Налоговые доходы бюджетов разных уровней

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

Кафедра экономики  и финансов

 

 

 

Курсовая  работа

На  тему:

«Налоговые  доходы бюджетов разных уровней»

 

 

 

 

 

                                                                          Выполнила: студентка группы 

                                                                          ФК-33 Ортина Юлия.

                                                                                    

                                                                          Проверила: профессор,

                                                                          Кафедры ЭиФ

                                                                         Торопова Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Йошкар-Ола 2010г.

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Налоговые доходы федерального бюджета

1.1 Содержание  налоговых доходов федерального  бюджета……………..5

1.2. Анализ  состава, структуры и динамики  налоговых доходов…………8

2. Доходы  регионального бюджета

2.1.Доходы  регионального бюджета…………………………………………15

2.2 Виды региональных  налогов…………………………………………….16

3. Местные  бюджеты

3.1. Источники  доходов местных бюджетов……………………………….17

3.2. Виды местных  налогов и сборов……………………………………….22                     

Практическая  часть

Введение……………………………………………………………………….26

1.Экономико-географическая  характеристика города…………………….27

2. Финансовая  помощь бюджетам других уровней………………………..29

2.1. Фонды  финансовой поддержки местных  бюджетов………………….31

2.2. Выравнивание  бюджетной обеспеченности МО………………………31

2.2.1. Расчет  индекса налогового потенциала……………………………...32

2.2.2 Индекс  бюджетных расходов………………………………………….34

2.2.3.Выравнивание бюджетной обеспеченности…………………………35

3.Формирование  бюджета МО

3.1 Формирование  доходной части бюджета МО…………………………39

3.2. Формирование  расходной части бюджета МО……………………….43

3.3 Анализ  бюджета…………………………………………………………..48

4.Оптимизация  расходов бюджета МО……………………………………..50

Заключение…………………………………………………………………….51

Список используемой литературы…………………………………………..60

 

 

 

Введение

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с  хозяйственных субъектов и граждан  по ставке, установленной в законодательном  порядке.

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

А. Смит в 1776 г. в книге «Исследование о  природе и причинах богатства  народов» сформулировал основные принципы налогообложения:

1)Принцип  справедливости, утверждающий всеобщность  обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2)Принцип  определенности, требующий, чтобы  сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

3)Принцип  удобности предполагает, что налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, которые представляют  наибольшие удобства для плательщика.

4)Принцип  экономии, заключающийся в сокращении  издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Налоговые отношение - отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных (денежных) отношениях, зависят от их совершенства, их адекватности состоянию экономического базиса. Вся совокупность производственных отношений (экономических, финансовых, бюджетных ценовых, кредитных, налоговых) зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики - создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она признана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и др. функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Изъятие государством в пользу общества определённой части  ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения  предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень - федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Я выбрала эту тему, так как хочу подробнее изучить налоговую систему, ведь с налогами встречается почти каждый человек, получая зарплату или занимаясь предпринимательской деятельностью. Так же я считаю если бы не было налогов, не было бы и государства, так как большую часть бюджета составляют налоги. Конечно в налоговой системе РФ есть свои недостатки. В России, на мой взгляд, «ассортимент» налогов достаточно обширный и разнообразный, исходя из этого следует сделать вывод, что бюджет  нашей страны достаточно большой, а все равно мы находимся в дефиците. В тоже время существуют такие страны, где налогов гораздо меньше, но страна находится в хорошем материальном положении.

 

1. Налоговые доходы федерального  бюджета.

1.1 Содержание налоговых доходов  федерального бюджета.

Каждое государство  для реализации присущих ему функций  имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма  развивается система прямых и  косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов монарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом работы Государственной  Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

В настоящее  время, аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно  отметить, что именно за счет налоговых  поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги - категория  комплексная, которая имеет экономическое  и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако на практике решающее значение при определении  категории «налог» приобретает  именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее  время преобладает взгляд на налог  как на способ реализации преимущественно  фискальных интересов государства.

Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в  соответствии с законом. Некоторые  авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.

Налоговая система  является одним из наиболее действенных  инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она  обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняют две главные  функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

Фискальная  функция налогов обуславливает  основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Огромное  значение для формирования бюджета  любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и  виды государственных доходов и  назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая  понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления».

