Налоговые платежи организаций в бюджет

     Содержание 
 
 

     Введение……………………………………………………………………4

     ГЛАва 1. Система налогообложения юридических лиц: сущность, виды………………………………………………………………...8

     1. 1. Сущность и функции налогов и сборов………………………………..8

     1. 2. Специальные налоговые режимы……………………………………..15

     1. 3. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы...…...38

     ГЛАВА 2. Анализ платежей предприятий в бюджет………44

     2. 1. Анализ платежей юридических лиц в бюджет Тюменской области..44

     2. 2. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Служба быта"………………………………………………………………………………...54

     2.3. Анализ состояния взаимоотношений ООО "Служба быта" с бюджетом…………………………………………………………………………...61

     ГЛАВА 3. Направления совершенствования налоговых взаимоотношений предприятия с бюджетом………………...…65

     Заключение……………………………………………………………..68

     Список  использованной литературы………………………...72

     Приложения……………………………………………………………...76 

      Введение 
 
 

     Одним из важнейших документов, регулирующих экономическую жизнь общества, является государственный бюджет, который  воспринимается как важнейший юридический закон экономической деятельности. Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций. Бюджетный кодекс дает такое определение бюджета: бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Осуществляемый в России переход от административно - хозяйственной системы в рыночной экономике потребовал коренного изменения всего хозяйственного законодательства РФ, налогового - в первую очередь. В прежней системе в бюджет изымался практически весь доход предприятий, оставалась лишь небольшая часть для целей материального стимулирования работников и на научно-техническое развитие.

     В настоящее время с развитием  рыночной экономики во все сферы  хозяйственной деятельности проникают  новые экономические отношения, коренным образом изменяется налоговая  система, а вместе с тем законы, положения, нормативные акты. Создаются акционерные, арендные и совместные предприятия с участием юридических и физических лиц. Происходят заметные изменения в составе средств и источников финансирования предприятий. Бухгалтерам в процессе работы приходится применять новые методики, позволяющие отражать введение в хозяйственный оборот особых видов имущества и взаимоотношений участников. Но, несмотря на все трудности ведения учета на предприятиях, на постоянно меняющееся законодательство и налоги бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ.

     Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан  в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный "налоговый климат", который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

     Целью данной дипломной работы является анализ платежей предприятий в бюджет. Основные задачи исследования:

     - раскрыть сущность и функции  налогов и сборов;

     - рассмотреть налоговые режимы и особенности упрощенной системы налогообложения;

     - проанализировать платежи юридических  лиц в бюджет Тюменской области;

     - провести финансово-экономический  анализ деятельности предприятия;

     - проанализировать состояние взаимоотношений предприятия с бюджетом;

     - предложить направления совершенствования  налоговых взаимоотношений предприятия  с бюджетом.

     Представляется  необходимым охарактеризовать основные моменты налоговой системы РФ. В работе необходимо использовать не только теоретические работы, но и определенные законы, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую систему России.

     Предмет исследования – многогранное изучение налоговых платежей предприятия в бюджет.

     Объектом исследования в данной дипломной работе, является предприятие ООО "Служба быта". Предприятие оказывает бытовые услуги населению – (пошив и ремонт женской и мужской одежды, вязка и ремонт трикотажных изделий, изделий из кожи, ремонт часов, услуги фотографии, ремонт обуви, ремонт металлоизделий, теле-радио аппаратуры, ремонт бытовой техники, услуги ксерокопии).

     Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

     Во  введении рассказывается об актуальности темы, определяются цели и задачи работы, предмет и объект исследования, рассматривается степень изученности проблемы, методы исследования, структура дипломной работы и ее практическая значимость.

     В первой главе будут рассмотрены сущность и функции налогов и сборов, специальные налоговые режимы, а так же особенности упрощенной системы налогообложения, распределение налогов между звеньями бюджетной системы.

       Вторая  глава посвящена анализу платежей юридических лиц в бюджет Тюменской области, финансово-экономическому анализу деятельности ООО «Служба быта» и анализу состояния взаимоотношений данного предприятия с бюджетом.

     В третьей главе будут предложены направления совершенствования налоговых взаимоотношений предприятия с бюджетом.

