Совершенствование товарной политики и управления запасами предприятия-участника внешнеэкономической деятельности

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

В настоящее время  использование концепции логистики  в управлении запасами рассматривается предприятиями в качестве одного из резервов по достижению конкурентного преимущества. Это объясняется усилением конкурентной борьбы, как между товаропроизводителями, так и между посредниками, усложнением технологий производства и распределения продукции, появлением большого количества новых видов продукции и их модификаций, которые предназначены для разнообразных и зачастую весьма специфических требований потребителя. Соответственно увеличивается количество не только готовых изделий, но и материальных ресурсов, требуемых для их изготовления. Процессы управления производством товаров и их распределением чрезвычайно усложняются по всей логистической цепи, следовательно, усложняются процедуры управления и контроля прохождения материальных потоков по звеньям логистической цепочки. Это требует повышения эффективности распределения ресурсов всех видов, в том числе пребывающих в форме товарно-материальных запасов. Ни одно современное производство не может обойтись без функций хранения сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, инструментов и инвентаря.

Роль запасов в экономике  заключается в том, что они  обеспечивают устойчивую работу торговых систем. Японцы образно сравнивают запасы с поднявшимся уровнем воды. Плавание становится спокойным, снижается риск, уходят многие проблемы, связанные с управлением судном.

Однако такой способ обеспечения устойчивости обходится  недешево. По данным зарубежных источников, содержание в течение года в качестве запаса единицы продукции стоимостью в 1 долл. США обходится от 15 до 35центов и в среднем составляет 25 центов. Расчеты отечественных экономистов дают аналогичные результаты: годовые затраты на содержание запасов составляют от 20 до 30 % от их закупочной стоимости. Например, если средний запас компании составляет 100 млн. руб., то это означает, что компания тратит примерно 25 млн. руб. в год на содержание запасов¹.

Тем не менее, многие предприятия, особенно в России, не уделяют особенного внимания контролю уровня запасов, недооценивают необходимость их оптимизации, в результате обычной ситуацией является вложение в запасы гораздо большего объема финансовых средств, чем это действительно необходимо. Это еще раз подтверждает значимость систем управления запасами в настоящее время, а значит и не вызывает сомнений актуальность выбранной темы исследования.

В этой связи актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью совершенствования управления запасами в современных условиях рынка, как важное условие повышения эффективности бизнеса, создания, развития и реализации конкурентных преимуществ предприятия-участника внешнеэкономической деятельности (далее ВЭД).

Целью выпускной квалификационной работы является разработка мер по совершенствованию управления товарными запасами с помощью современных логистических подходов на предприятии-участнике ВЭД.

В рамках поставленной цели, предполагается решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы товарной политики и управления запасами предприятия;

- проанализировать товарную  политику и состояние управления  запасами предприятия ООО «Линзмастер»;

- предложить логистические  подходы для совершенствования  товарной политики и управление управления запасами предприятия.

Объектом исследования является – деятельность предприятия-участника внешнеэкономической деятельности ООО «Линзмастер».

Предмет исследования –  товарная политика и управление материальными запасами предприятия.

Значительный вклад  в разработку теории и методологии логистических подходов к управлению запасами внесены в трудах зарубежных и отечественных авторов: Д.Д. Бауэрсокса, В.В. Клосса, Д. Шрайбфедера, А.У. Альбеков, Б.А. Аникина, Н.В. Афанасьевой, Г.Л. Багиева, А.М. Гаджинского, М.П.Гордона, Е.А. Голикова, В.В. Дыбской, Е.И. Зайцева, М.Е. Залмановой, Е.К. Ивакина, К.В. Инютиной, С.Б. Карнаухова, Д.Д. Костоглодоав, Л.Б. Миротина, Д.Т. Новикова, Ю.М. Неруша, В.С. Платонова, Б.К. Плоткина, О.Д.Проценко, В.М. Пурлика, А.Н. Родниковой, А.И. Семененко, В.И. Сергеевой, А.Н. Стерлиговой В.И. Сергеева, А.А. Смехова, В.Н. Стаханова, С.А.Уварова, В.В. Щербакова и др.