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В России в  настоящее время в структуре  доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

 

 

1.2. Анализ состава, структуры и  динамики налоговых доходов

Налоговые доходы федерального бюджета являются основными  в их общем объеме и характеризуют  объем налоговой нагрузки на субъектов  экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

К налоговым  доходам федерального бюджета относятся  федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1) Налог на  добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог на  прибыль организации

4) Налог на  доходы физических лиц

5) Государственная  пошлина

6) Водный  налог

7) Сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами

8) Единый  социальный налог

9) Налог на  добычу полезных ископаемых

10) Налоги, предусмотренные  специальными налоговыми режимами

 

 

 

 

Поступления налога на добавленную стоимость  в консолидированный бюджет РФ

 

 

 

 

Динамика  поступлений акцизов в консолидированный  бюджет РФ

 

 

 

 

 

Динамика  поступлений НДФЛ в консолидированный  бюджет

 

 

 

Динамика  поступлений ЕСН в федеральный  бюджет РФ

 

 

Динамика  поступлений  налога на прибыль организаций  в консолидированный бюджет РФ.

 

 

 

 

Динамика  поступлений налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет РФ

 

 

Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога в  федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий  природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением  полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

регулярных  платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов.

Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) - косвенный налог  на потребление, который взимается  практически со всей видов товаров  и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- лица, являющиеся  плательщиками данного налога  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу;

- индивидуальные  предприниматели.

Объектом  налогообложения по НДС считаются  следующие операции:

- реализация  товаров (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация предметов залога;

- передача  имущественных прав;

- передача  на территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд расходы на  которые не принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления.

Налоговым законодательством  РФ ряд товаров и услуг освобождены  от НДС.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1) предоставление  в аренду арендодателем на  территории РФ помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в РФ.

2) реализация  товаров, а также передача, выполнение, оказание услуг для собственных  нужд на территории РФ: медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утвержденному  Правительством РФ, изделий медицинского  назначения, протезно-ортопедических  изделий, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение  по НДС производится по ставкам:

0% - для товаров,  вывезенных в таможенном режиме  экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;

 

10% - для продовольственных  товаров, по перечню установленному  кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров

18% - для остальных  товаров

 

Акцизы, как  и НДС - федеральный косвенный  налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время  в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%.

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

 

2. Доходы регионального бюджета.

2.1.Доходы  регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В бюджеты  субъектов Федерации зачисляются  доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

К налоговым  доходам бюджетов субъектов Федерации  также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

При установлении регионального налога законодательный  орган субъекта Федерации может  предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

2.2 Виды региональных налогов

К региональным налогам и сборам относятся:

— налог  на имущество организаций;

— налог  на недвижимость;

— дорожный налог;

— транспортный налог;

— налог  с продаж;

— налог  на игорный бизнес;

— региональные лицензионные сборы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Динамика  поступлений налога на имущество  организаций в бюджет РФ

Динамика  поступлений транспортного налога в бюджет РФ

                  

 

 

 

 

 

Динамика  поступлений налога на игорный бизнес

 

 

Бюджетным кодексом Российской Федерации урегулированы  вопросы относительно распределения доходов от налогообложения добытых полезных ископаемых. 60% от суммы налога, начисленной налогоплательщикам по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется а доход регионального бюджета.

 

При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации.

 

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяется следующим образом:

 

— 80% от суммы  налога — в доход федерального бюджета;

 

— 20% от суммы  налога — в доход регионального  бюджета.

 

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

— 74,5% от суммы  налога — в доход федерального бюджета;

— 20% от суммы  налога — в доход бюджета автономного  округа;

— 5,5% от суммы  налога — в доход бюджета края или области.

При добыче любых полезных ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

При распределении  налоговых доходов по уровням  бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

 

3. Местные бюджеты

3.1. Источники доходов местных бюджетов

     Местный бюджет — это централизованный  фонд финансовых ресурсов отдельного

муниципального  образования, формирование, утверждение  и исполнение, а также

контроль  за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления

самостоятельно.

Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений

от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в

различных формах (дотации, субвенции, средства фонда  финансовой поддержки

муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

 Доходы  местных бюджетов формируются  за счет следующих налогов: