений  и применение их на практике. От эффективности  разработки этих решений в значительной степени зависит успех дела. И  прежде чем начинать какое - либо дело, необходимо определить цель своих действий. В процессе производства руководителям предприятия очень часто приходится сталкиваться с критическими проблемами, и от того, на сколько оптимально принятое решение, будет зависеть конечный финансовый результат деятельности предприятия [5. С.41].

Потребность в решении  возникает только при наличии  проблемы, которая в общем виде характеризуется двумя состояниями  заданным (желаемым) и фактическим (прогнозируемым), и именно прогнозирование будет  отправной точкой в процессе принятия управленческого решения. Рассогласование  между этими состояниями предопределяет необходимость выработки управленческого  решения и контроля за него реализацией.

Чтобы прогнозирование было наиболее эффективным, цели должны быть конкретными и измеримыми. То есть для каждой цели должны существовать критерии, которые позволили бы оценить  степень достижения цели. Без этих критериев не возможна реализация одной  из основных функций управления контроля. Исходя из этого можно сделать вывод, что цель, степень достижения которой можно количественно измерить, будет всегда лучше цели, сформулированной лишь словесно (вербально).

Прогнозирование - это своего рода умение предвидеть, анализ ситуации и ожидаемого хода её и изменения  в будущем. Так как каждое решение - это проекция в будущее, а будущее - содержит элемент неопределенности, то важно правильно определить правильно, определить степень рисков, с которыми сопряжена реализация принятых решений. Просчет рисков также является неотъемлемой частью прогнозирования, как системы оценки возможных потерь и выигрышей при принятии данного решения [8. С.77]

Нужно отметить, что выработка  решения есть процесс осознания  целей и средств и мысленного обсуждения и совершения действия, предшествующего фактическому выполнению этого действия. Волевой фактор является одним из факторов, направляющих процесс  выработки и принятия решения. Поскольку  решение может быть различным, назначение волевого фактора состоит именно в выборе одного определенного варианта решения.

В процессе прогнозирования  нельзя ограничиваться решением задач  экономико-математического моделирования  и выбором оптимального по тем  или иным критериям решения из конечного множества альтернативных решений.

Актуальность темы дипломной  работы заключается в том, что  в современных условиях прогнозирование  и планирование деятельности предприятия  является одним из способов предотвращения банкротства.

Цель дипломной работы – изучить теоретические основы финансового прогнозирования и  проанализировать финансовое прогнозирование, а также предложить мероприятия  по совершенствованию планирования и прогнозирования на примере  конкретного предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи:

• изучить теоретические аспекты финансового прогнозирования и планирования на предприятии;
• рассмотреть классификацию основных методов прогнозирования;
• дать краткую характеристику ООО ЦМС «Связной»
• провести анализ финансового прогнозирования на предприятии на примере ООО ЦМС «Связной»;
• разработать мероприятия по совершенствованию финансовой деятельности ООО ЦМС «Связной».
• спрогнозировать изменение финансовых показателей.

Объект исследования –  Общество с ограниченной ответственностью центр мобильной связи «Связной».

Предмет исследования –  система финансового прогнозирования  на предприятии ООО ЦМС «Связной».

Исходя из целей и задач  исследования, дипломная работа состоит  из введения, трех глав, выводов и  предложений и списка использованной литературы.

В первой главе изучаются  теоретические основы финансового прогнозирования и бюджетирования. Вторая глава посвящена анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия  ООО  « Связной »: приведена характеристика технико-экономических показателей деятельности предприятия и анализ финансового состояния за 2009-2011 гг. В третьей главе предложены авторские мероприятия по совершенствованию системы прогнозирования и бюджетирования в ООО «Связной»

В процессе исследования были использованы нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия, статьи научных журналов, интернет ресурсы, а также официальные данные предприятия  ООО ЦМС «Связной».

Практическая значимость дипломной рабы заключается в  возможности применения предложенных мероприятий по совершенствованию  деятельности в ООО ЦМС «Связной».

Глава 1. Теоретические  основы финансового прогнозирования  и бюджетирования

1.1. Понятие и роль финансового прогнозирования в деятельности предприятия

Эффективная деятельность предприятий  и фирм в условиях рыночной экономики  в значительной степени зависит  от того, насколько достоверно они  предвидят дальнюю и ближнюю  перспективу своего развития, то есть от прогнозирования.