Научная значимость изучаемой  темы состоит в выявлении возможных логистических подходов к управлению запасами предприятия.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что они могут быть использованы в текущей управленческой деятельности предприятия с помощью предложенной  системы управления материальными запасами, а также в возможности применения этих решений на других предприятиях – участниках внешнеэкономической деятельности.

Информационную базу исследования составляют: нормативно-правовые документы, учебная литература и  монографии, материалы периодической печати отечественных и зарубежных авторов, данные бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению запасами.

В процессе исследования были использованы следующие методы: сравнительного анализа, системного подхода, организационного проектирования, принятия решений, экономико-математического моделирования, экспертного анализа.

Глава 1. Теоретические аспекты логистического подхода к товарной политике и управлению запасами на предприятии

1.1. Экономическая  сущность, необходимость создания, функции и классификация товарных запасов

В литературе существует несколько определений понятия  «запасы». Так, Стерлигова А.Н. приводит следующее: «Запасы – это товарно-материальные ценности, ожидающие потребления, то есть, не вовлеченные в процесс грузопереработки или потребления, находящиеся в ожидании своего использования»².

Сергеев В.И. определяет запас как «материальный поток, рассматриваемый в определенном временном сечении»³.

Джон Шрайбфедер рассматривает  в качестве доступного запаса «товар, физически присутствующий на складе»⁴.

Одно из наиболее часто  встречающихся определений содержится в терминологическом словаре  А.Н. Родникова.: «Материальные запасы — это находящиеся на разных стадиях  производства и обращения продукция  производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления» ⁵.

Запасы составляют важную часть оборотных активов предприятия.

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются:

- сырье, материалы  и другие активы, используемые  при производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ,  оказания услуг);

- активы, предназначенные  для продажи (готовая продукция  и товары);

- активы, используемые для управленческих нужд организации.

На пути превращения  сырья в конечное изделие и  последующего движения этого изделия до конечного потребителя создаются два основных вида запасов: производственные и товарные запасы. 

Товарные запасы представляют собой запасы готовой продукции у предприятий-изготовителей, а также запасы на пути следования товара от поставщика к потребителю, т.е. на предприятиях оптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях и запасы в пути. Они необходимы для бесперебойного обеспечения потребителей материальными ресурсами. 

Основными причинами  создания запаса в организации, звене  логистической системы или цепи поставок являются следующие ситуации.

В сфере снабжения:

• необходимость бесперебойного снабжения производства;
• попытка страхования сбоев поставок;
• Потребность в защите от повышения закупочных цен;
• возможность экономии на транспортировке;
• возможность экономии на получении оптовых скидок при увеличении закупаемой партии.

В сфере производства:

- необходимость повышения эффективности производства;

- попытка страхования последствий сбоев производственного графика⁶.

В сфере сбыта:

• необходимость бесперебойного обслуживания потребителей в условиях сезонного колебания спроса и/или неожиданного роста объемов продаж;
• возможность экономии на транспортировке;
• потребность в размещении запасов у центров потребления для сокращения времени выполнения заказов.

Таким образом, запасы позволяют  эффективно осуществлять деятельность предприятия в сфере снабжения, производства и сбыта товаров. При этом запасы выполняют следующие функции:

1. Географическая специализация.  Запасы обеспечивают географическую специализацию отдельных хозяйственных единиц. Поскольку производство нуждается в энергии, сырье, воде и рабочей силе, его часто приходится размещать довольно далеко от основных рынков сбыта. Технологические и производственные мощности располагают поблизости от источников материальных ресурсов, что обеспечивает экономичность производства за счет сокращения издержек на транспортировку и содержание запасов.

2. Консолидация ресурсов. Вторая функция запасов – консолидация  ресурсов – реализуется путем  накопления запасов незавершенной  продукции между разными стадиями  производственного процесса и  тем самым обеспечивает максимальную эффективность производства на отдельном предприятии.

