Расчеты с поставщиками и заказчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение                                                                                                                             4

1.Теоретические основы  расчетов с поставщиками и  заказчиками                            6

1.1 Сущность учета расчетов с поставщиками, первичные документы и документальное оформление  учета                                                                              6

1.2 Основы расчетов с заказчиками,  документальное оформление учета              12                                                                       

1.3 Особенности  учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами                19                 

2.Особенности расчета  с поставщиками и заказчиками  на примере предприятия ООО  «ЭкоСити»                                                                                                              28

2.1 Характеристика организационной  структуры ООО «ЭкоСити»                       28                                                            

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «ЭкоСити»                               35

2.3. Особенности ведения  учета с поставщиками и заказчиками 

на предприятии.                                                                                                        38

3.  Разработка рекомендаций по совершенствованию контроля расчетов с поставщиками и заказчиками ООО «ЭкоСити»                                                       51

3.1. Методика внутреннего  контроля                                                                            51

3.2. Эффективность разработанных  мероприятий                                                      57

4. Программное обеспечение                                                                                        59

5.Правовой раздел                                                                                                   

Заключение                                                                                                                       

Список использованных источников                                                                             

Приложение 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено  тем, что постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты  с поставщиками и подрядчиками за услуги, материалы, товары и прочие материальные ценности. Основными задачами этого учета являются:

- формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов  с поставщиками и подрядчиками  товарно-материальных ценностей, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для  контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками.

Так же нельзя обделять вниманием  и такой вопрос как расчет с покупателями и заказчиками. Предприятие постоянно ведет расчеты с покупателями – за купленные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. Возможность предприятия осуществлять расчеты с покупателями и заказчиками в результате хозяйственной деятельности является возможным показателем его финансовой устойчивости. Ни одно предприятие не может существовать, не осуществляя расчетов с покупателями и заказчиками в результате своей деятельности. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является одним из наиболее сложных участков учетной работы предприятия в силу:

- частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций;

- большого разнообразия форм расчетов;

- большого количества контрагентов предприятия (покупателей и заказчиков), непостоянности их состава и пр.

Всё вышесказанное обусловило выбор темы дипломной работы: «Особенности учёта расчётов с поставщиками и заказчиками». Целью исследования дипломной работы является изучение темы особенности  учёта расчётов с поставщиками и заказчиками, подробно ознакомиться с темой и изучить поможет предмет исследования предприятие ООО «ЭкоСити».

          С учётом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

-  раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и заказчиками;

-  исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

- рассмотреть особенности ведения  таких операций на предприятии;

- отразить особенности аналитического и синтетического учёта расчётов с поставщиками и заказчиками;

- изучить программный продукт,  используемый при совершении  операций расчетов с поставщиками  и заказчиками;

-  выявить пути совершенствования и улучшения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и заказчиками;

- ознакомиться  информационной системой в процессе учета расчетов с поставщиками и заказчиками.

Для закрепления усвоенного материала  и подробно рассмотренных задач дипломная работа завершается заключением. Дипломная работа выполняется, самостоятельно прибегая к помощи достоверных материалов и литературы, данной для выполнения работы. Объектом исследования является предприятие ООО «ЭкоСити», подробно рассматривается работа бухгалтерии. Особое внимание уделено особенностям учета расчетов с поставщиками и заказчиками.

1.Теоретические основы расчетов с поставщиками и заказчиками

1.1 Сущность учета расчетов  с поставщиками, первичные документы  и документальное оформление

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

-  полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

-  товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

-  излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

-  полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

          Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете  счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен  до поступления груза, а при приемке  на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета  поставщика или подрядчика (после  того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных  договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции  со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76.02 "Расчеты по претензиям").

Пункт 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина  России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания), определяет, что неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком). Иными словами, неотфактурованными поставками признаются материально-производственные запасы, по которым из имеющихся документов не представляется возможным установить их стоимость. Однако в то же время возможно установить поставщика и количество.За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и  подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения необходимых данных по:

-  поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

-  поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

-  поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным;

-  поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

-  поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

         Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов.

          Первичные документы по поступлению производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как является его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением и сохранностью производственных запасов. Материальные ресурсы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, из собственного производства ( семена, корма), от списания пришедших в негодность объектов основных средств, в виде отходов собственного производства и др.

Для выполнения производственной программы организации определяют потребность в материальных ресурсах и приобретают и производят их. На поставку материалов организация  заключает договор с поставщиками, в которых определяют права, обязанности  и ответственности сторон по поставки запасов. Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам купли-продажи, своевременностью поступления и оприходования материальных ресурсов осуществляет служба снабжения. С этой целью в ней ведут ведомости оперативного учета выполнения договоров поставки, где отмечают выполнение условий конкретного договора по ассортименту материальных ресурсов, их количеству, цене, срокам отгрузки и др. Бухгалтерия организации осуществляет контроль за ведением оперативного учета.

          Поступившие в организацию материальные ресурсы оформляются первичными учетными документами в следующем порядке.