Прогнозирование – это оценка перспектив развития предприятия на основе анализа конъюнктуры рынка, изменения рыночных условий на предстоящий период.

Результаты прогнозирования  деятельности предприятий и фирм учитываются в программах предприятий  по маркетингу, при определении возможных  масштабов реализации продукции, ожидаемых  изменений условий сбыта и  продвижения товаров [3. С.39].

Прогнозирование как результат  маркетинговых исследований является исходным пунктом организации производства и реализации именно той продукции, которая требуется потребителю.

Основная цель прогноза –  определить тенденции факторов, воздействующих на конъюнктуру рынка.

При прогнозировании обычно выделяют прогнозы краткосрочные –  на 1-1.5 года, среднесрочные – на 4-6 лет и долгосрочные – на 10-15 лет.

Главный акцент при краткосрочном  прогнозировании делается на количественной и качественной оценке изменений  объема производства, спроса и предложения, уровня конкурентоспособности товара и индексов цен, валютных курсов, соотношений  валют и кредитных условий. Здесь  учитываются также временные, случайные  факторы [8.С.201].

Среднесрочное и долгосрочное прогнозирование основывается на системе  прогнозов – конъюнктуры рынка, соотношения спроса и предложения, ограничений по защите окружающей среды, международной торговли.

При среднесрочном и долгосрочном прогнозировании, как правило, не учитывают  временные и случайные факторы  воздействия на рынок. Если краткосрочные  прогнозы нацелены на количественные оценки, прежде всего, уровня цен на рынке, то среднесрочные и долгосрочные прогнозы рассматриваются как вероятностные  оценки динамики изменения цен.

В качестве инструментария прогнозирования применяются формализованные  количественные методы (факторные, статистического  анализа, математического моделирования), методы экспертных оценок, базирующиеся на опыте и интуиции специалистов по данному товару и рынку [3.С.17].

При прогнозировании деятельности предприятий по выпуску продукции  производственного назначения учитывается  анализ инвестиционной политики в отраслях, потребляющих соответствующие товары, а также формирование принципиально  новых потребностей и способов их лучшего удовлетворения.

При прогнозировании деятельности предприятий, выпускающих продукцию  широкого потребления, обычно опираются  на данные опросов потребителей и  продавцов товаров. В этом случае используются такие методы изучения рынка как анкетирование, телефонные и персональные интервью.

Наибольшую сложность  представляет прогнозирование внешнеэкономической  деятельности предприятия и фирмы, что обусловлено высокой динамичностью, многофакторным и противоречивым характером формирования, а потому и неопределенностью, трудной предсказуемостью внешнеэкономических  связей.

Поэтому применительно к  прогнозированию внешнеэкономической  деятельностью предприятия важно  комплексное исследование целого ряда частных рынков (отдельных стран) конкретного товара, выявление специфических  для каждого и общих для  всех (или группы таких рынков) факторов формирования конъюнктуры рынка, анализ взаимосвязи этих рынков между собой, а также синтез частных прогнозов, учет взаимодействия и взаимовлияния  в рамках мирового рынка данного  товара.

Результаты прогнозирования  деятельности предприятий учитываются  в программах предприятий по маркетингу, при определении возможных масштабов  реализации продукции, ожидаемых изменений  условий сбыта и продвижения  товаров. Прогнозирование как результат  маркетинговых исследований является исходным пунктом организации производства и реализации именно той продукции, которая требуется потребителю.

С помощью экспертного  метода прогнозирования может быть решена большая часть проблем, возникающих  при разработке прогнозов. В экспертном прогнозировании существует несколько  основных этапов.

1.Подготовка к разработке  прогноза.

2.Анализ ретроспективной  информации, внутренних и внешних  условий. 

3.Определение наиболее  вероятных вариантов развития  внутренних и внешних условий. 

4.Проведение экспертизы.

5.Разработка альтернативных  вариантов.

6.Априорная и апостериорная  оценка качества прогноза.

7.Контроль хода реализации  прогноза и корректировка прогноза.