3. Уравновешивание спроса  и предложения. Третья функция  запасов – уравновешивание спроса  и предложения – связана с  существованием разрыва во времени  между производством и потреблением.

4. Защита от неопределенности. Функция страховых, или буферных, запасов заключается в сглаживании колебаний спроса или снабжения. Серьезнейшая задача планирования – определение должного объема страховых запасов⁷.

Оптимизация управления запасами – мощнейший ресурс повышения  эффективности всех аспектов коммерческой и промышленной деятельности Компании.

Приведём лишь несколько  общеизвестных и не подлежащих сомнению экспертных оценок:

1. По результатам исследований, проведенных в Великобритании, до 70% стоимости продукта, попавшего к потребителю, составляют расходы, связанные с хранением, транспортировкой, упаковкой и другими операциями, обеспечивающими продвижение материального потока.
2. От 10 до 50% активов предприятий «заморожены» в запасах.
3. Свыше 95% времени оборота приходится на логистические операции и только 5% собственно на изготовление продукта.
4. По данным Европейской промышленной ассоциации сквозной мониторинг материального потока обеспечивает снижение материальных запасов на 30-70% (по данным промышленной ассоциации США снижение запасов происходит на 30-50%).
5. В общей структуре издержек на логистику расходы на содержание запасов составляют более 50%.

Заниженные запасы материальных ресурсов могут привести к убыткам, связанным с простоями, неудовлетворенным  спросом и, следовательно, к потере прибыли, а также потере потенциальных покупателей продукции.

С другой стороны, накопление излишних материальных запасов связывает оборотный капитал предприятия, уменьшая возможность его выгодного альтернативного использования и замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства и финансовых результатах деятельности предприятия

Таким образом, управление материальными запасами оказывает  большое влияние на финансовое положение  и конкурентоспособность предприятия, поскольку они в значительной мере определяют издержки производства и качество обслуживания потребителей готовой продукции. Экономический ущерб наносит как значительное наличие запасов, так и их недостаточное количество (рис. 1).

Рис. 1. Последствия избыточного и не достаточного размера запасов на предприятии

В литературе имеется  большое количество вариантов классификации  запасов, в основе которых лежат различные критерии.

По месту продукции  в логистическом канале (цепи) и  ее виду укрупненно можно выделить запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, тары и возвратных отходов.

По отношению к базисным логистическим активностям запасы подразделяются на запасы в снабжении, производственные запасы, сбытовые (товарные) запасы в системе дистрибьюции и  совокупные товарно-материальные запасы.

Запасы в снабжении  – это материальные ресурсы, находящиеся  в логистических каналах (цепях) от поставщиков до материальных складов  товаропроизводителя, предназначенные  для обеспечения производства готовой  продукции.

Производственные запасы – это запасы сырья, материалов и незавершенного производства, предназначенные для обеспечения производственной программы в пределах производственно-технологических подразделений фирмы.

Сбытовые (товарные) запасы – это  запасы готовой продукции, находящиеся на складах фирмы-производителя и в дистрибутивной сети и предназначенные для удовлетворения спроса потребителей (продажи).

Снабженческие, производственные и  сбытовые запасы составляют совокупные товарно-материальные запасы фирмы, являющиеся объектом оптимизации логистического менеджмента с позиции общих издержек.

По отношению к комплексным логистическим функциям можно выделить складские, транспортные и запасы грузопереработки.

Складские запасы – это  запасы продукции, находящиеся на складах различного типа и уровня определенных звеньев логистической системы как внутрифирменных, так и логистических посредников.

Запасы являются первопричиной  появления складского хозяйства.

Как запасы существуют на всех функциональных уровнях логистики  так и склады способствуют снабженческой, производственной и распределительной функции логистики.

По направлению деятельности склады можно разделить на две категории:

- коммерческие;

- таможенные.

