Пути повышения прибыли. 2

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

1Теоретические основы и методы  анализа прибыли и рентабельности………5

1.1Формирование финансовых результатов деятельности предприятия и значение прибыли…………………………………………………………………..5

1.2Методы анализа и оценки конечных результатов работы предприятия…..10

1.3 Методика анализа рентабельности предприятия…………………………...18

1.4Механизм распределения и использования прибыли……………………….20

2  Анализ прибыли и рентабельности ООО «Биолика Трейд»………………..22

2.1Характеристика предприятия ………………………………………………....22

2.2Анализ состава и динамики прибыли…………………………. ……………..23

2.3Анализ рентабельности ………………………………………………………..43

3Пути увеличения прибыли и рентабельности ………………………………….47

3.1 Пути и методы увеличения прибыли и рентабельности. ……………………47

3.2Совершенствование производства и снижение себестоимости……………..53

Заключение ………………………………………………………………………....58

Список источников информации…………………..……………………………...61

Приложения…………………………………………………………………………63

ВВЕДЕНИЕ

Формирование финансовых результатов имеет принципиальное значение в рыночной экономике, поскольку прибыль является побудительным мотивом и целью предпринимательской деятельности. Прибыль является обобщающим (интегральным) результатом деятельности и выступает абсолютным показателем эффективности производственно-торговой деятельности.

Важнейшей формой управления финансами предприятия должны стать  решения, суть которых сводится к  формированию достаточных для развития предприятия финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на денежном и финансовом рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования.

Для этого необходима постановка эффективного механизма финансового менеджмента на предприятии – инструмента повышения эффективности и управляемости, следовательно, улучшение финансовых результатов деятельности предприятия.

Для того чтобы осуществить данную постановку задачи необходимо как минимум две составляющих:

1) профессиональные управленческие  кадры; 

2) эффективные инструменты,  методики и методы, позволяющие  рационально управлять финансовыми  ресурсами. 

При этом надо исходить из посылки, что любое оптимальное управленческое решение влечет за собой положительный результат, поэтому при управлении финансовыми результатами необходима тесная работа всех служб предприятия во главе с финансовым менеджером.

Объектом исследования является ООО «Биолика Трейд»

Предметом исследования -финансовый   результат деятельности предприятия.

Целью дипломной работы является анализ результатов деятельности и разработка мероприятий   по повышению финансовых  результатов.

 Для достижения  поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)изучение теоретических  основ прибыли и рентабельности;

2)анализ финансовых  результатов деятельности»;

3)разработка мер по  улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Биолика Трейд».

Информационной основой  послужили: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные бухгалтерского  аналитического учета.

Для написания  дипломной  работы была использована методическая литература:  расширенный операционный анализ по Стояновой Е.С. и Штерну М.Г.; Савицкая Г.В. методика комплексного анализа и др., а также нормативные и законодательные акты, статьи периодической печати.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  И МЕТОДЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И  РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 

1.1 Формирование финансовых  результатов деятельности предприятия  и значение прибыли

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они  составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участками коммерческого дела.

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  проблем социального и материального  поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, партнера. [19, с. 248]

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. [14, с. 109]

Общий финансовый результат  хозяйственной деятельности в бухгалтерском  учете определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» путем подсчета и  балансирования всех прибылей и убытков  за отчетный период. Хозяйственные операции на счете Прибылей и убытков отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода. [15, с. 113]

 «Прибыли и убытки»-  финансовые результаты деятельности  предприятия отражаются в формах:

1. Как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг.
2. Как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые операционные и внереализационные доходы и потери и т.п. Прибыль от реализации на промышленном предприятии, как правило, - главная составляющая финансового результата отчетного периода. Это разница между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию, т.е. себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами.

Прочие операционные доходы и расходы показывают финансовый результат от операций, связанных с движением имущества предприятия (реализация основных средств и другого имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, аннулирование договоров, прекращение производства и т.п.). Если затраты по аннулированным доходам, прекращенному производству и др. компенсируются, суммы компенсаций включаются в прочие операционные расходы. В составе операционных доходов и расходов отражаются также операции, связанные с продажей предприятием иностранной валюты и возникающие курсовые разницы; операции и расходы по покупке иностранной валюты, результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, суммы причитающихся к уплате налогов за счет финансовых результатов и другие менее значительные доходы и расходы. Их сальдо определяет рост или снижение прибыли отчетного периода по сравнению с прибылью от реализации.

