Оптимизация затрат на оказание услуг

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                   5

1. Оценка эффективности  затрат на оказание услуг ПИИ  ОАО «Газтурбосервис»                                                                                                    7

1.1. Краткая характеристика  предприятия                                                            7

1.2. Анализ эффективности  затрат и факторов ее определяющих                   17

1.3. Выявление  резервов повышения эффективности затрат                            46

2. Информационно-методические  положения оптимизации затрат  на предприятии машиностроения                                                                             54

2.1. Алгоритм  разработки программы оптимизации затрат                              54

2.2. Информационно-методическая  база оптимизации затрат                          59

2.3. Определение   производственной программ деятельности предприятия  72

3. Экономическое  обоснование мероприятий оптимизации затрат на оказание услуг                                                                                                                        82

3.1. Разработка мероприятий по оптимизации затрат на оказание услуг       82

3.2. Ресурсное обеспечение мероприятий по оптимизации затрат                  93

3.3. Расчет экономической эффективности мероприятий по оптимизации затрат на предприятии                                                                                          99

Заключение                                                                                                          107

Список литературы                                                                                             109 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

       В современных условиях осуществления хозяйственной деятельности российским предприятиям приходится особенно внимательно относиться к проблеме максимизации прибыли при минимизации затрат. Жесткая конкурентная борьба сегодняшнего дня требует от российского менеджера поиска все новых путей эффективного контроля и управления затратами фирмы, их должной оптимизации и финансирования. Основу этому составляет правильное понимание природы затрат на предприятии, их взаимосвязи в производственном цикле, влияния, в конечном итоге, на результаты деятельности и поиска направлений оптимального использования ресурсов.

       Деятельность  по выявлению резервов снижения затрат на производство продукции, работ, услуг  всегда актуальна для любого предприятия, так как оптимизация затрат это  один из важнейших путей повышения эффективности деятельности предприятия.

     Уровень затрат на производство продукции, работ, услуг отражает результаты хозяйственной деятельности любого предприятия, то есть  все положительные и отрицательные  результаты  работы предприятия в обобщенном  виде: технические  и  организационные  достижения  и  недостатки,  специализации  и  кооперирования,  степень  использования  материальных,  трудовых и  финансовых  результатов  природных  богатств,  методы  хозяйствования,  развитие  творческой  инициативы трудящихся.

       Достижение  высоких результатов деятельности предприятия невозможно без эффективного управления затратами на производство продукции, работ, услуг, чем обуславливается актуальность выбранной темы дипломного проекта. Руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление затратами производства продукции, работ, услуг с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятия в целом.

     Тема  «Оптимизация затрат на оказание услуг» обусловлена задачами, решение которых должно привести к достижению  основной цели проекта. Объектом исследования является предприятие с иностранными инвестициями открытое акционерное общество «Газтурбосервис». Основным заказчиком ОАО «Газтурбосервис» является ОАО «Газпром» и его дочерние предприятия, эксплуатирующие газотурбинные двигатели.

     Целью дипломного проектирования является разработка  программы мероприятий оптимизации затрат на основе выявленных резервов их сокращения на ПИИ ОАО «Газтурбосервис». Для достижения цели дипломного проекта были поставлены следующие задачи:

1. провести анализ, сложившегося уровня затрат их состав и структуру по статьям калькуляции и экономически однородным элементам;
2. на основе данных факторного анализа, выявить резервы снижения затрат;
3. определить информационно-методическую базу оптимизации затрат;
4. разработать программу мероприятий оптимизации затрат;
5. оценить ресурсоемкость разработанной программы;
6. обосновать технологически возможные границы производства услуг;
7. оценить влияние предполагаемой оптимизации затрат на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

1. Оценка эффективности  затрат на ОКАЗАНИЕ УСЛУГ машиностроительного предприятия ПИИ ОАО «Газтурбосервис»

     1.1. Краткая характеристика предприятия  

     Предприятие с иностранными инвестициями, открытое акционерное общество «Газтурбосервис» создано в ноябре 1996 года. Учредители ОАО «Газтурбосервис»: ООО «Сургутгазпром»; ОАО «Тюменские Моторостроители»; ГП НПКГ «Зоря-Машпроект».  ОАО «Газтурбосервис» представляет собой коммерческую организацию. Предприятие зарегистрировано Распоряжением Государственно-правового департамента Администрации Тюменской области № 121 от 01.11.96. Устав в новой редакции зарегистрирован 28 июня 2002 года Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиций РФ.