          Для получения материалов со склада поставщиков экспедитору дают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материальных ресурсов (наименование, единица измерения, количество). При приемке груза эксперт производит не только количественную, но и качественную проверку. Принятый груз экспедитор доставляет на склад организации и сдает ответственному за хранение материальных ресурсов (заведующему складом, кладовщику), который проверяет соответствие количества и качества этих ресурсов данных сопроводительных документов. Принятые производственные запасы оформляют однострочными или многострочными приходными ордерами. Первый из них составляют только на определенный вид материала, во второй записывают все принятые запасы независимо от количества их наименований. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор. Образец многострочного приходного ордера (форма № М).

Произведенные запасы приходуются  в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если запасы поступают в одной единице (например в тоннах), а расходуются в другой (например в погонных метрах), то их учет ведется одновременно в двух единицах измерения. При отсутствии расхождений между данными поставщиками и фактическими данными оприходования производственных запасов разрешается осуществлять без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика или другом сопроводительном документе проставляют штамп, в оттисках которого содержаться основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается. В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад производственных запасов не соответствует данным сопроводительного документа, приемку запасов производит комиссия, которая оформляет акт о приемке материалов (формы № М-7), служащий основанием для предъявления претензий поставщику или транспортной организации, если по их вине произошла недостача. В состав комиссии приглашают представителя организации-поставщика или транспортной организации либо представителя незаинтересованной организации. Акт составляют также при приемке производственных запасов, поступивших в организацию без сопроводительных документов (неотфактурованные поставки).

          Если перевозку грузов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа принимают товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах: первый служит основанием для списания материальных ресурсов у грузоотправителя; второй - для их оприходования получателем; третий предназначен для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату перевозки грузов; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождений количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии расхождений приемку материалов оформляют актом о приемке материалов.

Все первичные документы по получению материалов и товаров, о выполнении работ и услуг поступают в бухгалтерию. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль над законностью, целесообразностью и правильностью документов оформления операций. Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам: по назначению; по содержанию хозяйственных операций; по объему отраженных в них операций; по способу использования; по числу учитываемых операций; по месту составления; по способу заполнения. Документы по назначению можно разделить на группы: организационно-распорядительные; оправдательные (исполнительные); комбинированные; документы бухгалтерского оформления. К организационно–распорядительным документам относятся приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.п. Эти документы содержат распоряжение, разрешение, поручение либо право на проведение хозяйственной операции. Информация, содержащаяся в этих документах, не заносится в учетные регистры, так как в них не отражается сам факт совершения операции.

К оправдательным (исполнительным) документам относятся накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и  т.п. Оправдательные документы составляются в момент совершения операции, отражая  ее исполнение, и представляют собой  источник первичной учетной информации или первый этап учетного процесса. Информация, содержащаяся в них, заносится  в учетные регистры. Существует целый ряд документов, сочетающих в себе разрешительный и оправдательный характер, такие документы относят к комбинированным (платежная ведомость, расходный кассовый ордер). Документы бухгалтерского оформления заполняются бухгалтером для оправдания записей, не имеющих других документальных подтверждений. Это различные расчеты и справки, которые играют вспомогательную роль и составляются для облегчения и ускорения работы бухгалтерии (справка бухгалтерии на сторнирование ошибочно сделанной записи; распределение прибыли предприятия, общепроизводственных, общехозяйственных, внепроизводственных расходов и др.). Информация из таких документов также заносится в учетные регистры.

1.2 Основы расчетов с заказчиками,  документальное оформление учета.

Бухгалтерский учет – это способ документального наблюдения, отражения  и контроля за хозяйственной и  финансовой деятельностью производственников и хозяйственников (предприятий, организаций, арендных, совместных предприятий, акционерных  обществ и т.д.), а также система  сбора, измерения, обработки, интерпретации  и передачи информации о хозяйственной  деятельности предприятия, учреждения, организаций внутренним и внешним  пользователям для принятия оптимальных  решений. Учет ведется в стоимостном, натуральном и трудовом измерителях. Он основывается на строгом соблюдении документации и осуществляется на основе государственных правовых актов, то есть на основе правовых факторов, которые  предусматривают возникновение  производственных хозрасчетных подразделений (цех, бригада, звено, производственник), малых предприятий.

           Построение бухгалтерского учета зависит от развития всех факторов, обуславливающих его суть. Так, применение ПЭВМ дает возможность одному работнику оперировать нормативной, технологической, учетной. Правовой информацией, что поднимает интегрированность бухгалтерского учета в  системе управления на более высокий уровень, порождая новое качество бухгалтерского учета и новые факторы его построения.

          Бухгалтерский учет – это процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, сохранения и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решения.

В отличие от других видов учета  бухгалтерский учет обеспечивает сплошную регистрацию всех хозяйственных  операций на основе документов первичного учета. Бухгалтерский учет базируется на документировании всех хозяйственных процессов и проведении периодических инвентаризаций, обеспечивает выявление и мобилизацию резервов предприятия с целью снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары,  выполненные работы и предоставленные услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем.

          Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:

62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62.02 «Расчеты по авансам полученным»;

62.03 «Векселя полученные»;

62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;

62.22 «Расчеты по авансам, полученным (в валюте)»;

62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)»;

62.32 «Расчеты по авансам, полученным (в у.е.)»;

62Р «Расчеты с розничными  покупателями».