Таможенный склад (гл. 33 Таможенный кодек Таможенного союза (далее ТК ТС) и п. 5 гл. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» далее (далее Закон)⁸ - представляет собой таможенную процедуру при котором ввезенные на таможенную территорию ТС товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а товары, предназначенные для вывоза, хранятся под таможенным контролем на условиях, предусмотренных ТК ТС.

Складами временного хранения (далее СВХ) являются специально выделенные и обустроенные для этих целей помещения и (или) открытые площадки. 

Склады временного хранения могут быть открытого типа (доступные  для хранения любых товаров и  использования любыми лицами) или  закрытого типа (предназначенные для хранения товаров владельца склада или для хранения определенных товаров, в том числе ограниченных в обороте и (или) требующих особых условий хранения). 

К коммерческим (товарным) складам относятся помещения, где хранятся товары, не предназначенные для импорта или экспорта.

Терминалом обычно называют склад  с большой площадью хранения, от 5 000 м. кв.

Транспортные запасы (запасы в пути, транзитные запасы) –  это запасы материальных ресурсов, незавершенного производства или готовой  продукции, находящиеся в процессии  транспортировки от одного звена  логистической системы к другому или в пределах одного из них.

К специфическим складским  запасам относятся запасы в процессе грузопереработки без логистической  операции хранения (например, перевалка  в одном транспортном узле с одного вида транспорта на другой, консолидация, сортировка и др.).

По функциональному назначению запасы подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные.

Текущий запас – основная часть производственного (сбытового) запаса, предназначенная для обеспечения непрерывности процесса производства (сбыта) между двумя смежными поставками.

Страховая, или гарантийная, часть  запасов производственных и сбытовых предназначена для сведения к  минимуму логистических и финансовых рисков, связанных с непредвиденными  колебаниями спроса на выпускаемые товары, невыполнением договорных обязательств по поставкам сырья и материалов (нарушением сроков, объемов поставок, качества поставляемых ресурсов и т.п.), сбоями в производственно-технологических циклах и другими непредвиденными обстоятельствами.

Подготовительный запас - часть производственного (сбытового) запаса, предназначенная для подготовки сырья, материалов или готовой продукции к производственному или личному потреблению. Наличие данного вида запаса вызвано необходимостью выполнения определенных функций по приемке, оформлению, погрузке-разгрузке, дополнительной подготовке к потреблению.

Сезонные запасы – это запасы сырья, материалов и готовой продукции, создаваемые и поддерживаемые при явно выраженных сезонных колебаниях спроса и характера производства⁹.

Запасы продвижения готовой  продукции формируются и поддерживаются в дистрибутивных каналах для быстрой реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок, обычно сопровождаемую широкомасштабной рекламой в СМИ. Эти запасы должны удовлетворять возможное резкое увеличение спроса на товары фирмы.

Спекулятивные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов обычно создаются фирмами в целях защиты от возможного повышения цен на них или введения протекционистских квот или тарифов.

Устаревшие (неликвидные) запасы, как правило, образуются, когда товары не находят сбыта. Задачей логистического менеджмента является предотвращение возможности появления таких запасов.

1.2. Затраты, связанные с товарными запасами и оптимальный размер заказа

Управление запасами - это балансирование между двумя целями, взаимоисключающими друг друга: сокращение совокупных затрат, направленных на содержание запасов, и обеспечение максимальной надежности производственного процесса. Данное утверждение позволяет выделить правило управления запасами: увеличение запасов целесообразно до тех пор, пока предполагаемая экономия превышает затраты по содержанию дополнительных запасов и отвлечение оборотных средств.

Управление запасами оказывает серьезное воздействие  на деятельность организации в целом. С одной стороны, дефицит сырья или готовой продукции может привести к большим убыткам на производстве или потере доли рынка, с другой - перенасыщение складов запасами приводит к их моральному устареванию, порче, а также к неэффективному вложению оборотных средств предприятия. Достаточно сказать, что на производственных предприятиях с неэффективным управлением запасами может быть заморожено до 80% оборотных средств.

