Оценка финансового состояния кредитной организации

ВВЕДЕНИЕ

    Последние годы явились периодом глубоких изменений  в банковском деле, многочисленных новаций в организации и формах обслуживания клиентов, в методах  управления банком. Традиционные виды банковской деятельности усложнились, приобрели новые черты. В то же время возникают новые виды финансовых операций и услуг, не имевшие аналогов в практике банковского дела ранее. Одновременно наблюдается существенное возрастание рисков, связанных с  банковской деятельностью, и для  любого банка важным является их предвидение  и снижение до минимального уровня.

    В условиях возрастания банковских рисков, мирового финансового кризиса, ужесточения  требований к кредитным организациям, предъявляемых надзорными органами, трудно переоценить решающую роль финансовой устойчивости кредитных организаций.

    Это обусловлено тем, что с помощью  оценки деятельности коммерческого  банка, регулирующие органы стараются  выполнить свои основные задачи: поддержание  стабильности банковской системы, защита кредиторов и вкладчиков. Так же анализирует финансовое состояние  кредитной организации её органы управления с целью выявления  резервов повышения и эффективности  деятельности.

    Однако  определение финансовой устойчивости кредитной организации необходимо не только управленческому звену  банка и регулирующим органам, но и банковским клиентам, которые стремятся  выбрать наиболее надежный банк и  определить целесообразность и перспективы  дальнейших с ним взаимоотношений.

    Большинство показателей банка, в своей совокупности характеризующих финансовое состояние  банка, напрямую влияют на конкурентоспособность  банка на рынке банковских услуг, так как первый вопрос, который  задает себе потенциальный клиент банка, это насколько устойчив банк, с  которым он собирается сотрудничать. Кроме того, в период мирового финансового  кризиса финансовая устойчивость многих банков упала, некоторые из них на грани банкротства, поэтому тема выпускной квалификационной работы является чрезвычайно актуальной. 
         Актуальность и недостаточная разработанность темы выпускной квалификационной работы определили цели и задачи исследования.

      Цель выпускной квалификационной  работы – дать оценку финансового  состоянии и рентабельности деятельности  ОАО «Сибирский банк Сбербанка  РФ», разработать меры по повышению  рентабельности деятельности кредитной  организации.

      В соответствии поставленной  целью в выпускной квалификационной  работе поставлены задачи:

• рассмотреть теоретические основы финансового анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка;
• изучить методологические подходы к оценке финансового состояния коммерческого банка;
• провести оценку финансовых показателей деятельности коммерческого банка и разработать меры по повышению рентабельности деятельности.

    Объект  исследования – ОАО «Сибирский банк Сбербанка РФ».

    Предмет исследования – оценка финансового  состояния и результатов деятельности ОАО «Сибирский банк Сбербанка РФ».

    Структура работы отвечает целям и задачам  исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. 

    Теоретическую основу исследования составляют сформулированные в фундаментальных монографических  работах отечественных и зарубежных авторов, а так же в диссертациях и научных статьях, в ведущих  экономических журналах методологические и теоретические положения по различным аспектам анализа финансового  состояния кредитной организации  и повышению её конкурентоспособности  на рынке банковских услуг.

    Нормативно  – правовую базу исследования составили  законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Банка России и  Сбербанка России. 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
1. Виды и методы финансового анализа в коммерческом банке

    Для устойчивого функционирования банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов необходимо проводить  анализ финансового состояния кредитных  организаций. Цель анализа – обеспечить качественное управление развитием  всех важнейших экономических и  финансовых параметров жизнедеятельности  банка, таких, как структура его  пассивов и активов; капитал и  платежный оборот (собственные и  привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутрибанковское ценообразование  и эффективность работы подразделений  банка.

    Методики  анализа финансового состояния  кредитных организаций должны устанавливать  с высокой точностью степень  надежности банка и способность  бесперебойно выполнять свои обязательства  перед клиентами. В настоящее  время еще не создано единой методики оценки деятельности коммерческого  банка.

    Различные подходы Центрального банка РФ, независимых  экспертов и аналитических отделов  самих банков к анализу финансового  состояния объясняются различными целевыми установками, использованием разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их характеризующих.

    Банк  России проводит работу по определению  состояния банков, которая основывается на официальной отчетности и установленных  экономических нормативах деятельности кредитных организаций. При анализе  нормативов выявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности, соответствуют истинному финансовому  состоянию банка. Порядок расчета  осуществляется согласно Инструкции №1 ЦБ РФ от 01.10.97 г. «О порядке регулирования  деятельности банков». Кроме того, Центральный  Банк Российской Федерации разработал рекомендации по определению критериев  степени проблемности банков. К первой категории относятся финансово стабильные коммерческие банки, ко второй – проблемные.