При отражении в учете расчетов с заказчиками следует учитывать Положения (стандартного) бухгалтерского  учета 10 «Дебиторская задолженность». Дебиторская задолженность – сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторы – юридические и физические лица, которые в результате прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

          Указанные расчеты являются текущей дебиторской задолженностью, которая возникает в ходе нормального операционного цикла. Поскольку счет 62 активный, то увеличение дебиторской задолженности отражается по дебету, а ее погашение – по кредиту счета. Дебетовое сальдо по счету 62 относится к составу оборотных активов.

          Основная задача бухгалтерского учета на предприятии: формирование достоверной, полной и своевременной информации о совершенных хозяйственных операциях по приобретению и использованию имущества экономическим субъектом, его обязательствам; предупреждение и нейтрализация непроизводительных потерь на всех стадиях кругооборота хозяйственных средств независимо от причин их возникновения; предоставление пользователям необходимой информации, соответствующей требованиям действующего законодательства, обо всех участках деятельности экономического субъекта; своевременное и полное представление качественной отчетности внутренним и внешним пользователям учетной информации о финансовых результатах деятельности экономического субъекта и его финансовом положении, а также его положении на соответствующем рынке товаров, работ или услуг. Используются две формы бухгалтерского учета: автоматизированная и журнальная.

          Журналы открываются для каждого синтетического счета. Записи совершаются на основании первичных документов по кредиту в соответствующих всех корреспондирующих с ними счетов дебету. Обороты за месяц показывают сумму кредитового оборота по данному синтетическому счету с разделением ее по дебетующим счетам.

           Автоматизация бухгалтерского учета базируется на постоянной обработке учетной информации, на ЭВМ при полном охвате механизации всех учетных операций. При этом основную часть операций учетного процесса выполняет персонал. Основным элементом автоматизации является разработка и использование единой номенклатуры кодов.

           Дебиторская задолженность возникает вследствие  выполнения условий договора (контракта). На предприятии прежде составляется договор (контракт) с контрагентами на поставку продукции, материалов, предоставление услуг и выполненных работ для обеспечения потребностей своих в ходе производственной деятельности. В договоре (контракте) указываются условия поставки, определяющие основные права и обязанности сторон при транспортировке и маркировке товаров, по страхованию грузов, оформлению коммерческой документации, а также определяет место и время перехода права собственности на товар с продавца на покупателя и риска его случайного повреждения и утраты.

Форс-мажорные обстоятельства – обстоятельства непреодолимой силы, влияющие на выполнение договора (контракта) и независящие  от сторон-участников договора (контракта). Обязательства по договору (контракту) оформляются таким образом, чтобы они обеспечивали четкую и полную регламентацию взаимоотношений сторон. Договор (контракт) подписывается председателем правления и другими уполномоченными должностными лицами предприятия. Кроме руководителя, персональную ответственность за заключение, исполнение и закрытие договора (контракта) несут конкретные исполнители, в соответствии с их должностными инструкциями. Договор (контракт) содержит следующие разделы:

- название, номер договора (контракта), дата и место его заключения;

- полное наименование сторон; лицо, от имени которого заключается  договор (контракт) и наименование  документов, которыми руководствуются  стороны – Устав, доверенность  и т.д.;

- предмет договора (контракта), где  указывается вид продукции (работ,  услуг) с точным указанием наименования, марки, сорта или выполняемой  работы;

- количество и качество товара (объемы выполнения работ, оказания  услуг);

- базисные условия поставки  товара (приема-сдачи выполненных  работ или услуг);

- цена и общая стоимость;

- порядок расчетов (определяется  валюта, способ, порядок и сроки  финансовых расчетов и гарантии  взаимных платежных обязательств);

- условия сдачи (приемки) товара (работ, услуг) – определяются  сроки, условия и место передачи  продукции, перечень товаросопровождающих  документов;

- форс – мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, военные действия  и другие обстоятельства, возникшие  непредвиденно);

- ответственность сторон (при неисполнении  договора (контракта) применяются  штрафные санкции);

- урегулирование споров (условия  и порядок разрешения споров  в судебном порядке);

- срок действия договора (контракта);

- юридические адреса и банковские  реквизиты сторон.

          Подписанный и заверенный печатью договор (контракт) направляется контрагенту.

          Положение № 88 «Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. № 88», устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичной документации, учетных регистров, бухгалтерской отчетности предприятиями, их объединениями и хозрасчетными организациями независимо от форм собственности, учреждений и организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

           Документация – это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документация выполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

      Первичные документы – документы, состоящие в процессе ведения хозяйственной операции или тот час после ее завершения. Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи. Основанием для осуществления расчетов с заказчиками является договор (контракт), в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств. Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов. Заказчику выставляется счет (акцепт) для оплаты определенных видов работ или услуг по заключенному договора (контракта). На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие – покупатель (заказчик)  обязано получить от поставщика (подрядчик) расчетные документы: товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных работ, товарно – транспортная накладная, расходная накладная, акт приемки выполненных работ и т.п.