Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………….

Глава 1. Технико-экономическая  характеристика ООО «Береза»………………………….

1. Общие сведения об организации…………………………………………………………
2. Основные технико-экономические показатели…………………………………………
3. Учетная политика организации………………………………………………………….

Глава 2. Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с  поставщиками и подрядчиками………………………………………………………………………………….

2.1 Понятие и нормативное  регулирование расчетов с поставщиками  и подрядчиками…

2.2 Бухгалтерский учет  операций с поставщиками и  подрядчиками…………………....

2.3 Документальное оформление  расчетов с поставщиками и  подрядчиками…………..

2.4 Налогообложение операций  с поставщиками и подрядчиками………………………

2.5 Методика проведения  налогового контроля по НДС………………………………….

Глава 3. Особенности учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза»………………………………………………………………

3.1 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза» …….

3.2 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов поставщиками и подрядчиками в ООО «Береза»……………………………………………………………………………….

3.2 Налогообложение по  операциям расчетов с поставщиками  и подрядчиками в ООО «Береза» ……………………………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время большое  внимание уделяется поступлению  товаров и расчётам с поставщиками. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности. Кроме того, установление стабильных хозяйственных связей с поставщиками и подрядчиками является важной задачей управления и менеджмента любой организации.

Рациональная организация  расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и  расчетной дисциплины, повышению  ответственности за соблюдение платежной  дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости  оборотных средств, улучшению финансового  состояния организации.

Результаты эффективности  учета операций с поставщиками и  подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная  стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность  финансово – хозяйственной деятельности организации.

На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и  период ее оборачиваемости.

Кредиторская задолженность  неизбежное следствие существующей  системы расчетов между организациями, при которой всегда  имеется  разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Высокая оборачиваемость  кредиторской задолженность может  свидетельствовать об улучшении  платежной дисциплины предприятия  в отношениях с поставщиками –  своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами  или сокращением покупок с  отсрочкой платежа.

Управление движением  кредиторской задолженности – это  установление таких договорных взаимоотношений  с поставщиками, которые ставят сроки  и размеры платежей предприятия  в зависимость от поступления  денежных средств от покупателей. Если без должного внимания относиться к  кредиторской задолженности, то это  может являться одной из причин кризисного положения ООО «Береза», которое проявляется недостатком денежных средств в обороте, привлечения дополнительных источников финансирования, что также неблагоприятно сказывается на состоянии предприятия.

Четкая  организация расчетов с поставщиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств. В связи, с  чем возникает необходимость  проведения аудиторской проверки расчетных  операций. От правильности ведения  учета будет зависеть определение  налоговой базы по налогу на добавленную  стоимость, к возмещению, предоставление верных сведений в налоговые органы и последующая уплата налога.

Актуальность выбранной  темы определяется тем,  что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, составляет существенную и очень важную часть бухгалтерской деятельности, так как не поступление или несвоевременное поступление оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности, возникающие, в результате этого, кредиторские задолженности, зачастую нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.

Объектом исследования дипломной  работы выступает Общество с ограниченной ответственностью «Береза», расположенная  в городе Чебоксары Чувашской  Республики.

Предмет исследования бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель дипломной работы – изучить особенности учета  и налогообложения расчетов с  поставщиками и подрядчиками.

В соответствии с поставленной целью формируются следующие  задачи:

1. Раскрыть общие сведения об организации.
2. Проанализировать технико-экономические показатели предприятия.
3. Рассмотреть учетную политику предприятия.
4. Изучить понятие и нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками.
5. Раскрыть бухгалтерский учет операций с поставщиками и подрядчиками.
6. Описать документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками.
7. Охарактеризовать налогообложение операций с поставщиками и подрядчиками.
8. Определить методику проведения налогового контроля по НДС.

Практическая значимость изучаемой темы заключается в  том, что полученные входе проделанной  работы данные позволяют снизить  кредиторскую задолженность в ООО  «Береза», повысить платежеспособность организации.

Источниками для написания  данной дипломной работы по ООО «Береза» на тему: «Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками» послужили годовые отчеты 2010 и 2011 гг.– первичная и сводная документация по хозяйственным операциям, нормативные материалы, обзор экономической литературы.

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Береза»

1. Общие сведения об организации

Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Береза».

Сокращенное фирменное наименование общества – ООО «Береза».

Участником общества является Масин Валентин Павлович.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества.

ООО "Береза" - одно из крупнейших производителей мебели в Чувашской  Республике.

Общество обладает правами  юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, бланки и  печать со своим наименованием.

Учредительным документом ООО “Береза” является Устав.

Уставный капитал общества равен 30 тыс. руб.

Основная цель общества получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

1.Производство и реализация мебели, пластиковых окон из немецкого профиля “Veka”;

2. Производственно-коммерческая деятельность;

3.Внешнеэкономическая деятельность.

ООО “Береза” осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность и несет ответственность за ее достоверность. Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные органы. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также материальные ценности, стоимость которых отражается на балансе предприятия и принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения.

