Отчёт по практике в Инспекции МНС России по Октябрьскому району г. Красноярска

Министерство образования и науки Российской Федерации

Красноярский государственный университет

Экономический факультет

Кафедра Финансов и кредита

ОТЧЕТ О ПРАКТИКЕ

в Инспекции МНС России по Октябрьскому району г. Красноярска

студента 4 курса 42 группы

специальности «Налоги и налогообложения»

Морозова Александра Олеговича

                                                                                           подпись

                                                  Руководитель практики от организации:

Заместитель руководителя ИМНС РФ

по Октябрьскому району г. Красноярска

Лукьянова Татьяна Петровна

                                                                           подпись                                                                          

Руководитель практики от университета:

Ростовцева Елена Витальевна

              подпись                     

Красноярск, 2004

Оглавление

Введение

Раздел I. Инспекция МНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска Красноярского края

1.1. Основные задачи ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

1.2. Основные функции ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

1.3. Структура и функции основных отделов ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

Раздел II. Отдел камеральных проверок юридических лиц ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

Раздел III. Выполненные за период практики задания

Заключение

Литература

Введение

Неотъемлемой частью учебного процесса студентов четвертого курса является прохождение производственной практики, направленной на ознакомление студентов  с деятельностью соответствующих предприятий и организаций.

Я был направлен в Инспекцию Федеральной налоговой  службы по Октябрьскому району г. Красноярска Красноярского края, которая является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий  по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

-осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

-осуществлением  валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.

-соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения

-регистрирует контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями

-ведет в установленном порядке   учет всех налогоплательщиков

-ведет учет  сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет.

-бесплатно информирует налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков.

-взыскивает в установленном порядке  недоимки и пени по налогам и сборам

-осуществляет  проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности

-осуществляет функции получателя средств федерального бюджета.

Основной целью производственной практики является закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний и возможность применения их на практике, а также приобретение опыта самостоятельной работы на определенной должности.

Основными задачами, которые решались во время прохождения практики являются изучение организационно-функциональной структуры и содержания работы Инспекции МНС РФ по Октябрьскому району, более подробное изучение функций, задач и должностных обязанностей работников отделов, ознакомление с нормативно-правовой базой, регламентирующей деятельность данной организации.

Во время производственной практики мной были изучены функции, задачи и содержание работы следующих отделов ИФНС России  по Октябрьскому району: отдела регистрации и учета налогоплательщиков, отдела камеральных проверок юридических и физических лиц, отдела выездных проверок юридических и физических лиц, отдела учета, отчетности и анализа, отдела урегулирования задолженности.

Непосредственно практика проходила в отделе камеральных проверок №3 лиц, который является структурным подразделением Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска и организует проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков, а также выполняет другие возложенные на него функции. В своей работе отдел руководствуется Положением об инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска, Положением об отделе, Регламентом проведения камеральных проверок, инструкциями и методическими указаниями и рекомендациями, предназначенными для служебного пользования, иными нормативными актами, в соответствии с законодательством РФ.

Раздел I. Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска

ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска Красноярского края является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы  по Красноярскому краю.

Данное учреждение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемых в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговая инспекция является самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени организация может заключать договора, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, нести обязанности, а также выступать истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание налоговой инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов . Организация имеет самостоятельную смету  расходов, выделение лимитов для   деятельности инспекции осуществляет вышестоящая организация т.е Управление ФНС России по Красноярскому краю. Финансирование осуществляется в соответствии  с экономической бюджетной классификацией  по видам  и  статьям расходов. Инспекции открыт лицевой счет  в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и осуществления расходов на содержание Инспекции

Основные задачи ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

1.     Осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей, в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды;

2.     Осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством о валютном регулировании РФ и валютном контроле в пределах компетенции инспекции;

3.     Осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции;

4.     Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц;

5.     Осуществление иного контроля;

6.     Обслуживание налогоплательщиков;

7.     Иные задачи.

Основные функции ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

1.      Проведение работы по взиманию законодательно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей;

2.      Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

3.      Осуществление государственной регистрации юридических лиц и постановки на учет налогоплательщиков;

4.      Осуществление государственной регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии);

5.      Составляет, анализирует и представляет в установленном порядке в Управление налоговую отчетность по формам, утвержденным ФНС РФ;

6.      Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах и об иных актах содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; проводит дополнительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов;

7.      Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством РФ;

8.      Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

9.      Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах;

10. Предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды в случаях, установленных законодательством РФ;

11. Ведет в установленном порядке учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением при осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за соблюдением условий работы с денежной наличностью, принимает решения о применении штрафных санкций к налогоплательщикам в случае нарушения ими Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», условий работы с денежной наличностью или порядка ведения кассовых операций;