     Уставные  виды деятельности ОАО «Газтурбосервис»:

1. ремонт и обслуживание газотурбинных установок;
2. разработка, производство и реализация оборудования для газодобывающей отрасли;
3. наладка, обслуживание, ремонт и модернизация существующего оборудования;
4. переработка металлоотходов, полуфабрикатов, отходов литейного производства;
5. организация курсов переподготовки кадров в области новых технологий, технической экспертизы проектов, проведение семинаров, конференций и других мероприятий;                 
6. производство и реализация товаров народного потребления, продукции промышленного и производственно-технического назначения;
7. посредническая, производственно-коммерческая деятельность;
8. оказание маркетинговых, консультационных услуг, реклама;
9. осуществление торгово-закупочной деятельности;
10. внешнеэкономическая деятельность;
11. другие виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации;
12. на предприятии представлен полный технологический цикл ремонта газотурбинных двигателей, каждый из которых проходит определенные производственные процессы;
13. оказание различных услуг населению.

      С момента начала производственной деятельности ПИИ ОАО «Газтурбосервис» отремонтировано 406 газотурбинных двигателей ДР59, ДЦ59, ДЖ59, ДГ90 и газоперекачивающих агрегатов ГПА-10.

     Также ПИИ ОАО «Газтурбосервис» производит:

     1. капитальный ремонт газотурбинных двигателей ДЦ59, применяемых в качестве приводов генераторов автономных электрических станций;

     2. капитальный ремонт агрегатов (винтовые и шестеренчатые насосы, центробежные насосы, электродвигатели, блоки топливной аппаратуры, оборудование КИПиА), газоперекачивающих установок;

     3. все необходимые детали двигателей и агрегатов, запасные части детали разового применения, резинотехнические, быстро изнашиваемые и пластмассовые изделия;

     4. ОАО «Газтурбосервис» в процессе ремонта двигателей и ГПА широко использует восстановление и упрочнение рабочих поверхностей узлов и деталей машин методами газотермического и газоплазменного напыления;

     5. ОАО «Газтурбосервис» производит выпуск ТЭНов, используемых в составе газоперекачивающих агрегатов. По желанию заказчика изготовит ТЭНы любой мощности;

     6. ОАО «Газтурбосервис» освоило выпуск дополнительной продукции – самоходной тележки ТС-350, которая является универсальным транспортным средством, предназначенным для выполнения межцеховых перевозок, перевозки грузов, сельскохозяйственных, коммунальных и других работ с прицепными и навесными орудиями в условиях умеренного климата. Высокая маневренность, способность разворачиваться практически на месте, отсутствие необходимости в специальной подготовке – качества, незаменимые для внутризаводских перевозок, в складских помещениях, цехах и т.д.;

     7. изготовление гибких металлорукавов диаметром 16, 20, 32, 40, 50, 70 мм длиной от 250 до 2500 мм, работающих  в среде: масло, воздух или газ с максимальным рабочим давлением 120 кг/кв. см.

     Проанализируем  данные по количеству отремонтированных  двигателей за все время работы предприятия  и за 2009 год в частности (табл. 1.1). За все время работы ПИИ ОАО «Газтурбосервис» было отремонтировано 450 двигателей. Ремонт одного двигателя занимает порядка 3-6 месяцев. Снято с эксплуатации 138 двигателей, из них 80 по причине выработки ресурса. При этом 274 изделия находятся в настоящий момент в эксплуатации, а 38 двигателей – в резерве (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Состояние парка агрегатов и двигателей, прошедших ремонт

в ОАО «Газтурбосервис» в 1998-2009 гг.