1.На стадии подготовки  к разработке прогноза должны  быть решены следующие задачи:

- подготовлено организационное  обеспечение разработки прогноза,

- сформулировано задание  на прогноз,

- сформулированы рабочая  и аналитическая группы сопровождения,

- сформулирована экспертная  комиссия,

- подготовлено методическое  обеспечение разработки прогноза,

- подготовлена информационная  база для проведения прогноза,

- подготовлено компьютерное  сопровождение разработки прогноза.

После принятия решения о  разработке прогноза необходимо назначить  исполнителей для этой разработки. Этой группе работников поручается организационное  обеспечение разработки прогноза. Они  также должны обеспечить методическое и информационное его сопровождение

Качественный экспертный прогноз может быть разработан только тогда, когда он хорошо подготовлен, если в его разработке задействованы  компетентные специалисты, когда использована достоверная информация, когда оценки получены корректно и корректно  обработаны [12. С.55].

Для разработки качественного  прогноза необходимо использование  современных технологий, сопровождающих и поддерживающих процесс разработки.

В состав экспертной комиссии приглашаются специалисты, профессионально  знакомые с объектом экспертизы. Если требуется многоаспектная оценка объекта, либо оцениваться должны разнородные  объекты и для этого нужны  специалисты разных профессий, то экспертная комиссия должна быть сформирована таким  образом, чтобы в её состав входили  специалисты, способные профессионально  оценить все основные аспекты  прогнозируемой проблемы.

Задачей аналитической группы является методическая подготовка процесса прогнозирования. В состав аналитической  группы входят специалисты, обладающие профессиональными знаниями и опытом проведения прогнозных разработок. Разработка прогноза должна быть проведена методически  грамотно, применяемые методы должны соответствовать характеру прогнозируемой ситуации и характеру информации, которую предстоит получить, проанализировать и обработать. Также разработка прогноза должна быть четко регламентирована, то есть рабочая группа должна подготовить необходимую документацию, в состав которой входят: официально оформленное решение о проведении прогноза, состав экспертной комиссии, график разработки прогноза, контракты со специалистами, привлекаемыми для его разработки и т.д. Специалисты должны быть обеспечены всей необходимой информацией об объекте прогнозирования. Полезным может оказаться специально подготовленный аналитической группой аналитический обзор по прогнозируемой проблеме.

При работе с многовариантными прогнозами приходится иметь дело с  большими объемами информации, которая  к тому же, должна анализироваться  и обрабатываться в соответствии с используемой технологией разработки прогноза. Это невозможно сделать  без компьютера и соответствующего программного обеспечения.

2.При анализе ретроспективой  информации об объекте прогнозирования  предполагается четкое разделение  количественной и качественной  информации. Количественная информация (достаточно надежная) используется  для расчетов по экстраполяции  динамики изменения прогнозируемых  параметров, по определению наиболее  вероятных тенденций их изменения.  Качественная же информация классифицируется, систематизируется и служит основанием  для оценок экспертов и используется  для разработки экспертных прогнозов.  При разработке прогноза необходим  анализ внутренних условий объекта  прогнозирования, содержательный  анализ их особенностей и динамики  развития.

Если разработаны математические, имитационные, аналоговые и т.д. модели функционирования объекта прогнозирования  и изменения внутренних условий, то в них вводятся необходимые  данные и на их основании производятся расчеты, позволяющие оценить наиболее вероятные изменения внутренних условий объекта прогнозирования.

При разработке прогноза, внешним  условиям, внешней среде функционирования объекта прогнозирования должно уделяться не меньше внимания, чем  внутренним.

Внутренняя среда, как  внутреннее условие объекта прогнозирования, включает в себя: внутриорганизационные  процессы, технологию, кадры, организационную  культуру, управление функциональными  процессами. Внешняя включает общее внешнее окружение и непосредственно деловое окружение организации.

3.Определение наиболее  вероятных вариантов развития  внутренних и внешних условий  объекта прогнозирования является  одной из центральных задач  разработки прогноза. На этом  этапе разработки прогноза на основании анализа внутренних и внешних условий и всей имеющейся информации об объекте прогнозирования, информации в результате работы экспертной комиссии предварительно определяется перечень возможных альтернативных вариантов изменения внутренних и внешних условий. После их предварительной оценки, из перечня исключаются альтернативные варианты, реализуемость которых в прогнозируемые период сомнительна или же вероятность их реализации ниже предварительно установленного порогового значения. Оставшиеся альтернативные варианты подвергаются более углубленной оценке с целью определения альтернативных вариантов изменения внутренних и внешних условий, осуществление которых наиболее вероятно.