     В заключении излагаются выводы о проведенной  работе и даются общие рекомендации по изученной тематике.

     Методологическую  базу исследования составили монографии российских и зарубежных ученых по проблемам налоговых платежей, публикации в периодической печати. В процессе работы так же были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, Тюменской области, финансовая и бухгалтерская отчетность.

     В работе использованы следующие методы исследования: экономико-статистический, анализ, синтез, обобщение, наблюдение, метод анкетирования и др. 

      1. Система налогообложения юридических лиц: сущность, виды 
 
 

     1.1. Сущность и функции налогов и сборов. 
 
 

     Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

     Налог – обязательный взнос юридических  и физических лиц в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством [15, с. 35]

     Отдельный налог характеризуется набором  типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:

     - Целевые признаки;

     - Организационные;

     - Системные;

     Целевыми  признаками являются:

      - Поддерживаемые органы управления;

     - Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

     - Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

     Организационными признаками налога являются:

     - Объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.);

     - Источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);

     - База налога – сумма, с которой взимается налог;

     - Ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения;

     - Субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог.

     Системные признаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессе финансовых потоков:

     - Доля налога в бюджетных поступлениях;

     - Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

     - Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

     - Степень собираемости налога;

     - Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);

     - Расходы на сбор налога [25,с. 65]

     - Структура налога.

     Каждый  налог содержит следующие элементы:

     - субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

     - носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счете, несёт издержки и ущерб по уплате налога.

     Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его носителем, поскольку  иногда налог перекладывается на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной, какой либо товар, понятно, что он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого, то он уже не носитель налога.

     - сфера действия налога – совокупность носителей налога, на которых, в конечном счете, ложится его бремя.

     - объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, земельный, подоходный, и др.

     - источник налога – доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают.

     - масштаб налогообложения – единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

     - единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному налогу – гектар, акр и т. д.). [13,с. 54]

     Разница между масштабом и единицей обложения  заключается в том, что в масштабе единица обложения берётся как  принцип, единица обложения берётся  как мера.

     Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты. [34,с. 23]

     В зависимости от построения налогов различают твёрдые и долевые ставки.

     Твёрдые ставки устанавливаются в сумме  на единицу объекта.

     Долевые ставки выражаются в определённых долях  объекта обложения.

     - налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

     - налоговый порог – расчётная величина налогового оклада к доходам.

     - налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.).

     Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум (безналоговая зона) – часть объекта, полностью освобождённая от налога.

     Наличие субъекта налогообложения (личная налоговая  повинность), предмета налогообложения (материальная налоговая повинность) и ставки налогообложения задают схему обложения налогом. [43,с. 65]

     Функции налогов – это проявление его  сущности в действии, способ выражения  его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

     Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях:

     Регулирование торгово-денежных отношений, то есть государство  выпускает законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;

     Финансово – экономические методы воздействия  государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления, и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.

     Таким образом, рыночная экономика регулируется финансово – экономическими методами, путём применения отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги. [12,с. 34]

     Государственное регулирование с помощью налогов осуществляется через:

     - Изменение системы налогообложения;

     - Изменение налоговых ставок;

     - Предоставление налоговых льгот.

     Налогообложение должно не угнетать, а стимулировать  производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей. [2,с. 15]

     Изменяя налоговые ставки, государство создаёт  дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров.

     Государственное налоговое регулирование возможно на двух уровнях.

     Верхний – это регулирование, реализуемое  за счёт разницы налогов. Введение разных ставок на долгосрочный и краткосрочный кредит, регулирование курса валюты, разных обязательств и резервов для этих видов кредитов оказываются регуляторами для потоков, вкладываемых капиталов.

     Нижний  уровень регулирования – это  отдельные налоговые льготы внутри какого – либо сектора.

