Льготы и поощрения, используемые в российском законодательстве

Введение.

В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов.

В настоящее время  в современной России происходят преобразования в экономической, политической, правовой сферах. Меняется характер общественных отношений, изменяются юридические нормы, регламентирующие данные отношения. Соответственно трансформируются дели, способы, социальная направленность правового опосредования запросов отдельных групп населения. Находит новое отражение в законодательстве и учет особых интересов субъектов, средством которого выступают правовые льготы¹.

Правовые льготы всегда являлись тем юридическим средством, которое во все времена находилось на первом плане происходящих в обществе изменений и преобразований². Смена политического курса, реформирование социально-экономических, политических, государственно-правовых отношений связаны во многих случаях с пересмотром действующей системы преимуществ. Подобные процессы мы наблюдаем в современной правовой действительности России, когда прежде всего реформируется целый пласт социальных льгот, что диктуется логикой рынка, важностью адекватной денежной оценки человеческого труда, определенным отходом от практики чрезмерной патерналистской опеки граждан со стороны государства³.

Льготы служат теми дополнительными  возможностями юридического характера, которые определяются объективными законами окружающей социальной действительности.

Существование большого количества разнообразных льгот и поощрений в отраслях материального и процессуального права неизбежно выдвигает проблему их использования в российском законодательстве.

Дипломная работа представляет собой попытку создания основ теории правовых льгот, которая становится все более необходимой как для развития юридической науки, так и для практики. Учитывая тот факт, что система льгот в современной России подвержена реформированию.

Особый инструментальный статус приобретают льготы стимулирующего характера. Создавая режим благоприятствования для осуществления инициативной деятельности субъектов, повышая уровень их позитивной активности, льготы становятся весьма распространенным юридическим средством, призванным содействовать проводимым реформам, способствующим эффективности экономики. Они широко используются в целях развития науки, образования, культуры, предпринимательства, благотворительности, инвестиционной деятельности и т.п. Примером тому служит как появление новых, так и существенное реформирование ранее действующих преимуществ экономической направленности: амортизационные каникулы, амортизационные премии, налоговые преференции, налоговые кредиты и вычеты, льготные таможенные режимы и т.д. Большое значение придается льготам и в процессе создания в Российской Федерации высокотехнологичных зон, способствующих переходу к инновационной экономике, которая характеризуется интенсивными структурными сдвигами в пользу высокотехнологичного информационного сектора и ослаблением зависимости от нефтегазового и сырьевого экспорта.

Кроме того, льготы активно  используются в российской правовой системе в качестве одного из важнейших  юридических инструментов для разрешения задач федеративного устройства России, развития местного самоуправления и др. Подобную роль играют различного рода федеральные компенсации, дотации, субсидии, субвенции, предоставляемые отдельным субъектам РФ.

Льготы в определенной мере показывают приоритеты правового регулирования, государственной политики в целом. Если законодатель облегчает юридическое положение тех или иных субъектов, значит государство уделяет данным субъектам особое внимание, оказывает поддержку.

При написании дипломной работы использовалась справочная правовая система «КонсультантПлюс».

Объектом дипломной работы является правовая система и проблемы льгот и поощрений в Российском праве.

 Актуальность выбранной  для исследования темы заключается  в первостепенной важности вопросов  льгот и поощрений для функционирования  национальной правовой политики  и экономики.

Целью исследования является попытка анализа вопросов существования и применения  законодательства о льготах и поощрениях в некоторых правовых отраслях, а так же проблемы реформирования льгот и формы реализации льгот и поощрений в Российской правовой науке.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:

• исследовать основные черты и принципы льгот и поощрений действующих в  Российской Федерации на современном этапе;
• определить функции правовых льгот;
• рассмотреть проблемы реформирования льгот в российском законодательстве;
• рассмотреть поощрительные санкции;
• установление правовых преимуществ в различных отраслях правовой науки.