4.На этом этапе разработки  прогноза предполагается наиболее  активная работа экспертов по  определению и оценке ключевых  событий, наступление которых  ожидается в прогнозируемом промежутке  времени. Предыдущий этап разработки  прогноза дает информацию, необходимую  аналитической группе для проведения  экспертизы. Экспертам представляется  информация о наиболее вероятном  изменении внутренних и внешних  условий, на основе ранее проведенного  анализа формулируются вопросы,  на которые должны быть получены  ответы в результате проведения  экспертизы, намечаются наиболее  вероятные сценарии развития  событий.

В зависимости от природы  объекта прогнозирования, от характера  оценок и суждений, которые должны быть получены в процессе проведения экспертизы, определяются конкретные способы организации и проведения экспертизы. Экспертизы могут быть однотуровыми и многотуровыми, анонимными и предусматривающие открытый обмен мнениями т.д.

Разнообразные методы используются при сравнительной оценке объектов, при прогнозе количественных и качественных значений параметров прогнозируемого  объекта, начиная от различных модификаций  метода Делфи и кончая разнообразными процедурами метода мозговой атаки. Характер экспертной информации, которую предполагается использовать при разработке прогноза, накладывает определенные требования на выбор конкретного метода организации и проведения экспертизы. Если прогнозируемый объект достаточно сложен и многоаспектен, то целесообразно использование комплексных методов организации и проведения экспертизы при проведении экспертизы для разработки прогноза аналитическая группа может использовать анкетирование и интервьюирование.

5.Подготовленная на предыдущих  этапах информация, в том числе  и полученная от экспертов,  используется при непосредственной  разработке прогноза. Как правило,  маловероятны случаи, когда заранее  известно в каком направлении  будут происходить изменения  внутренних и внешних условий,  какая стратегия будет выбрана  организацией притом, или ином  развитии событий. Ведь развитие  организации в прогнозируемом  будущем зависит от различных  факторов, а также от их сочетания  и взаимодействия. Из этого можно  сделать вывод, что при стратегическом  планировании и в других случаях  использования прогнозов необходимо  рассматривать различные альтернативные  варианты развития событий, как  благоприятные, так и неблагоприятные.

На предыдущих этапах были определены наиболее вероятные изменения  основных внутренних и внешних условий, определяющих ход прогнозируемых событий. Для наиболее вероятных альтернативных вариантов, их изменений, должны быть разработаны наиболее вероятные альтернативные варианты развития прогнозируемых событий.

Допустим, одной из целей  разработки прогноза является определение  динамики развития количественных показателей  и параметров, то используется полученный на предыдущих этапах разработки прогноза объем информации (количественной и  качественной) и соответствующие  методы экстраполирования (определения  изменения прогнозируемых показателей  и параметров в будущем), рассчитываются кривые их изменения в прогнозируемом промежутке времени. Но мы не всегда имеем  необходимую информацию для использования  количественных методов экстраполяции. Эта черта характерна для современного этапа экономической жизни России, отсутствие необходимых для расчетов статистических данных, поскольку прежние  экономические зависимости и  закономерности изменились. Поэтому, как  правило, единственным способом экстраполяции  показателей и параметров на прогнозируемый промежуток времени остается способ построения экспертных кривых. Эти  кривые отражают оценку динамики изменения  прогнозируемых значений показателей  и параметров экспертами. Они (эксперты) определяют критические точки, в  которых тенденция изменения  значений прогнозируемых показателей  и параметров может измениться под  действием тех или иных факторов. А затем, в каждой из критических  точек, расположенных на оси времени, оцениваются ожидаемые значения прогнозируемых показателей и параметров, а также характер их изменения  в интервале между двумя критическими точками.