    Традиционно внутренний анализ деятельности кредитных  организаций проводится по следующей  схеме:

    1. Анализ объемов операций банка.  Для динамично развивающейся  кредитной организации характерно  плавное увеличение средних объемов  активов. Резкие скачкообразные  изменения валюты баланса свидетельствуют  о наличии крупных клиентов, либо  о проведении крупных операций, что значительно повышает уровень  риска. Уменьшение валюты баланса  говорит о потере клиентов, сворачивании  деятельности.

    2. Анализ активов и пассивов  банка и их согласованности.  От качества банковских активов  зависит достаточность капитала  банка и уровень принимаемых  рисков. Анализ проводится для  выявления достаточности уровня  диверсификации банковских операций, определения степени зависимости  кредитной организации от развития  внешней ситуации на различных  сегментах рынка банковских продуктов,  от общеэкономических и региональных  тенденций и т.д. Важным является  определение доли работающих  активов, структуры кредитного  портфеля, соотношения собственных  и привлеченных ресурсов банка,  длительности использования привлеченных  ресурсов.

    3. Анализ банковских рисков необходим  для снижения опасностей потерь  банком части своих доходов  или осуществления дополнительных  расходов в результате проведения  определенных финансовых операций. Важна оценка не только рисков  контрагентов (кредитный риск, риск  пассивных операций), но и позиционных  (валютный риск, риск изменения  процентных ставок, риск ликвидности).

    4. Анализ капитала банка и его  достаточности. Оценка адекватности  капитала в российской практике  проводится в соответствии с  алгоритмом Инструкции №1 ЦБ  РФ. Очень большой запас достаточности  может свидетельствовать о наличии  возможности увеличения объемов  активных операций с различными  уровнями риска.

    5. Анализ эффективности деятельности  банка осуществляется с целью  поиска путей дальнейшего развития  организации, которые оптимизировали  бы ее прибыль и позволили  избежать лишних потерь. Изучение  основывается на оценке показателей  доходности.

    Еще одним методом оценки финансового  состояния кредитной организации  является проведение коэффициентного  анализа. Он позволяет определить место  банка на финансовом рынке, основные направления его деятельности (специализацию) и оценить финансовое положение  кредитной организации. Показатели, характеризующие финансовое состояние  банка, включают в себя коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности, качества размещения средств. Необходимо отслеживать изменения  в динамике. Недостатком данной методики является отсутствие оптимальных значений показателей и возможности однозначно оценить деятельность банка.

    С точки зрения определения надежности кредитных организаций как основного  фактора финансового состояния  банков, широкую известность приобрел рейтинг, составляемый экспертами журнала  «Деньги», построенный на основе методики В. Кромонова. Суть методики состоит  в его дистанционном отслеживании по аналитическим коэффициентам.

    Для разработки комплексной методики, позволяющей  с достаточной степенью достоверности  и учетом наибольшего количества показателей оценивать эффективность  функционирования российских банков необходимо проведение аналитической работы по изучению характерных черт деятельности банков, закономерностей их развития, а также опыта зарубежных коммерческих банков.

2. Критерии и показатели оценки финансовой устойчивости и ликвидности банка

    Важной  теоретической составляющей предлагаемой методики оценки устойчивости банка  является обоснование критериев  финансово устойчивого банка  в условиях воздействия изменяющихся внешних и внутренних факторов. Исследования, проведенные в предыдущем параграфе, выявили и конкретизировали следующие критерии устойчивого функционирования коммерческого банка: достаточность капитала, ликвидность, качество активов, качество пассивов и прибыльность. Данные критерии составляют основу системы оценки финансовой устойчивости банков.

    Традиционно оценка финансовой устойчивости банка  предполагает использование определенного  набора показателей, которые в нашем  случае могут быть сгруппированы  следующим образом:

    1. Показатели достаточности капитала;

    2. Показатели ликвидности;

    3. Показатели, характеризующие качество  пассивов;

    4. Показатели, характеризующие качество  активов;

    5. Показатели прибыльности.

    На  практике для оценки данных показателей  применяется достаточно большое  количество коэффициентов. Поэтому  возникает задача выбора из существующего  множества коэффициентов только тех, которые оказывают наибольшее влияние на финансовую устойчивость банка. Выбор коэффициентов должен опираться не на субъективные суждения аналитиков, а на установление строгой  зависимости от этих факторов финансового  состояния банков. Поэтому, не пытаясь  изобретать новые коэффициенты для  оценки ликвидности, прибыльности, достаточности  капитала, качества активов пассивов, в работе проведено исследование наиболее часто встречающихся в  различных методиках коэффициентов  по выбранным показателям устойчивости банков.