12.   Осуществляет работу по учету, оценке и реализации движимого бесхозяйственного имущества, а также имущества перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов;

13. Проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

14. Направляет в установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления;

15. Привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством РФ;

16. Ведет оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых штрафов и административных санкций;

17. Выполняет функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом;

18. Представляет в установленном порядке бухгалтерскую отчетность, являющуюся единой системой данных об имущественном и финансовом положении налоговой инспекции, о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, а также статистическую отчетность;

19. Анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок; подготавливает их на основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений;

20. Информирует соответствующие органы исполнительной власти и местного самоуправления о выявленных нарушениях законодательства РФ по налогам и сборам;

21. Проводит работу по подбору и подготовке кадров работников данной организации и осуществляет мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации;

22. Создает базы данных в порядке, определяемом Управлением;

23. Осуществляет меры по внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

24. Осуществляет управление находящимся в ведении инспекции государственным имуществом;

25. Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности;

26. Осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, иными федеральными законами и другими нормативными актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

Структура и функции основных отделов ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

Руководство деятельностью инспекции осуществляет руководитель Инспекции. Руководитель имеет трех заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями.

Организационная структура представлена следующими отделами:

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

      Государственная регистрация юридических лиц, в том числе принятие решения о внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц либо об отказе в государственной регистрации;

      Учет налогоплательщиков, в том числе постановка на учет налогоплательщиков с применением ИНН, снятие с учета налогоплательщиков, внесение изменений в их учетные данные, привлечение к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете;

Отдел общего и хозяйственного обеспечения

      Делопроизводство по документам для служебного пользования и иного ограниченного доступа;

      Общее делопроизводство;

      Прием, отправка и обработка корреспонденции на бумажных носителях и в электронном виде по каналам связи;

      Формирование и ведение архива документов инспекции;

      Организация обмена информацией по электронной почте;

      Планирование, координация и контроль исполнения работ. Обеспечение представительских мероприятий и организация совещаний руководства инспекции;

      Обеспечение канцелярскими принадлежностями

      Решение вопросов  по обеспечению административного здания  коммунальными   услугами

      Проведение и регистрация в сети Интернет на сайте Госзакупок  заключенных государственных контрактов 

      Осуществление контроля   и обеспечение  функционирования служебного транспорта инспекции 

Отдел финансового обеспечения

                   Осуществляет  учет основных средств и материальных запасов

                   Осуществляет учет форменной одежды работников инспекции

                  Производит начисление заработной платы работникам инспекции

                  Производит оплату  за  потребленные электроэнергию,  теплоэнергию, воду.

        Производит  перечисление  удержанного подоходного налога из заработной платы  работников инспекции, страховых взносов на Пенсионное обеспечение и медицинское страхование.

        Производит начисление и перечисление  налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, платы за загрязнение окружающей среды

        Составляет  бюджетную отчетность  об использовании выделенных лимитов бюджетных обязательств,  о наличии  и использовании материальных запасов

Отдел кадров и безопасности

                          Осуществляет прием на гражданскую службу  и увольнение  с                 гражданской службы работников инспекции

                          Осуществляет учет рабочего времени

                          Осуществляет  обеспечение безопасности

                          Ведет секретное делопроизводство

                          Осуществляет охрану труда

Юридический отдел

      Рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков;

      Правовая экспертиза документов, подготавливаемых в инспекции и оказание правовой помощи подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства РФ;

      Участие в рассмотрении представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок;

      Подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок;

      Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством РФ;

      Защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;

      Анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее применению в соответствии с законодательством РФ;

Отдел работы с налогоплательщиками

      прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях;

      регистрация представленных документов, фиксация соответствия представленных документов установленным требованиям;

      информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой РФ;

      взаимодействие отделов инспекции с целью привлечения специалистов для участия в информационно-разъяснительной работе с налогоплательщиками

Аналитический отдел

      взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов;

      контроль за правильностью зачисления платежей на счета по учету доходов бюджета в связи с изменениями и дополнениями, вносимыми в классификацию доходов бюджета;

      разрешение проблемных ситуаций с начислением пени;

      анализ начислений, поступлений и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ, выработка предложений по повышению их собираемости;

      контроль за выполнением установленных заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему РФ;

      прогнозирование налоговых поступлений и других доходов в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечение процедур банкротства

      осуществление мониторинга состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ, а также эффективности мер по ее урегулированию;

      направление требований об уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ, взыскание налогов и сборов в бюджетную систему РФ за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков;

      списание задолженности, невозможной к взысканию;

      контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами;

      работа с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками.