Таблица 1.1

Состояние оборотного фонда двигателей ДР59Л, ДЖ 59Л2, ДГ 90 по состоянию

На 31 декабря 2009 года, прошедших ремонт на ПИИ ОАО «Газтурбосервис», шт.

Продолжение таблицы 1.1

    Руководство деятельностью ОАО «Газтурбосервис» осуществляет генеральный директор  и действует на основе устава предприятия. Директор осуществляет текущее руководство деятельность. Рассмотрим организационную структуру машиностроительного предприятия ОАО «Газтурбосервис» (рис.1.2). Возглавляет управление – генеральный директор, который имеет 4 заместителя:

    - главный инженер;

    - заместитель генерального директора  по производству;

    - заместитель генерального директора  по снабжению;

    - заместитель генерального директора   по экономике – главный бухгалтер;

    - заместитель генерального директора по внешним связям;

    - заместитель генерального директора  по общим вопросам.

    На  площадке ОАО «Газтурбосервис» расположены следующие производственные объекты: котельная, механический цех, сварочный цех, механоэнергетический цех, строительный участок, экспериментально-инструментальный цех.

    Основные  производственные цеха:

    - механический цех: производится  механическая обработка металла  на металлообрабатывающих станках  и сварка металла аппаратами ручной электродуговой сварки;

    - сварочный цех: установлено оборудование для ручной и полуавтоматической сварки; заготовительный участок для раскроя листового проката;

    - имеется свободная производственная  площадь для механосборочных  работ.

      Вспомогательные участки и производства:

      - экспериментально-инструментальный цех;

      - котельная:  работает на природном  газе и предназначена для отопления  производственных корпусов предприятия в холодный период года; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      - сварочный цех: проводятся работы  с использованием ручной электродуговой  сварки и газовой резки металла;

      - механоэнергетическая служба –  эксплуатация и обслуживание  механического, компрессорного, газового, грузоподъемного, энергетического  оборудования, электрических, тепловых  и газовых сетей.

     Для рассмотрения содержания экономических  элементов затрат, а также анализа размера и структуры затрат в отчетном периоде  необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели ПИИ ОАО «Газтурбосервис» (табл. 1.2).

     В результате анализа технико-экономических показателей работы ПИИ ОАО «Газтурбосервис» за 2009-2010 года было выявлено увеличении затрат на производство и реализацию продукции и услуг на 32,8%. Таким образом,  в 2010 г. себестоимость реализованной продукции и услуг достигла уровня - 1 034 786,0 руб., превышение плана составило 8,7%. При этом увеличение себестоимости товарной продукции и услуг в 2010 году значительно меньше и составляет всего 7,9%. Это связано с превышением  количества реализованных продукции и услуг над количеством товарных продукции и услуг в 2010 году.

     Увеличение  затрат на производство объясняется  увеличением материальных затрат на 58,1%, и увеличением затрат на заработную плату на 10,7%. Как показывает анализ технико-экономических показателей, затраты на производство продукции и услуг растут прямо пропорционально объему реализованной продукции и услуг, но более низкими темпами. Задача ПИИ ОАО «Газтурбосервис» еще более снизить темпы роста затрат на производство и реализацию продукции и услуг, а соответственно и снизить себестоимость товарной и реализованной  продукции и услуг.

     При этом, выручка от реализации продукции  и услуг была увеличена на 35% и  составила 1 168 978,0 руб., при этом план был перевыполнен на 13,9%. Данные изменения выручки от реализации и затрат на производство привели к снижению уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции и услуг на 1,6% и составили 89 копеек. Данный уровень затрат на 1 рубль продукции является достаточно высоким и не благоприятным для деятельности  предприятия. При этом рентабельность продукции и оказываемых услуг является достаточно низкой, не смотря на ее увеличение на 16,2%, она составляет всего 13%.