При разработке вариантного  прогноза должна быть произведена экстраполяция  прогнозируемых значений показателей  и параметров для различных вариантов  исходных условий и для различных  вариантов возможных альтернативных вариантов динамики их изменений. Вместе с этим, каждый альтернативный вариант  разрабатываемого прогноза может сопровождаться описанием прогнозируемого развития событий.

6.Априорная и апостериорная  оценка качества прогноза. Оценка  качества прогноза - одна из центральных  проблем в процессе разработки 

управленческих решений. Степень доверия к разработанному прогнозу во многом влияет на решение  и сказывается на эффективности  управленческих решений, принимаемых  с использованием разработанного прогноза.

Однако оценка качества прогноза является достаточно сложной задачей  не только в момент, когда прогноз  только разработан (априорная оценка), но и в момент, когда прогнозируемое событие уже произошло (апостериорная  оценка). Здесь следует также отметить тот факт, что качественный прогноз  при принятии решения может быть использован по-разному.

Если со стороны руководства  организации не оказывается значительное воздействие на ход развития событий, а лишь осуществляется наблюдение за ним, то после наступления конца  прогнозируемого периода необходимо, лишь сопоставить значения спрогнозированных  показателей и параметров с полученными в действительности. Это позволяет оценить качество разработанного прогноза апостериорно.

После разработки прогноза должны быть определены критерии, по которым  точность прогноза может быть оценена. Обычно для оценки прогноза используются два метода: дифференциальный и интегральный.

Интегральный метод предполагает обобщенную оценку качества прогноза на базе оценки качества прогноза по частным  критериям. При дифференциальном методе оцениваются наборы оценок отдельных  составляющих качества прогноза, имеющих  достаточно четкий объективный смысл. Этими критериями могут быть: ясность  и четкость задания на прогноз, соответствие прогноза заданию, своевременность  разработки прогноза, профессиональный уровень разработки прогноза, надежность использованной информации и т.д.

Примером использования  интегрального метода может служить  критерий «интегральное качество экспертного  прогноза».

Качество экспертного  прогноза определяется по таким критериям, как:

- компетентность (или, в  более общем виде, качество) эксперта;

- качество информации, представляемой  экспертам;

- качество экспертной  информации, поступающей от экспертов;

- уровень технологии разработки  прогноза.

Если период прогнозирования  уже завершился, то необходимо сопоставить  спрогнозированные значения показателей  и параметров с полученными в результате реализовавшегося в действительности хода прогнозируемых событий.

7.После того, как прогноз  подготовлен и представлен руководству  организации, заказчику и т.д.  наступает этап послепрогнозной работы с подготовленным материалом.

Вариантная разработка прогноза предполагает разработку прогноза при  различных альтернативных вариантах  условий и предположений. А они  могут измениться. События, вчера казавшиеся маловероятными, сегодня происходят, а казавшиеся наиболее вероятными не происходят [19. С.131].

Поэтому неотъемлемой частью современной технологии прогнозирования  является периодически, в зависимости  от происходящих изменений, осуществляемый мониторинг хода реализации прогнозированного хода развития событий. Мониторинг позволяет своевременно выявлять значительные отклонения в ходе развития событий. Если они могут оказать принципиальное влияние на дальнейший ход событий в части касающейся принятия важных стратегических решений, то прогноз должен быть подвергнут корректировке.

Коррективы могут быть различного уровня значимости, сложности, трудоемкости и т.д. Если они не очень  значительны, то эта проблема может  решаться на уровне аналитической группы, сопровождающей разработку прогноза. Если коррективы более существенны, то может потребоваться дополнительное привлечение отдельных экспертов, а в особо важных случаях при  наличии значительных изменений - дополнительная работа экспертной комиссии с возможным изменением её состава. Последнее необходимо, в особенности, в тех случаях, когда для корректировки прогноза требуется привлечение специалистов другой профессиональной ориентации.

1.2 Особенности  финансового бюджетирования в деятельности  отечественных предприятий

Бюджетирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. Сводный бюджет фирмы в рыночной экономике также отличается от техпромфинплана государственного предприятия административно-командной системы, как небо от земли. К сожалению, «взрывной» переход к рыночным отношениям в России начала 90-х гг. не сопровождался адекватным изменением стиля и методов управления бизнесом компании, в том числе в вопросах внутрифирменного планирования