Цели и задачи работы определили её содержание. Дипломная работа состоит из следующих частей:

Введение, в котором определяется объект исследования, описываются цели, задачи, дипломной работы;

Теоретическая часть,  состоящая из трёх глав в которых излагается понятие, признаки и функции правовых льгот, признаки правовых поощрений и поощрительные санкции, а так же рассматриваются формы реализации льгот и поощрений в некоторых отраслях российского законодательства;

Заключение, содержащее общие выводы  и предложения в целом по работе.

Библиографический список 45 наименований использованных источников.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, статистический материал, Законы (на федеральном уровне, региональном и местном).

Представляется, что проведенное  исследование может иметь определенное  практическое значение.

Глава 1. Понятие, признаки и функции правовых льгот

1.1. Льготы как юридическое  средство.

В современной России происходят преобразования в экономической, политической, правовой сферах. Меняется характер общественных отношений, изменяются и юридические нормы, регламентирующие данные отношения. Соответственно трансформируются цели, способы, социальная направленность правового опосредования запросов отдельных групп населения. Находит новое отражение в законодательстве и учет особых интересов субъектов, средством которого выступают правовые льготы.

Развитие какого-либо процесса, природного или социального, можно представить как непрерывно и последовательно совершающиеся во времени и пространстве переходы от старого состояния равновесия к новому. Равновесие представляет собой ключевую категорию диалектики. Внутреннее равновесие присуще некоторому единству и устанавливается строго в его границах. Оно предполагает, что элементы развивающегося процесса многообразно и противоречиво связаны между собой по законам интеграции и дифференциации, симметрии и асимметрии и т.д.

В теории правовых средств важно  определить социальные задачи, которые  правовые механизмы могут решать, условия и порядок их использования  в практической и правовой     деятельности для достижения социально значимых результатов⁴.

По общему определению социальная среда представляет собой социально-экономические, политические, нравственные, бытовые и иные общественные условия, факторы и регуляторы⁵. Она является многоуровневым, охватывающим все социальные факторы и средства, элементом социального механизма действия права, обеспечивающим нормальное функционирование права и правовых средств в практической деятельности.

Юридические механизмы определяют способность права к эффективной трансформации в зависимости от происходящих в обществе изменений, его потенциальные возможности в данном аспекте. Инструментальный подход позволяет рассматривать право как управляющую систему, выявить не только социальную необходимость использования того или иного юридического устройства, но и разработать оптимальные варианты его «подключения» к решению социально-экономических, политических задач, стоящих на том или ином историческом этапе развития общества.

В зависимости от происходящих социальных преобразований в правовом регулировании меняется акцент в выборе тех или иных юридических средств. В каждом случае законодатель как бы оценивает потенциальные возможности того или иного юридического механизма влиять на реформируемые общественные отношения. В настоящее время в связи с актуализацией правового стимулирования особое социальное звучание приобретают такие юридические механизмы, как правовые льготы.

С помощью установления льгот достигается  дифференцированный подход к регламентации тех или иных групп общественных отношений. Льготы как бы «настраивают» право на соответствие той социальной среде, в рамках которой оно существует и функционирует. Данный юридический механизм позволяет праву как системному образованию менять свои параметры с целью более гибкого опосредования социальных процессов, в то же время сохранять свои сущностные основы и постулируемые ценности.

Право, являясь структурным объектом, обладает такими характеристиками, как саморегуляция, внутренняя активность, информационное воздействие, целесообразность, оптимальная надежность и т.д., которые применимы как к системе в целом, так и к составляющим ее элементам (нормам, юридическим средствам).

В юридической науке термин «система»  применяется для характеристики сложных общественных явлений. Система означает, с одной стороны, целостность и единство данного явления, а с другой — внутреннюю структурную дифференциацию составляющих его частей, т.е. известную обособленность по отношению к целому. Системное рассмотрение всякого сложного общественного явления позволяет видеть и учитывать как общие черты всех структурных подразделений, образующих систему, так и их особенности. В этом выражается диалектика общего и особенного. Системный подход позволяет сосредоточить внимание на выявлении интегративных качеств, возникающих в результате соединения элементов в единое целое⁶.