    Односторонность и ограниченное значение каждого  из коэффициентов свидетельствует  о целесообразности использования  для оценки устойчивости совокупности таких коэффициентов (Таблица 1). В этой связи данные коэффициенты должны выражать определенную систему, раскрывающую его деятельность с оптимальных позиций. Представленные в таблице 3.2.1 коэффициенты являются наиболее показательными и чаще всего используются для определения достаточности капитала, ликвидности, рентабельности и качества активов и пассивов.

    Основным  требованием, которому должны быть удовлетворены  коэффициенты устойчивости, используемые в методике, является их сочетаемость, сопоставимость между собой по размерности и направленности.

    Рассмотрим  представленные в Таблице 1 коэффициенты более подробно.

    Капитал является одной из наиболее важных интегральных характеристик коммерческого  банка. Оценку достаточности капитала можно производить либо на основе абсолютных, либо на основе относительных  показателей. Его размер в абсолютном выражении определяет способность  банка сохранять устойчивость в  кризисные периоды, иными словами, характеризует возможности кредитной  организации нести убытки без  нанесения серьезного ущерба своей  платежеспособности. Капитал также  отражает совокупную эффективность  работы банка, степень доверия акционеров и клиентов к его деятельности, качество менеджмента.

    Таблица 1

    Система показателей, используемых при оценке финансовой устойчивости коммерческих банков

(Окончание таблицы 1)

    В настоящее время, принимая во внимание требования Центрального банка РФ по выполнению экономических нормативов, капитал является ограничителем  масштабов банковских операций, осуществляемых коммерческими банками, и оценка его величины производится в соответствии с Положением ЦБ РФ "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 26 ноября 2001 года № 159-П, которое разработано  с учетом стандартов Базельского  комитета по надзору за банками.

    Однако, как известно, абсолютные показатели не дают полной и объективной информации об объекте исследования. При определении  величины капитала в абсолютном выражении  трудно судить о том, достаточно ли этой величины для выполнения банком его основных функций или нет. Использование системы относительных  показателей расширяет возможности  изучения и оценки финансового состояния коммерческих банков, в частности, показателя их собственного капитала.

    Таким образом, представляет несомненный  интерес для оценки устойчивости коммерческих банков коэффициент достаточности  капитала, расчет которого приведен в  таблице 1. Данный коэффициент показывает, насколько вложения банка в рискованные  активы защищены собственным капиталом. Однако, если рассматривать коэффициент  достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банков, то он может дать неверное представление  об устойчивости кредитной организации. При комплексном рассмотрении устойчивости коммерческих банков большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности банков.

    Для оценки уровня ликвидности коммерческих банков были выбраны нормативы, установленные  ЦБ РФ Инструкцией № 1: мгновенной, текущей  и общей ликвидности. Они представляют собой соотношение статей актива баланса банка, имеющих определенный срок возврата, с соответствующими по срокам погашения статьями пассива, а также долю ликвидных активов  в общей их сумме. Норматив долгосрочной ликвидности в систему коэффициентов  для оценки финансовой устойчивости банка не включен, так как он не отвечает требованиям, которым должны соответствовать коэффициенты, используемые в предлагаемой методике (сочетаемость и сопоставимость между собой  по размерности и направленности).

    Оценка  уровня ликвидности банка производится путем сопоставления значения коэффициентов  ликвидности конкретного банка, рассчитанных по методике Банка России, с установленными нормами. Органы банковского  надзора обязывают поддерживать коэффициенты ликвидности на определенном уровне.

3. Обязательные экономические нормативы, установленные Центральным Банком

    В настоящее время Инструкцией  ЦБ РФ от 16 января 2004г №110-И "Об обязательных нормативах банков" установлено 9 обязательных нормативов. Эти нормативы призваны контролировать деятельность банков по важнейшим направлениям, что следует  из их распределения по следующим  группам:

• норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1);
• нормативы ликвидности банка (Н2, Н3, Н4); (Н5-отменен);
• нормативы кредитного риска банка (Н6, Н7, Н9, Н10.1);
• норматив инвестирования собственных средств в доли (акции) других юридических лиц (Н12). Белоглазова Г.Н. Аудит банков.

    Норматив  достаточности собственных средств (капитала) банка Н1 регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и  определяет требования по минимальной  величине собственных средств банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков, а также  ограничивает объем активных операций в зависимости от капитала.

    Норматив  достаточности капитала банка определяется как отношение размера собственных  средств банка и суммы его  активов, взвешенных по уровню риска.

