Государственный бюджет. 2

Государственный бюджет 

Введение

    Государственный бюджет – это ведущее звено  финансовой системы любого государства. Он объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные  расходы) в их действии, то есть через  бюджет осуществляется постоянная мобилизация  денежных ресурсов и их расходование.

    Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий  год, имеющий силу закона. По материальному  содержанию он представляет собой форму  образования и использования  централизованного фонда денежных средств государства, а по социально-экономической  сущности – это основное орудие перераспределения национального  дохода.

    Россия  является федеративным государством и  имеет трехуровневую бюджетную  систему, включающую федеральный (государственный), территориальный и местные бюджеты. Федеральный бюджет является главным  звеном бюджетной системы РФ. Он выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образования  и использования централизованного  фонда денежных средств государства, и утверждается Федеральным собранием  РФ как закон. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных  форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов РФ, погашение государственного долга и на другие цели.

    В последнее время возросла роль местных  бюджетов, так как они призваны обеспечить финансовыми ресурсами  социально-экономическое развитие  той или иной территории. Доходная часть формируется за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. Расходная часть  бюджета, в основном, состоит из расходов на текущие и капитальные затраты. Основная часть бюджетных средств  приходится на текущие расходы –  это расходы, направляемые главным  образом на социальные нужды.

    За  последние годы на местные бюджеты  были переложены дополнительные расходы  по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов.

    Республика  Саха (Якутия) является самостоятельным  субъектом в составе Российской Федерации, территория которой охватывает 3,1 миллиона квадратных километров.

    Региональная  особенность Республики Саха (Якутия) состоит в том, что она принадлежит  территории к Северу. Почти 40 процентов  территории находится за Полярным Кругом в зоне вечной мерзлоты. Крупнейшими  населенными пунктами республики являются промышленные города Нерюнгри, Мирный, Алдан.

    Центральным звеном финансовой системы Республики Саха (Якутия) является государственный  бюджет, который на сегодня в значительной мере является потребительским. Он слабо  ориентирован на стимулирование, расширение воспроизводства, ускорение научно-технического прогресса. Из общего объема финансовых ресурсов более половины распределяется через государственный бюджет.

    Немаловажным  звеном финансовой системы Республики Саха (Якутия) является система местных  финансов. Их специфика вытекает из огромной территории, разных специализаций  хозяйств улусов.

    Почти во всех улусах республики более 50 процентов  доходной части формируется за счет дотаций из республиканского бюджета. Такая ситуация особенно характерна для сельскохозяйственных улусов и  объективно вызвана низким налоговым  потенциалом этих территорий.

    Прибыль предприятий, как один из главных  доходных источников, из года в год  снижается, что создает большие  трудности в исполнении доходной части местных бюджетов.

    В данной дипломной работе будут проанализированы составление и исполнение бюджета  Верхневилюйского улуса. Это небольшой  улус, который находится на северо-западе республики, с численностью населения 23678 человек. В улусе 23 населенных пункта. По состоянию на 1 января 1999 года в  улусе состоят на учете зарегистрированные 292 предприятий, организаций, учреждений и крестьянско-фермерских хозяйств, в том числе в промышленности – 4 (Верхневилюйский РЭС, филиал НАК  “Саха–Ас”, ГУП комбинат “Якутский”, ТОО “Ойуур”), в отрасли сельского  хозяйства – 121, предприятия строительства  – 13, предприятие транспорта – 1, предприятия  услуг связи – 2 (филиалы РУФПС  и ГП “Сахателеком”), предприятий  торговли и общественного питания  – 30, предприятие материально-технического снабжения и сбыта – 1, финансово-кредитные структуры – 6, прочие – 114. Как видно, в экономике улуса, в основном, преобладают предприятия сельскохозяйственного направления. Промышленность здесь менее развита.

    В бюджете Верхневилюйского улуса  главными выступают расходы на социальные цели – это образование, здравоохранение, культура, ЖКХ. Самый большой удельный вес в расходах приходится на образование, затем на здравоохранение и культуру.