Льготы, будучи элементом механизма  самоорганизации права как системы, самым активным образом участвуют в его становлении и развитии, самоорганизации, обеспечивая эффективность функционирования составляющих элементов, формирование внутренних и внешних информационных связей. Они представляют собой один из элементов самоконтроля права как системы, позволяя последнему как определенному социальному явлению, образованию учитывать, «улавливать» все стороны, грани, модернизирующиеся связи окружающей социальной действительности.

Льготы как бы «настраивают»  право на воздействие внешних  факторов, позволяя ему достигать  своеобразного равновесия, соответствия условиям социальной среды, стабилизируя его.

Правовые средства (в т.ч. и льготы) в той или иной степени сохраняют  и поддерживают «жизненно важные»  параметры права, его постулируемые  ценности, сущностные основы. В то же время они позволяют при наличии определенных условий и обстоятельств менять «константы» права, трансформируя его внутреннюю программу отношений с социальной средой.

Информация имеет два аспекта. Первый — это количественный аспект, не касающийся смысла сообщения. Информация здесь берется в качестве некоторой упорядоченности, набора символов той или иной природы. Это информация в количественном понимании. Второй аспект — семантический, который связан с оценкой сообщения, т.е. со смыслом информации. Во втором случае важным оказывается не расположение символов, а функциональное значение информации, закодированное этими символами. Самоорганизация требует информационно-инструктивных явлений, ценность информационных свойств, информация «порождается» или приобретает ценность в результате отбора.

Если говорить об активности права как системы, об акте выбора поведения системой, о целенаправленности ее реакции, то при этом активность реагирования данной системы основывается на ее внутренних потенциях,   которые   во   многом   зависят   от   юридических средств, направленных на более детальное, гибкое регламентирование тех или иных групп социальных связей.

Льготы служат праву как управляющей  системе совершить определенные «переходы» к более упорядоченным  состояниям, зафиксировать, надлежащим образом опосредовать те или иные особенности функционирования общественных отношений. Таким образом, преимущества вписываются в общую канву происходящих в праве информационных процессов.

Льготы служат теми дополнительными  возможностями юридического характера, которые определяются объективными законами окружающей социальной действительности.

Внешней формой, в которой проявляется  действенная природа внутреннего, выступает акт выбора правом как системой той формы ответной реакции (наиболее адекватного юридического средства), которая обеспечит стабильность его структуры и функций в данных социальных условиях.

Так, изменение социально-экономической, политической обстановки в российском обществе показало неэффективность  доминирования ограничительно-запретительных и обязывающих средств в правовом регулировании. Напротив, расширение «зоны действия» средств правового стимулирования (льгот, поощрений и т.д.) позволило праву активно влиять на происходящие изменения в общественном развитии. В данный процесс, по сути, были включены все отрасли права. Значительно увеличился объем льгот в сфере налогового, хозяйственного, трудового права, права социального обеспечения. Изменение «параметров настройки» права, более соответствующих современным реалиям, предопределило значительное увеличение юридических преимуществ в отраслях, в которых традиционно преобладали метод власти и подчинения, административных приказов (административное право), императивно-запретительный метод (уголовное право).

Право, являясь социальным образованием и «обладая регуляторным механизмом», использует данную «информацию в качестве фактора самоорганизации с соответствующей целесообразно-адаптивной функцией⁷. В рамках теории самоорганизации речь идет о семантическом аспекте информации, связанным с оценкой сообщения, с его смыслом, т.е. с функциональным значением информации. В данном контексте льготы выступают как «акт оценки» правом как системой упорядоченности внешнего воздействия. Иными словами, законодатель только при наличии определенных условий, фактических данных может сделать вывод о необходимости и целесообразности установления тех или иных преимуществ или их отмене.