Предприятие по производству корпусной мебели ООО “Береза” возникло в 1992 году. В то время на рынке господствовала стандартизированная  мебель. В дополнение к такому же фабричному качеству продукции компания предложила особенный стиль и  более низкие цены, заинтересовав  этим потенциальных клиентов. Предприятие  обладает собственной производственной базой. Просторные цеха компании оснащены современным оборудованием от ведущих  зарубежных производителей из Италии, Испании и Турции. ООО “Береза” предлагает широкий ассортимент  не только бытовой, но офисной и торговой мебели. Постоянно улучшается качество продукции. С 2003 года компания "Береза" кроме мебели производит пластиковые  окна из немецкого профиля “Veka”.

Руководство деятельностью  предприятия ведёт Генеральный  директор. Он самостоятельно решает вопросы  деятельности предприятия, имеет право  первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет приём и  увольнение работников.

Генеральный директор несёт  материальную и административную ответственность  за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов, занимается вопросами сбыта, маркетинга и рекламы  продукции. Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Главный  дизайнер осуществляет руководство  деятельностью участка по выпуску  мебели.

Миссией предприятия является удовлетворение потребностей  организаций  и населения.

Производственный процесс, применяемый в ООО «Береза», имеет тип единичного производства, что характеризуется широкой номенклатурой изготовляемых изделий, небольшим объемом выпуска, а также малой повторяемостью. При этом производственный процесс осуществляется на различном универсальном оборудовании. Деятельность предприятия нацелена на индивидуального потребителя, который занимается строительством нового и реконструкцией имеющегося жилья (квартиры, частные дома), на оборудование и благоустройство офисов и других служебных помещений.

Основным рынком сбыта  продукции ООО «Береза», является местный рынок. Это города Чебоксары и Новочебоксарск, районы и другие города Чувашской Республики.

Крупнейшими поставщиками сырья ООО «Береза» являются ООО «АРтек Казань», ТК Регион Комплект, ООО «Строительный двор», ОАО «Промтрактор».

 Сбыт продукции ООО «Береза» производится населению, частным предпринимателям, бюджетным организациям республики.

2. Основные технико-экономические показатели

Технико-экономические показатели, система измерителей, характеризующая  материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное  использование ресурсов. Технико-экономические  показатели применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных  фондов, трудовых ресурсов; являются основой  при установлении прогрессивных технико-экономических норм и нормативов. Имеются технико-экономические показатели общие (единые) для всех предприятий и отраслей и специфические, отражающие особенности отдельных отраслей.

Выручка - бухгалтерский  термин, означающий количество денег  или иных благ, получаемое компанией  за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи продуктов  или услуг своим клиентам.

Основные производственные фонды - это стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия, в денежном выражении. Для анализа эффективности использования основных средств предприятия производится расчет среднегодовой стоимости основных фондов.

Выручка на рубль стоимости  основных фондов - это отношение  среднегодовой стоимости основных фондов на выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Численность промышленно-производственного  персонала предприятия включает всех работников, занятых непосредственно  в производстве и обслуживании на данном предприятии, в том числе  следующие категории работников: рабочих, инженерно-технических работников, служащих, учеников, младший обслуживающий  персонал и работников всех видов  охраны.

Выручка на одного работающего  – это отношение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на число работающих.

Среднемесячная оплата труда  отражает среднюю заработную плату  одного работника за месяц, не должен быть ниже минимальной оплаты труда, установленной государством.

Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства.

Прибыль - важный показатель, характеризующий финансовый результат  деятельности организации. Это находит  отражение в бухгалтерском учете  и отчетности. Одним из основных показателей прибыли, отражаемой в  бухгалтерской отчетности, является прибыль (убыток) от продаж.

Прибыль от продаж характеризует  эффективность основной деятельности организации и определяется как  разница между валовой прибылью и коммерческими расходами и управленческими расходами.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов. Они подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий её прямую связь с прибылью. Он отражает себестоимость единицы  продукции в стоимостном выражении  обезличенно, без разграничения  ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости  и позволяет, в частности, характеризовать  уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Рентабельность продукции  — это соотношение между прибылью от продажи продукции и её себестоимостью (полным издержкам) ее обращения и производства. Рентабельность продукции показывает результаты текущих затрат. Рентабельность полнее, чем прибыль, даёт характеристику окончательных результатов хозяйствования, так как их величина показывает отношение эффекта с использованными или наличными ресурсами. Применяют их для того, чтобы оценить деятельность предприятия

Коэффициент текущей ликвидности  характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт оборотных активов. Коэффициент  текущей ликвидности вычисляется  как отношение текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной  задолженности).

Коэффициент финансового  риска показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости, показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости, и наоборот.

Коэффициент оборачиваемости  совокупного капитала показывает, сколько  оборотов за анализируемый период (год) делают средства, вложенные в имущество  предприятия. Если коэффициент оборачиваемости  совокупного капитала растет, то деловая  активность повышается.

Рассмотрим основные технико-экономические  показатели ООО «Береза» за 2010-2011 гг. (таблица 1).

 Таблица 1- Основные  технико-экономические показатели  ООО «Береза» за 2010-2011 гг.

 Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  в отчетном году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 2901 тыс. руб. это связано с сокращением выпуска продукции и объема продаж в связи нехватки средств а производство.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 942 тыс. руб. и составил 2024 тыс. руб.

Уменьшилась выручка на рубль  стоимости основных фондов в 2011 году на 3,53 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом.

Численность промышленно-производственного персонала в 2010 году составлял 11 человек, в 2011 году численность уменьшилась на 1 человека.

Выручка на одного работающего  в 2011 году по сравнению с 2010 возросла на 245,71тыс. руб.

Среднемесячная оплата труда  осталась без изменений и в 2010 и в 2011 году она составляет 5000 руб.

На 2845 тыс. руб. уменьшилась полная себестоимость проданных товаров в 2011 по сравнению с 2010 годом.

Прибыль от продаж в 2011году составил 108 тыс. руб., что на 56 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году.

Так же прибыль до налогообложения  в отчетном году составил 96 тыс. руб., что на 57 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году.

Чистая прибыль в отчетном году уменьшилась на 59тыс. руб. по сравнению с 2010 годом и составляет 65 тыс. руб.

Затраты на рубль проданной продукции сократились на 0,02 тыс. руб. в 2011 по сравнению с 2010 годом. Это произошло за счет  увеличения стоимости реализованной продукции.

Рентабельность продукции  в 2011 году увеличилась на 0,84 и составила 3,47 %. Рост   данного   показателя   произошел из за роста цен при постоянных затратах на  производство  реализованной продукции.

Коэффициент текущей ликвидности  уменьшился на 12,64 в 2011 по сравнению с 2010 годом, это говорит о высоком финансовом риске. Уменьшается вероятность погашения всех текущих обязательств за счет всех оборотных средств. Возрастает риск всех видов кредитования предприятия. Однако она может погасить все текущие обязательства, мобилизовав все оборотные средства, но в этом случае организация будет испытывать значительный недостаток оборотных средств для текущей деятельности.

Коэффициент финансового  риска в 2011 году снизился на 0,60  по сравнению с 2010 годом. Это свидетельствует о снижении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов,  то есть о росте финансовой устойчивости.

Коэффициент оборачиваемости  совокупного капитала уменьшился на 0,63 в 2011 году по сравнению с 2010 годом и составляет 0,35. Это значит, что деловая активность предприятия понижается.

Из приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия  в отчетном году по сравнению с  прошлым ухудшилось, и это является результатом его неэффективной  деятельности.

Проанализировав работу ООО «Береза» за 2011 год, можно сделать вывод, что в целом предприятие работало не стабильно. Деловая активность предприятия понизилась, произошёл рост финансового риска, это свидетельствует о том, что предприятие не состоянии оплатить свои счета. Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями эффективности производства. На анализируемом предприятии прибыль  в отчетном году понизилась. Это говорит о снижении эффективности деятельности предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

3. Учетная политика организации

Нормы законодательства обязывают  компании формировать и утверждать учетную политику для целей бухгалтерского учета и учетную политику для  целей налогообложения.

Роль учетной политики в организации всего учетного процесса крайне велика. Это связано  с тем, что действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают  выбор юридическим лицом способа  организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда даже устанавливают  обязанность разработать соответствующий  порядок самостоятельно.

Учетная политика для целей  бухгалтерского учета - принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно способов:

1. Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;
2. Погашения стоимости активов;
3. Организации документооборота и инвентаризации;
4. Применения счетов бухучета, системы регистров бухучета;
5. Обработки информации.

Учетная политика для целей  налогообложения представляет собой  выбранную компанией совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых  для целей налогообложения показателей  финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ).

При формировании своей бухгалтерской  учетной политики организация руководствуется  нормами законодательства о бухгалтерском  учете, а также нормативными и  методическими документами, утвержденными  Минфином России, устанавливающими конкретные правила его ведения. В части  формирования учетной политики для  целей налогообложения применяются  нормы законодательства о налогах  и сборах.

Бухгалтерскую и налоговую  учетную политику должен утвердить  руководитель организации своим  приказом или распоряжением. Форма  приказа - произвольная. Положения учетной  политики могут быть либо в самом  приказе, либо в приложении к нему.

Учетную политику утверждают один раз при создании организации. А потом, при необходимости, ее либо дополняют (в любое время), либо изменяют.

Прописанные в учетной  политике методы учета в течение  года изменять нельзя.

В большинстве случаев  изменять указанные в учетной  политике бухгалтерские и налоговые "правила поведения" можно только с начала очередного года.

Изменение учетной политики организации может производиться  в случаях:

1. изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
2. разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

3.существенного изменения  условий хозяйствования. Существенное  изменение условий хозяйствования  организации может быть связано  с реорганизацией, изменением видов  деятельности и т.п. 

Не считается изменением учетной политики утверждение способа  ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые  отличны по существу от фактов, имевших  место ранее, или возникли впервые  в деятельности организации.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного  года, если иное не обуславливается  причиной такого изменения.

Учетная политика организации  формируется главным бухгалтером  или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение  бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета, содержащий  синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных  документов, регистров бухгалтерского  учета, а также документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;