    Цель  данной дипломной работы – рассмотреть  и проанализировать составление  и исполнение местного бюджета на примере Верхневилюйского улуса, определить круг проблем и направлений их разрешения.

    Задача  первой главы состоит в определении  роли местного бюджета в бюджетной  системе РФ, второй главы – в  анализе составления и исполнения доходов и расходов местного бюджета, по Верхневилюйскому улусу, в особенностей процесса составления и исполнения бюджетов муниципальных образований, третьей главы - в определении  проблем в исполнении бюджета  улуса и путей их решения.

    При написании дипломной работы предполагается использовать нормативные и законодательные  акты Российской Федерации и Республики Саха (Якутия) в области бюджета, труды отечественных авторов  по вопросам формирования бюджета и  аналитические данные бюджета Верхневилюйского улуса. 

1. Бюджеты органов  местного самоуправления  в России

Местные бюджеты и их место  в бюджетной системе  РФ

    Бюджетная система страны представляет собой  основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета страны, бюджетов субъектов РФ и бюджетов местных  органов самоуправления.

      Бюджетная система призвана играть  важную роль в реализации финансовой  политики государства, цели которого  обусловлены его экономической  политикой.

    Бюджетная система РФ основана на принципах  единства, разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы, самостоятельности бюджетов, полноты отражения доходов и  расходов бюджета, сбалансированности, эффективности и экономности использования бюджетных средств, общего покрытия расходов бюджета, гласности, достоверности, адресности и целевого назначения бюджетных средств. (ст. ст. 29-38 Бюджетный Кодекс РФ)

    Сосредоточение  финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной  власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. При этом очень важно, чтобы доходная и расходная части бюджетов по своему составу находились в полном соответствии с разграничением функций  органов государственной власти по уровням управления, а проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась. Дело в том, что роль региональных и  местных органов власти в регулировании  экономических процессов и решении  социальных проблем значительно  возросла, а функции существенно  расширились.

        К местным бюджетам относятся:  районные, городские, сельские и  поселковые бюджеты, районные  бюджеты в городах. Местные  бюджеты осуществляют важную  роль в процессе социально-экономического  развития России, обеспечивая финансирование  основной сети детских дошкольных  учреждений, школ, медицинских и  социальных учреждений.

    В 1995 г на местном уровне произошли серьезные изменения, которые обусловлены принятием Федерального закона “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” от 28.08.95 г. № 154-ФЗ. Закон определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия; его правовые, экономические и финансовые основы; государственные гарантии осуществления.

    Указанный акт ввел в российское законодательство понятие “муниципальное образование”. Муниципальное образование –  городское, сельское поселение, несколько  поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются  муниципальная собственность, местный  бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет и право на получение в  процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета  субъекта Российской Федерации.

    В упомянутом выше Законе определены принципиальные моменты формирования местных бюджетов в контексте регламентации местного самоуправления в России. Однако более подробно финансовые аспекты местного самоуправления установлены в Федеральном законе “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25.09.97 г. № 126-ФЗ. Закон определяет основные принципы организации местных финансов, а также устанавливает:

-  источники  формирования и направления использования  финансовых ресурсов местного  самоуправления;

-    основы  бюджетного процесса в муниципальных  образованиях ;

-  взаимоотношения   органов местного самоуправления  с финансовыми институтами;

• гарантии финансовых прав органов местного самоуправления.

    Формирование  и исполнение местного бюджета осуществляют органы  местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. В качестве составной  части местных бюджетов могут  быть предусмотрены сметы доходов  и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с  уставом муниципального образования.

    Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений  от регулирующих доходов, она также  может включать финансовую помощь в  различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки  муниципальных образований), средств  по взаимным расчетам. К собственным  доходам местных бюджетов относятся  местные налоги и сборы, другие собственные  доходы местных бюджетов, доля федеральных  бюджетов и доли налогов субъектов  Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются  плательщиками в местные бюджеты. К другим собственным доходам  местных бюджетов относятся:

• доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
• не менее 10 %  доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;
• доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;
• платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• доходы от проведения муниципальных денежно- вещевых лотерей;
• штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;
• государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• не менее 50 % налога на имущество предприятий (организаций);
• подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
• налог с продаж - 60 %

    К собственным доходам местных  бюджетов относятся также доли федеральных  налогов, распределенные между бюджетами  разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относятся:

• часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 % в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 % в среднем по субъекту Российской Федерации.