В зависимости от действенности, результативности юридических преимуществ можно в определенной степени судить об эффективности права в целом, его способности к «самостабилизации».

Льготы, как и другие правовые средства, позволяют противодействовать дезинтегрирующим право факторам, сохранять результативность действия юридических предписаний на должном уровне.

Большое значение приобретают  льготы как правовые стимулы в плане их упреждающего воздействия на развитие и протекание тех или иных социальных процессов. Проблема состоит в вероятности реакции социальной системы, отдельных ее блоков на установление определенного правового стимула. Во многом это предопределяется мерой интенсивности действия положительных правовых стимулов (льгот) и мерой интенсивности так называемых антистимулов (например, негативных факторов социальной среды).

Достижение соответствия между правом и регулируемой социальной средой, в котором немаловажную роль играют и льготы, есть проявление закона необходимого разнообразия. Согласно последнему для обеспечения эффективного управления степень разнообразия управляющих воздействий должна быть не меньше степени разнообразия свойств объекта, подлежащих управлению. Право как регулятор должно «улавливать», адекватно отображать опосредуемые социальные связи, учитывая их стороны, грани, нюансы, специфику взаимодействующих субъектов.

В механизме правового регулирования льготы играют немаловажную роль в процессе опережающего отражения правом моделируемых социальных связей. В диспозиции норм, устанавливающих те или иные льготы, содержится информация о желательном с точки зрения государства развитии тех или иных групп общественных отношений. Таким образом, определяется дальнейший путь их реформирования, в какой-то степени устраняются энтропийные моменты в модернизации социальной среды. В данном случае льготы выступают как информационно-инструктивные явления, результат решения альтернативы в модернизации социальной действительности⁸.

Льготы относятся к  числу правовых средств, позволяющих  сложной социальной системе и  ее подсистемам самонастраиваться, чтобы общественные механизмы действовали без лишних административных и иных внешних вмешательств, т.к. истинная задача права - обеспечить естественный ход социальных процессов, нормальное функционирование общественных институтов, добиться автоматизма в их действии, устранять помехи и препятствия на их пути, снижать, насколько это представляется возможным, издержки, потери, неизбежные при саморазвитии, саморегулировании, ослаблять действие нежелательных побочных эффектов и вредные последствия, которые могут возникать при любых обстоятельствах⁹.

Льготы в определенной степени позволяют праву как государственно-властному регулятору быть высокочувствительным к природе и имманентной нормативности регулируемых им объектов. Право должно не подменять саморазвитие социальной среды, не ломать его, а усиливать, охранять, создавать необходимые условия и ориентиры, давать общее направление и общие цели. Преимущества дают праву возможность воспринимать внутренние императивы развития общественных отношений и структур, действовать в соответствии с ними.

Льготы позволяют противостоять энтропийным тенденциям («негативному» разнообразию) в развитии социальной среды, учитывая, что ограничение негативного разнообразия в поведении объекта достигается за счет увеличения разнообразия органа управления. Правовое регулирование представляет собой разветвленную управляющую систему, состоящую из нескольких уровней, имеющую количественные и качественные характеристики. Посредством льгот, как и других средств юридической дифференциации, данная система осуществляет множественные переходы к более упорядоченным состояниям, учитывающим специфику социальных связей. Данные юридические механизмы содержат информацию об особенностях, «неустойчивостях» определенных групп общественных отношений.

Льготы являются одним  из средств информационно-коммуникативного взаимодействия с социальной средой. При определенных условиях они способствуют увеличению или, наоборот, блокировке разнообразия (информации), поступающей из социальной среды. В одних случаях данные правовые механизмы нивелируют негативное разнообразие, угрожающее стабильности функционирования общественных отношений (негативный вариант развития социальных связей), в других - трансформируют, модернизируют, направляют в позитивное русло нежелательные для общественного развития процессы. В третьих случаях, наоборот, стимулируют развитие позитивных преобразований.