Отдел камеральных проверок № 1,2,3 юридических и физических лиц

      мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников;

      проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков;

      проведение камеральной проверки правомерности возмещения входного НДС;

      проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов;

      участие в производстве по делам об административных правонарушениях;

      анализ схем ухода от налогообложения, в т. ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению;

      отбор налогоплательщиков для включения в план выездных проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам проведенных выездных налоговых проверок.

Отдел выездных проверок № 1,2

      проведение выездной налоговой проверки;

      проведение проверки правильности определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);

      проведение проверки достоверности данных бухгалтерского учета о фактической себестоимости продукции (работ, услуг);

      проведение проверки правильности и законности отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактической прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг);

      оформление результатов выездной налоговой проверки, реализации материалов проверки, рассмотрение разногласий с ИМНС, вынесение решения и требования по результатам выездной проверки;

      проведение проверки налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС, акцизам, налогу на имущество, ЕСН, местных налогов.

Отдел оперативного контроля

      регистрация, снятие с учета и другие работы по учету ККМ в денежных расчетах с населением;

      проверка полноты учета выручки с использованием ККМ;

      обеспечение контроля за производством и оборотом нефтепродуктов;

      осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины.

      Проведение проверок по  использованию ККМ

Отдел досудебного аудита

      Изучает и анализирует составленные акты проверок  и решает в досудебном порядке разногласия между налоговой инспекцией и налогоплательщиком.

      Участвует в заседаниях комиссий по разногласиям

Отдел предпроверочного анализа  и истребования документов

                 Проводит  анализ бухгалтерской отчетности и планирует проведение проверок

                 Производит истребование документов по встречным проверкам

                 Планируют  документальные проверки с учетом проведенного анализа

Отдел обработки данных

      Осуществляет ввод в информационную систему  полученных деклараций, сведений из регистрационной палаты, ГАИ, ЗАГСА, паспортного стола

Отдел информационных технологий

      Данный отдел осуществляет сопровождение  всех установленных программ в инспекции

      Осуществляет  обслуживание установленной техники

Раздел II. Отдел камеральных проверо

к юридических лиц и физических лиц   ИМНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска

Налоговым кодексом РФ установлена система налогов и сборов, а так же основные принципы налогообложения в России. Основные начала налогового законодательства ,представляют собой основные принципы налоговой системы, соблюдение которых  в налоговых правоотношениях является обязательным.

Статья 23 НК содержит перечень   обязанностей налогоплательщиков, он конечно - же не является  исчерпывающим, т.к. налогоплательщики несут и другие обязанности, но основные принципы  отражены. Согласно ст. 161 п..2  налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплатить  в бюджет сумму налога . Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан  и организаций.

Согласно  ст.3 п.1 каждое лицо, будь то юридическое или физическое, должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Общим  условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения. Согласно ст. 44 п. 2 НК обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается  на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Транспортный налог уплачивается  с момента постановки транспортного средства на учет, земельный налог с момента приобретения прав на землю и т.д. Например, мной составлены налоговые декларации  по предприятию по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Участие в гражданских правоотношениях, а именно вступление в договорные отношения является основанием формирования налоговых обязательств перед государством. Для налогообложения правовое  значение имеет фактическое исполнение сделки., а не факт заключения договора.

Исполнение налоговой обязанности -основной способ прекращения обязанности по уплате налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога  в установленные для этого сроки, но уплатить налог можно и досрочно .

Налогоплательщик имеет право на получение налоговой выгоды от своих операций. Налоговая выгода представляет собой уменьшение  размера налоговой обязанности, т.е. получение налогового вычета, применение более низкой процентной ставки, получение права на возврат.

Для уплаты налога необходимо правильно рассчитать сумму, положенную к уплате. По общему правилу обязанность  исчислить налог возлагается на налогоплательщика. Но в законе может быть предусмотрено, что исчислить сумму налога обязан и налоговый орган, который  обязан направить налогоплательщику уведомление. Неуплата налога в срок предоставляет налоговому органу право перейти к процедуре принудительного взыскания налога. Тогда налоговый орган  направляет требование об уплате налога.

Налоговый кодекс предусматривает два способа принудительного  взыскания:

-Взыскание налога за счет денежных средств

-Взыскание налога   за счет  иного имущества.

Принятие решения о принудительном взыскании налога и обращение в суд происходит в установленные  законом сроки. Утрата налоговым органом права на взыскание в связи с истечением установленного срока взыскания, подтвержденная судебным актом ,означает, что налоговая недоимка является безнадежной. Безнадежная налоговая недоимка подлежит списанию в порядке, установленном совместным Приказом ЯК -7-8/393@ от 19 августа 2010. Налоговую отчетность  проверяют отдел камеральных проверок.