      Размеры минимальных долей (в  %) федеральных налогов, закрепляемых  за муниципальными образованиями  на постоянной основе, определяются  законодательными (представительными)  органами субъектов Российской  Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

      Расходы бюджета представляют  собой затраты, возникающие в  связи с выполнением государством  своих функций. Эти затраты  выражают экономические отношения,  на основе которых происходит  процесс использования средств  централизованного фонда денежных  средств государства по различным  направлениям. Экономическая сущность  расходов бюджета проявляется  во многих видах, причем каждый  вид расходов обладает качественной  и количественной характеристикой.  Качественная характеристика, отражая  экономическую природу явления,  позволяет установить назначение  бюджетных расходов, а количественная  – их величину.

    Для выяснения роли и значения бюджетных  расходов в экономической жизни  общества их классифицируют по определенным признакам. В первую очередь расходы  бюджета подразделяются по их влиянию  на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие  и капитальные расходы. Текущие  расходы включают затраты на государственное  потребление, то есть на содержание экономической  и социальной инфраструктуры, государственных  отраслей народного хозяйства, закупки  товаров и услуг, текущие расходы  государственных учреждений. Также  к текущим расходам относятся  текущие субсидии нижестоящим органам  власти, государственным и частным  предприятиям, транспортные платежи  и другие расходы.

    Капитальные расходы представляют  собой денежные затраты, связанные с вложением  в основной капитал и прирост  запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли  народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям и местным органам власти.

  Из  местных бюджетов финансируются  следующие виды расходов:

• содержание органов местного самоуправления;
• формирование муниципальной собственности и управление ею;      
• организация, содержание  и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
• обслуживание и погашение муниципального долга;
• целевое дотирование населения;
• проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

     Совместно за счет средств  федерального бюджета, средств  бюджетов субъектов РФ и средств  местных бюджетов финансируются  следующие функциональные виды  расходов:

  - государственная  поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной  индустрии, сельского хозяйства,  автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства,  метрополитенов;

  - обеспечение  правоохранительной деятельности;

  - обеспечение  противопожарной безопасности;

  - научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и проектно-изыскательские  работы, обеспечивающие научно-технический  прогресс;

       -обеспечение социальной защиты  населения;

      -обеспечение охраны окружающей  природной среды, охраны и воспроизводства  природных ресурсов, обеспечение  гидрометеорологической деятельности;

        -обеспечение предупреждения и  ликвидации последствий чрезвычайных  ситуаций и стихийных бедствий  межрегионального масштаба;

• развитие рыночной инфраструктуры;
• обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
• обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• финансовая помощь другим бюджетам.

    Органы  местного самоуправления вправе осуществлять выпуск муниципальных облигаций. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное  образование не несет ответственности  по обязательствам государства. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной  казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий  финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов  местного самоуправления не должна превышать 15 % объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные взаимные заимствования  в любой форме не могут производиться  до утверждения местного бюджета  на текущий финансовый год.

    С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические  функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной  системы. К сожалению, несмотря на передовое  законодательство, адекватного упрочения  финансового потенциала муниципальных  образований пока не происходит. Формирование большого числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью потребуют решения вопроса о  внешнем контроле за ходом бюджетного процессе на этом уровне.

    Укрепление  доходной базы местных бюджетов и  развитие их самостоятельности –  длительный процесс. Успешное решение  этих проблем не только позволит адаптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние  бюджета на процессы финансового  оздоровления экономики страны. 

1.2. Правовые основы  организации бюджетного  процесса в РФ

    Основа  бюджетно-правового статуса государства  и его территориальных подразделений  – право на самостоятельный бюджет, из чего вытекает широкий круг бюджетных  полномочий, через использование  которых и осуществляется это  право.