Прочие внереализационные  доходы и расходы включают финансовые результаты, не отраженные в предыдущих составляющих прибыли. Их состав достаточно специфичен: это либо случайные, непредвиденные суммы, либо полученные и уплаченные штрафы, связанные с нарушениями договорных обязательств. Здесь, в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, считавшейся безнадежной, полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров и возмещение причиненных предприятию убытков. Иными словами, внереализационные доходы компенсируют предприятию прибыль, которая могла бы быть получена от основной деятельности, если бы все договорные обязательства и сроки платежей соблюдались его партнерами. И наоборот, внереализационные расходы отражают суммы, причитающиеся к уплате из прибыли данного предприятия в возмещение разного рода потерь его партнеров в результате невыполнения им условий расчетов и других договорных условий.

Помимо конечной группировки, также следует отслеживать формирование финансового результата на основных стадиях производственного процесса – это снабжение, непосредственно производство и реализация продукции. Каждая из этих стадий оказывает существенное влияние на конечный финансовый результат. Рассмотрим каждую из этих стадий.

I. Финансовые отношения с поставщиками. Выбор материалов и поставщиков должен производиться на основе анализа альтернативных предложений по стоимости услуг и материалов, условиям оплаты, выдвигаемым поставщикам, и производится финансовым менеджером вместе со службой маркетинга.

II. Определение финансовых аспектов производственной стадии. На стадии производства финансовый менеджер может и должен регулировать процессы списания на производство материалов (например, выбор методов ФИФО, ЛИФО), разработать систему оплаты труда, систему распределения комплексных статей затрат по видам продукции, определить схемы начисления амортизации и т.д. Все это крайне важно, поскольку непосредственно влияет на налогообложение предприятия и, как показывает практика, в этой части большинство российских предприятий теряет значительную часть финансовых ресурсов. [10, с. 27-28]

 Для текущего этапа  экономического «развития» России  характерно состояние массовых  неплатежей. В сегодняшних условиях  от того, насколько своевременно  происходит оплата продукции (услуг), зависит финансовое состояние предприятия, поскольку любая задержка поступления выручки в геометрической прогрессии генерирует рост кредиторской задолженности предприятия, штрафных санкций за просрочку платежей, приводит к необходимости привлекать банковские кредиты для пополнения оборотных средств. Кроме финансовых проблем это также связано с возникновением социальной напряженности в коллективе, ухудшением отношений с поставщиками сырья и материалов и т.д.

      III. Распределение поступивших средств от реализации продукции. Здесь финансовый менеджер должен решать следующие вопросы:

• В какой степени требует финансирования текущее производство исходя из планируемых изменений производственной программы;
• Какую часть чистой прибыли направлять на выплату дивидендов и в каком объеме необходимы средства на техническое развитие, поскольку выплата дивидендов определяет текущий курс акций, а техническое  перевооружение скажется на курсе в перспективе;
• Может ли предприятие позволить себе социальные проблемы.

Существенное влияние  на финансовые результаты оказывает  правильная группировка затрат предприятия  в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:

• расходы, включаемые в затраты на производство;
• расходы и потери, подлежащие отнесению на счет Прибылей и убытков;
• расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;
• прочие расходы предприятия. [16, с. 115]

Подведем некоторые  итоги. Для лучшего управления прибыль классифицируют следующим образом:

• общая прибыль (убыток) отчетного периода – балансовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыль от финансовой деятельности;
• прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.

Все показатели содержатся  в форме №2 квартальной и годовой  бухгалтерской отчетности предприятия  – «Отчет о финансовых результатах».

Прибыль – важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля дохода учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим материалом финансового здоровья предприятия.

Поэтому необходимо четко очертить задачи и объекты управления для  достижения лучшего финансового  результата.