     Фискальная  функция заключается в изъятии  части доходов предприятий и  граждан для формирования финансовых ресурсов государства, необходимых для его жизнедеятельности. С её помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

     Эта функция, способствующая огосударствлению части национального дохода в денежной форме, создаёт объективные предпосылки государственного регулирования экономики. [18, с. 35]

     То  есть эти две функции взаимосвязаны  друг с другом, вытекают одна из другой и находятся во внутреннем единстве. Увеличение значения фискальной функции позволяет расширить налоговую базу, создать объективное предпосылки для более глубокого воздействия на процесс воспроизводства. В то же время, успешное регулирование налогами обеспечивает экономический рост, повышает благосостояние населения, что в свою очередь, создаёт благоприятную базу для фискальной функции.

     В России фискальная роль налогов всегда выдвигалась на первый план, не изменилась такая политика и сейчас. Руководители министерства финансов прямо считают её "важнейшей из всех функций, что бы ни говорилось по этому поводу". [45, с. 28]

     Вместе  с тем в обязанности государства  входит обеспечивать прогрессивное  развитие общества, и оно должно гибко использовать как фискальную, так и стимулирующую функцию.

     Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.

     Распределительная функция заключается в том, что  посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.

     Государство направляет средства в инвестиции, в капиталовложение и фондовые отрасли  с длительными сроками окупаемости затрат, добывающие отрасли, социальные нужды.

     В процессе сбора и использования  налогов возникают распределительные  и пере распределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководить этими процессами. Исторический процесс развития наглядно показал, что государство должно активно использовать распределительные возможности налогов.

     Благодаря контрольной функции оценивается  эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль над движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали налоги.

     Учётно-контрольная  функция позволяет налоговой системе, и в целом системе государственного управления учитывать доходы предприятия и различных групп населения, движение финансовых потоков и прогнозировать эти показатели на будущее.

     Социальная  функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода должна взиматься большая доля в виде налога. При этом всегда низко обеспеченная группа населения считает, что рост ставки с повышением дохода недостаточен, а высоко обеспеченная группа утверждает, что изъятие налогов сдерживает инвестиционный рост.

     Самыми  социально несправедливыми являются косвенные налоги, поскольку они  в одинаковой степени оказывают  налоговое давление на всё население, но в относительном значении наиболее сильно воздействуют на лиц с низкими  доходами. Через налоги поглощается более высокая доля личного дохода при покупке товаров. Высокодоходные слои населения направляют часть средств на накопление, где нет косвенного налога, тем самым снижается косвенное налоговое давление. В российской налоговой системе пока эта функция проявляется слабо.

     Часть социальной функции является социально  – воспитательной, которая проявляется  в различном подходе к налогообложению  тех или иных товаров и услуг. Так государство вводит высокие акцизные налоги на вино водочную и табачную продукцию и предоставляет льготы учреждениям социально культурной сферы, не только потому, что первые способны платить высокие налоги, а вторые нет, но и потому, что государство стремится способствовать увеличению культурно образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья. [32, с. 56]

     Различают, твёрдые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки.

     Твёрдые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

     Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без  учёта его дифференциации его  величины.

     Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возраста дохода. При прогрессивной ставке налогообложения плательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

     Регрессивные  – средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

     В общих чертах видно, что прогрессивные  налоги – это те налоги, бремя  которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. [26, с. 58] 
 
 

     1.2. Специальные налоговые режимы. 
 
 

     Налоговая система РФ включает общий налоговый  режим и специальные налоговые  режимы. Специальным налоговым режимом считается особый порядок внесения и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который устанавливается Налоговым кодексом РФ. [1,с. 194]

     При традиционной системе налогообложения  юридические лица уплачивают в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН и другие налоги, и сборы. [13,с. 45]

     Прямые  налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, ЕСН и т. д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

     Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене.

     Виды  косвенных налогов: налог на добавленную  стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины. [38,с. 345]

     Налогоплательщиками единого социального налога признаются:

     1) лица, производящие выплаты физическим  лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

     2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

     Объектом  налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

     Не  относятся к объекту налогообложения  выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

     При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса). (в ред. Федерального закона от 20. 07. 2004 N 70-ФЗ)

     Не  подлежат налогообложению: (в ред. Федерального закона от 29. 12. 2000 N 166-ФЗ)

     1) государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

     2) все виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; (в ред. Федеральных законов от 29. 12. 2000 N 166-ФЗ, от 31. 12. 2001 N 198-ФЗ).