В этом процессе важно  учитывать меру регулирующего воздействия льгот, их интенсивность. Мощность «работы» юридических преимуществ не должна превышать способности социальной среды к трансформации под воздействием данного регулятора. Вместе с тем, если «мощность» работы льгот ниже минимума, то право как система не способно с помощью данного юридического средства обеспечить полное и эффективное управление⁴⁷. Мера регулирующего воздействия льгот должна определяться в соответствии со степенью, интенсивностью, размером предполагаемых преобразований.

Многие льготы как  особые юридические механизмы оказывают «отдаленное» воздействие на те или иные группы общественных отношений. Иными словами, существует определенный временной промежуток между моментом введения льгот и наступлением ожидаемого социального эффекта.  Поэтому в процессе реализации льгот создаются особые юридические компенсационно-гарантирующие механизмы, позволяющие нивелировать негативное влияние социальной среды, поддержать регулирующее воздействие льгот на должном уровне.

При установлении тех  или иных преимуществ законодателю важно четко обозначить, насколько  удалена по времени преследуемая ими цель. Это обстоятельство учитывается в механизме их реализации. Так, цели льгот-компенсаций, льгот-гарантий более приближены по времени, ибо подобные разновидности правовых преимуществ устанавливаются с целью достижения немедленного результата. Более длительная протяженность во времени достижения намеченного социального эффекта в значительной мере снижает сам смысл установления данных льгот.

По иному обстоит  дело со льготами-стимулами. Они достигают намеченного эффекта через более продолжительный промежуток времени.

Законодатель при установлении льгот должен определить степень вероятности наступления ожидаемого социального эффекта, правильно установив в нормативных актах условия его достижения. Необходимо учитывать свойства социальных событий, сопоставив их с комплексом условий, при которых они происходят или не происходят. Льготы как особые юридические устройства, механизмы должны содержать достаточное количество информации, позволяющей вызвать в социальной среде предполагаемые преобразования. Наступление предполагаемого социального эффекта в результате действия тех или иных льгот зависит не только от качества и «мощности» работы данного правового средства как правового фактора, но и от степени и интенсивности влияния других факторов социальной среды. Само установление правовых средств в действующем законодательстве, их корректный выбор и использование в деятельности при решении разнообразных социальных задач должны учитывать социальные условия и действия серии неправовых общесоциальных факторов и регуляторов: экономических, политических, нравственных, организационных, которые также оказывают влияние на весь процесс реализации права ¹⁰.

1.2. Правовые льготы: понятия и  признаки.

В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. Ведь установление основной части льгот связано именно с налогами в различных сферах жизнедеятельности: хозяйственной и предпринимательской, финансовой и социальной, научно-технической и демографической, культурной и благотворительной и т.п. Налогообложение — одна из главных функций Российского государства.

Подобные модификации  отражаются и на правовом регулировании, методы которого тоже претерпевают изменения. Более широкое использование льгот в правовом воздействии символизирует собой в определенной мере расширение диспозитивных (а в какой-то степени и поощрительных) методов, создает новый морально-психологический и юридический климат в обществе.

Льготы есть прежде всего  социальная мера, в этом проявляется  их общественная ценность. В сегодняшней  весьма неблагоприятной социально-экономической ситуации требуется радикальное изменение системы льгот с тем, чтобы преодолеть нарастание негативных тенденции в этой сфере и поддержать нуждающиеся в социальной защите многочисленные слон населения.

Кроме того, льготы все  активнее используются в российской правовой системе в качестве одного из важнейших юридических инструментов для разрешения задач федеративного устройства России, развития местного самоуправления и др.

Статус правовых льгот  в последнее время значительно  вырос. Льгота становится наиболее распространенным и в какой-то мере универсальным юридическим средством выравнивания положения отдельных групп населения, способом социальной помощи и поддержки, а это требует к ней соответствующего отношения.