Рис. 1. Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

1.2.Методы анализа и  оценки конечных результатов  работы предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

• систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

 Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках»(форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

• маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);
• прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);
• общий финансовый результат до налогообложения (брутто-прибыль)(финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);
• налогооблагаемая прибыль (разность между брутто-прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы  льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается);
• чистая прибыль — это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

капитализированная (нераспределеннная) прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Следует основательно изучить  факторы изменения каждой состав- ляющей общей суммы брутто-прибыли.

        Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы (рис.1).

Прибыль от реализации продукции в  целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (C_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

П = ∑ [VРПобщ • Уд_i (Ц_i – С_i)]                                                               (1)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Рис. 2. Структурно-логическая схема факторного анализа прибыли от операционной деятельности [8,с.15]

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице ниже. Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

                        I_рп=VРП₁/VРП_{0                                                                                                    (2)}

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом  объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

                      ∑ (VPПi₁ • Цi₀) - ∑(VPПi₁  •Ci₀)                                            (3)

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

                   ∑(VРП_i1 • Ц_i1)-∑ (VРПi₁ •С_i0)                                                    (4)

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

                                ∆П_vрп = П_усл1 – П₀                                                                      (5)

структуры товарной продукции

                    ∆Пстр = П_усл2 – П_усл1                                                                   (6)

отпускных цен

                   ∆П_ц = Пусл3 - Пусл2                                                                   (7)

себестоимости реализованной продукции

               ∆П_с = П₁ – П_усл3                                                                    (8)

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

                 П =VPП_i  • (Цi - Ci).                                                          (9)

Методика расчета влияния  факторов способом абсолютных разниц (на основании данных табл. ниже:

                        ∆Пvрп == (VРП₁ – VРП₀) • (Ц₀ – С₀)                                             (10)

             ∆П_ц = (Ц₁ – Ц₀) • VРП₁                                                                     (11)

             ∆П_с = -(С₁ – С₀) • VРП₁                                                                    (12)

Аналогичные расчеты  проводятся по каждому виду продукции. Данные показывают, по каким видам  продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Цены обеспечивают предприятию  за планированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т.д.). При этом ценовая политика должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товаров.

Большое значение при  изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен. Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается делением выручки от реализации соответствующего изделия на объем его продаж за отчетный период. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (∆Ц_кач) можно определить по формуле:

.

                          ∆Ц_кач = (Цн - Ц_п ) •VРП_н /VРП_{общ                                                                   (12)}

    где Цн , Цп соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

          VРП_н — объем реализации продукции нового качества;

VРПобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

По тем видам продукции, по которым цены устанавливаются в зависимости от сорта или кондиции, категории, влияние качества продукции на изменение средней цены можно рассчитать способом абсолютных разниц: изменение удельного веса по каждому сорту умножается на базовую цену единицы продукции соответствующего сорта и результаты суммируются:

                ∆Ц = ∑(Уд_i1 –Уд_i0) •Ц_{i0                                                                                                     (13)}

Если на протяжении отчетного  периода произошло изменение  цен на продукцию в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации после изменения цены и делится на общее количество реализованной продукции соответствующего вида за отчетный период.

В заключение обобщаются результаты анализа по каждому виду продукции.

                       Рис.3.Балансовая прибыль предприятия

1.3. Методика анализа рентабельности предприятия

Рентабельность —  это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

          2)показатели, характеризующие рентабельность продаж;

          3)показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп), или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного потока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп).

                   R_з = П_рп /З_рп , или  R_з = ЧП_рп /З_рп,   R_з = ЧДП /З_рп                                (14)

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли или  самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. Последний показатель точнее предыдущих отражает результаты деятельности предприятия, поскольку учитывает не только чистую прибыль, но и всю величину собственных заработанных средств, поступающих в свободное распоряжение предприятия из оборота. Сумма прибыли может быть небольшой, если предприятие применяет ускоренный метод начисления амортизации, и наоборот. Однако в совокупности эти две величины довольно реально отражают доход предприятия, который может быть использован в процессе реинвестирования.

Аналогичным образом  определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли или чистого денежного потока от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.