      На каждом уровне власти бюджетная  компетенция имеет свои особенности.  Содержание компетенции органов  власти Российской Федерации  обусловлено  ее суверенитетом.  Бюджетные права РФ обеспечивают  создание финансовой базы, без  которой не возможно осуществление  государственного суверенитета  и компетенции РФ. Обладая такими  правами, федеральные органы власти  формируют федеральный бюджет, необходимый  для функционирования государства,  для выполнения им своих внутренних  и внешних функций. Через бюджетные  права в РФ проводится единая  социально-экономическая и бюджетно-финансовая  политика.

    Полномочия  органов власти РФ закреплены в Конституции  Российской Федерации, Бюджетном кодексе  РФ, Федеральном  законе “О финансовых основах местного самоуправления в  Российской Федерации» от 25.09.97 г. № 126-ФЗ и в целом ряде других законов  с внесенными в период их действия изменениями и дополнениями.

    Федеральные органы власти осуществляют законодательное  регулирование бюджетных отношений  в закрепленных Конституцией РФ пределах ведения, исходя  из компетенции  РФ устанавливать основы федеральной  политики в области государственного, экономического, экологического, социального,  культурного и национального  развития Органы власти РФ определяют основы бюджетного устройства и бюджетного процесса, действующие на всей территории России, которые конкретизируются в  нормативных документах органов  власти субъектов Федерации и  местного самоуправления.

    Органы  власти РФ формируют и исполняют  федеральный бюджет. Российское законодательство детально регламентирует порядок осуществления  бюджетного процесса по федеральному бюджету, ежегодно принимается специальный федеральный Закон о бюджете, Федеральные органы власти устанавливают налоги,  сборы, иные источники доходов, подлежащие зачислению в федеральный бюджет. При этом установление общих принципов налогообложения, согласно Конституции РФ, относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.

    В компетенцию федеральных органов  власти входит разграничение бюджетных  доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. При этом часть доходных источников РФ оставляет в своем ведении, относя их к федеральным доходам. На их основе формируются доходы федерального бюджета. Это налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, налог  на добавленную стоимость, акцизы и  некоторые другие налоги. Другая часть  бюджетных доходов закреплена за бюджетами  субъектов Федерации  и передается им в форме отчислений по утвержденным нормативам. Отдельные  виды бюджетных доходов, отнесенные к  федеральным, законодательство РФ закрепляет за местными бюджетами.

    Распределение налогов, сборов, других обязательных платежей предусмотрено в Налоговом  кодексе РФ (Часть первая от 31.07.98 г. № 146-ФЗ); Законе РФ “Об основах  налоговой системы в Российской Федерации” от 27.12.91 г. № 2118-1, а также  устанавливается при утверждении  федерального бюджета на очередной  финансовый год. К компетенции органов  власти РФ относится регулирование  бюджетов субъектов Федерации путем  передачи им отчислений от налогов  и других источников доходов, выделения  дотаций, субвенций из федерального бюджета, трансфертов из федерального фонда финансовой поддержки субъектов  Федерации. В мае 1998 г. Совет Федерации принял Постановление “О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации” от 20.05.98 г. № 197-СФ и “Предложение Совета Федерации по доработке проекта концепции реформирования межбюджетных отношений. В Российской Федерации на 1999 год и на период 2001 года”. В этом документе указывается, что целью межбюджетного перераспределения средств должно быть обеспечение равной возможности реализации на всей территории РФ установленных Конституцией и законодательством РФ социальных гарантий.

    Федеральные органы власти устанавливают основы разграничения расходов между бюджетами. Согласно законодательству РФ такой  основой является разграничение имущества  и компетенции между органами государственной власти РФ и субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления.

    Органы  власти РФ компетентны образовывать в федеральном бюджете оборотную  кассовую наличность в размере, необходимом  для покрытия временных кассовых разрывов в процессе исполнения бюджета; резервные фонды в распоряжении представительных  и исполнительных федеральных органов власти, а  также целевые бюджетные фонды; организовать бюджетную отчетность в РФ.