Правовая наука пока не обратила пристального внимания на институт льгот, хотя жизнь все острее ставит вопрос о создании теории правовых льгот, в рамках которой нашел бы свое выражение детальный и всесторонний анализ этого многогранного явления.

Под правовой льготой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы и выражающееся как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей. Правовым льготам присущи следующие признаки.

Во-первых, они сопровождаются более полным удовлетворением интересов субъектов, облегчением условий их жизнедеятельности, что обязательно должно осуществляться в рамках общественных интересов. При установлении льгот законодатель ставит цель - социально защитить, улучшить положение отдельных лиц, перевести процесс удовлетворения их интересов в более благоприятный режим.

Цели здесь имеют первостепенное значение, ибо не всякое расширение прав и освобождение от обязанностей выступает в качестве льготы. Например, увеличение властных полномочий администрации в условиях чрезвычайного положения или освобождение иностранцев от воинской службы не являются правовыми льготами. Расширение прав временной администрации в условиях чрезвычайного положения связано не с улучшением ее статуса, а с необходимостью получения большей маневренности и простора для оперативного и оптимального выхода из создавшейся ситуации, для нормализации жизнедеятельности в конкретном регионе. Освобождение же от некоторых обязанностей иностранцев продиктовано соображениями политического характера (безопасности государства и т.д.), связано с отсутствием у них российского гражданства.

Во-вторых, правовые льготы представляют собой исключения из общих правил, отклонения от единых требований нормативного характера, выступают способом юридической дифференциации. Чем совершеннее право, тем дифференцированнее оно регламентирует конкретные вопросы общественной жизни. Так, для различных категорий граждан установлены правила, регулирующие прием в вузы, призыв на военную службу, назначение пенсий. При отсутствии правовой регламентации в той или иной сфере органы управления вынуждены, учитывая конкретные обстоятельства, делать по своему усмотрению исключения для отдельных лип, что ведет к разнобою в практической деятельности и открывает лазейку для субъективизма и даже злоупотреблений¹¹.

Льготы — это элемент прежде всего специального правового статуса лица, механизм дополнения основных прав и свобод субъекта специфическими возможностями юридического характера.

В-третьих, правовые льготы выступают  правомерными исключениями, законными изъятиями, установленными компетентными органами в нормативных актах в соответствии с демократическими процедурами правотворчества. Льготы, как правило, фиксируются с помощью нормативных, а не правоприменительных актов. Запрещение законом предоставлять льготы в индивидуальном порядке преследует цель — свести к минимуму корыстное усмотрение, которое может проявиться в этом процессе.

Специфической разновидностью правовых льгот выступают привилегии. В переводе с латинского привилегия есть «специальный закон для особого лица». Словари толкуют данное понятие как:

1) исключительное право, преимущество, предоставленное кому-либо (государственному органу или должностному лицу);

2) монопольное право на изобретение;  документ, удостоверяющий и охраняющий  это право.

По нашему мнению, привилегии есть специальные (во многом исключительные, монопольные) льготы для конкретных субъектов и прежде нечто для властных органов и должностных .тип, необходимые им в целях наиболее полного и качественного осуществления своих определенных обязанностей.

Особенности привилегий заключаются  в следующем.

1. Если льготы призваны облегчать  положение различного рода субъектов,  то привилегии в основном сориентированы  на политическую элиту, на властные органы и должностные лица. Вместе с тем привилегии устанавливаются не только в отношении властвующих лиц. Как монопольные, исключительные права они могут принадлежать в определенных случаях и гражданам, предприятиям, учреждениям, организациям и иным субъектам. Об этом говорится в ряде нормативных актов: в статье 7 Закона РФ «О государственной тайне» в редакции от 6 октября 1997 г.; в статье 1 Постановления Правительства РФ «О предоставлении отсрочки от призыва на военную службу отдельным категориям граждан» от 30 декабря 1998 г.¹² и др.