     Фондоотдача основных производственных фондов снизилась  на 24,4% за счет увеличения их среднегодовой  стоимости на 78,4%. Данная динамика, говорит  о снижении эффективности использования основных производственных фондов. Соответственно фондоёмкость основных производственных фондов была увеличена на 32,2%. Так же за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, была увеличена фондовооружённость предприятия на 61,7%, не смотря на увеличение численности рабочих на 10,4%.

     Так же наблюдается снижение материалоотдачи  на 14,7%, это свидетельствует о  снижении эффективности использования  сырья и материалов. Это может  быть вызвано увеличением отходов  в процессе производства продукции и увеличением количества брака готовой продукции.

     Объем произведенных продукции и услуг  в 2010  году увеличился на 3,9% относительно 2009 г. и на 1,9% относительно запланированного объема, а объемы реализованной продукции и услуг были увеличены на 35% относительно 2009 года и на 13,9% относительно плановых значений. Данные изменения произошли в связи с увеличением спроса на продукцию и услуги предприятия.

     Чистая  прибыль за 2010 год была увеличена на 26,6%, а запланированное значение превысила на 101,3%. Анализ структуры формирования прибыли от продаж показал, что ее увеличение на 54,3% обусловлено увеличением выручки от реализации продукции услуг на 35%, в то время как затраты на производство продукции и услуг были увеличены всего на 32,8%.

Таблица 1.2

Основные  технико-экономические показатели работы ПИИ ОАО «Газтурбосервис» за 2009-2010 гг.

     Проследим динамику основных производственных показателей наглядно (рис. 1.3).

Рис. 1.3. Динамика основных экономических показателей

ПИИ ОАО  «Газтурбосервис» 

     1.2. Анализ эффективности затрат и факторов ее определяющих

     Проведем  анализ динамики полной себестоимости  товарной продукции и услуг в  целом по предприятию и по их видам (табл. 1.3).

  В целом в 2010 году полная себестоимость товарной продукции и услуг по сравнению с 2009 годом увеличилась на 11,2%, а план был перевыполнен на 1,2%. Это связано как с увеличением объема производства в натуральном выражении, так и увеличением себестоимости единицы практических всех видов продукции и оказываемых услуг.

     Наблюдается снижение полной себестоимости капитального ремонта двигателей ГПА-10 на 34,4%, а  так же снижения себестоимости прочей продукции на 34,9% и сервисного обслуживания на 6,4%, данная тенденция связана со снижением спроса на данную продукцию и услуги. При этом следует отметить, что себестоимость капитального ремонта единицы двигателя ГПА-10 увеличилась на 23,9% по сравнению с отчетным годом.

     Наибольшее  увеличение полной себестоимости капитального ремонта произошло у двигателей ДГ-90 – на 84,6%, это связано с  увеличением себестоимости капитального ремонта единицы продукции на 23,8%  и увеличением объемов  производства данного вида услуг  на 66,7%.

      Себестоимость произведенных услуг связи по истечению анализируемого периода  не была изменена. В 2009 и 2010 гг. она составила 1 659,9 тыс. руб. Данная тенденция характеризуется наличием заключенных договоров с постоянными партнерами, при этом увеличения спроса на данный вид услуг не наблюдается и предпосылки к увеличению себестоимости так же отсутствуют.

     Следует отметить, что себестоимость единицы  продукции и услуг увеличилась  по всем видам производимой продукции  и услуг, кроме  производства прочей продукции – снижение на 7%, и проведения сервисного обслуживания – снижение на 6,4%, при этом план был выполнен на 100% и планируемые значения были достигнуты. Наибольшее увеличение (41,5%) себестоимости капитального ремонта единицы продукции наблюдается у двигателей ДЦ-59. Увеличение себестоимости капитального ремонта единицы каждого вида двигателей, объясняется увеличением стоимости сырья и материалов, а так же увеличением трудоёмкости единицы продукции и увеличением среднечасовой заработной платы.