    Минимально  допустимое числовое значение норматива  Н1 установлено в зависимости  от размера собственных средств (капитала) банка:

    для банков с размером капитала не менее  суммы, эквивалентной 5 млн евро, - 10%;

    для банков с размером собственных средств  менее суммы, эквивалентной 5 млн  евро, - 11%.

    Норматив  мгновенной ликвидности банка Н2 регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение  одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы  высоколиквидных активов банка  к сумме пассивов банка по счетам до востребования.

    Для выполнения норматива требуется, в  основном, "замораживание" соответствующих  сумм на корреспондентских счетах в  Банке России и кредитных организаций  развитых стан, а также в кассе  банка, что сокращает активные операции банка, так как данные средства практически не приносят дохода. Норматив также стимулирует сокращение пассивов до востребования.

    Минимально  допустимое числовое значение норматива  Н2 установлено с 1 апреля 2004 г. в размере 15% (уменьшение с 20%). Снижение норматива  позволяет расширять активные операции.

    Норматив  текущей ликвидности банка Н3 регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение  ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы  ликвидных активов банка к  сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных  дней.

    Минимально  допустимое числовое значение норматива  Н3 установлено в размере 50% (снижение с 70%). Уменьшение норматива способствует увеличению активных операций.

    Норматив  долгосрочной ликвидности банка  Н4 регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально  допустимое отношение кредитных  требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше одного года.

    Увеличение  максимально допустимого значения данного норматива позволило  бы банку наращивать объем активных операций, в том числе инвестиций; аналогичный эффект вызвал бы отказ  от уменьшения расчетной величины капитала на упоминавшиеся корректировки.

    Максимально допустимое числовое значение норматива  Н4 установлено в размере 120%.

    Норматив  общей ликвидности банка Н5 регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное  отношение ликвидных активов  к суммарным активам банка.

    Для выполнения норматива требуется  приобретение необходимых сумм достаточно ликвидных активов в отношении  уже к суммарным активам (за вычетом  обязательных резервов).

    Минимально  допустимое числовое значение норматива  Н5 определено в размере 20%.

    В настоящее время норматив Н5 отменен, при этом были названы основные аргументы:

• указанный норматив не является основным параметром, регулирующим риск потери ликвидности. По мнению практикующих банкиров, если соблюдаются Н2, Н3 и Н4, то с нормативом Н5 никогда проблем не возникает. Как показала практика, наиболее внимательно банки мониторят именно Н2 и Н3.
• многие банки не используют норматив Н5 во внутренней аналитике, а те, кто использует для расчетных целей соотношение ликвидных активов к совокупным, определяет ликвидные активы по собственной методике;
• отказ от требований соблюдать экономический норматив можно оценить как еще один шаг перехода надзорного органа к оценке деятельности банков с использованием принципа мотивированного суждения. Бизнес каждого банка уникален (например, тем, кто занимается кредитованием торговых операций, требуются большие объемы ликвидных активов, чем банкам, специализирующимся на долгосрочном финансировании), поэтому стандартные нормативы далеко не всегда адекватно отражают конкретную ситуацию.

    Норматив  максимального размера риска  на одного заемщика или группу связанных  заемщиков Н6 регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении  одного заемщика или группы связанных  заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных  требований банка к заемщику или  группе связанных заемщиков к  капиталу банка.

    Норматив  лимитирует кредитные операции банка, не позволяя среднему банку обслуживать  крупного клиента и группу связанных  заемщиков в части выдачи крупных (относительно капитала) ссуд.

    Максимально допустимое числовое значение норматива  Н6 утверждено в размере 25%. .

    Норматив  максимального размера крупных  кредитных рисков Н7 регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных  рисков банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных  кредитных рисков и размера собственных  средств (капитала) банка.

    Норматив  ограничивает кредитные операции в  отношении суммарной величины крупных  кредитов (каждая ссуда - свыше 5% капитала).

    Максимально допустимое числовое значение норматива  Н7 определено в размере 800%.

    Норматив  максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам), Н9.1 регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении  участников (акционеров) банка и  определяет максимальное отношение  размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных  банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам банка.

    Максимально допустимое числовое значение норматива  Н9.1 установлено 50%.

    Норматив  совокупной величины риска по инсайдерам банка Н10.1 регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка  в отношении всех инсайдеров, к  которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Норматив Н10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных  требований к инсайдерам к капиталу банка.

    Иногда  инсайдеры также являются важнейшими клиентами банка, поэтому этот норматив подобно Н9.1 ограничивает активные операции.

    Максимально допустимое числовое значение норматива  Н10.1 определено в размере 3%.

    Норматив  использования собственных средств  банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц Н12 регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических  лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к капиталу банка.