Оптимальный размер заказа – это попытка найти баланс между положительными и отрицательными сторонами хранения запаса¹⁰. При управлении запасами в конкретной организации необходимо учитывать затраты, связанные с запасами, т.к. при расчете размера заказа они являются критерием оптимизации – минимум общих затрат, связанных с запасами.

В процедуре разработки алгоритма управления запасами  определение состава затрат, связанных с запасами, стоит на втором месте после завершения составления прогноза (плана) потребности в запасе на будущий период . Этот этап процедуры позволяет определить значения ключевых составляющих критерия оптимизации уровня запаса. Его результат оказывает принципиально важное влияние на результаты последующих этапов разработки алгоритма управления запасами и на качество управления запасами в целом.

Затраты, связанные с запасами, в своем стоимостном измерении представляют собой часть логистических издержек. Они являются главной составляющей частью издержек на логистику. В среднем затраты на запасы составляют от 12 до 40% совокупных логистических затрат. При этом производственные предприятия имеют более низкий уровень этого показателя, а оптовые и розничные компании - довольно высокий удельный вес затрат, связанных с запасами (до 50%).

Затраты, связанные с  запасами, включают (рис. 2):

1. Затраты на закупку.
2. Затраты на пополнение запаса.
3. Затраты на содержание запаса.

Затраты на закупку запаса - расходы финансовых ресурсов на непосредственную закупку товарно-материальных ценностей запаса у поставщика.

Затраты на пополнение запаса представляют собой расходы материальных, финансовых, информационных, трудовых и других видов ресурсов, необходимых для обеспечения пополнения запаса. Они включают затраты при планировании, осуществлении и контроле закупки. Затраты на пополнение запаса связаны с деятельностью подразделений, участвующих в принятии и реализации решений о пополнении запаса в целях обеспечения предполагаемой или заявленной потребности.

Рис. 2. Состав затрат, связанных с запасами

К таким подразделениям относятся отдел маркетинга, продаж (или коммерческий отдел), производственные подразде ления, отделы закупок, логистики, информационных технологий, бизнесаналитики, планово-экономический отдел, управленческого учета,финансов, бухгалтерия и др. (рис. 3)

Затраты на содержание запаса (holding (carrying) costs) представляют собой расходы материальных, финансовых, информационных, трудовых и других видов ресурсов, необходимых для обеспечения сохранности и поддержания качества товарно-материальных ценностей, находящихся в запасе на определенной территории или на транспортном средстве (рис.4).

Затраты на содержание запаса связаны с деятельностью складского хозяйства и транспортного отдела, выполняющих работы непосредственно с физическим запасом.

Рис. 3. Состав затрат, связанных с выполнением заказа

При этом необходимо помнить, что снижение уровня наличных запасов снижает затраты на содержание запаса, но требует увеличения затрат на размещение заказов и транспортные расходы.

Следовательно, решение  об уровне запаса должно сопровождаться комплексной оценкой изменения связанных с этим решением статей затрат не только в сфере логистики, но и в иных областях деятельности компании.

Определение целевых  показателей движения запаса (скорости обращения и времени оборота и др., обеспечивающих заданный уровень обслуживания потребителей и заданный уровень рентабельности логистической системы, также имеет связь с затратами и оказывает принципиальное влияние на финансовые результаты работы организации.

Для правильного учета  всех аспектов работы с запасами, связанными с финансовыми результатами деятельности компании, необходимо знать состав статей затрат, связанных с запасами.

Рис. 4. Состав затрат, связанных с хранением запасов

Представим изменение  и взаимосвязь затрат, связанных  с запасами в табл. 1.

Формула расчета оптимального размера заказа была разработана в 1915 году и с тех пор претерпела не принципиальные, но многочисленные переработки, вызванные изменением условий и возможностей бизнеса.

В настоящее время можно встретить  разнообразные названия таких формул:

- EOQ (Economic Order Quantity Model);

- экономический размер заказа (есonomik order guantity);

- модель (или формула) Вильсона (Уилсона, Wilson);

• формула Харриса, Кампа и др.

Все эти подходы основаны на общих затратах, связанных с  затратами Оптимальный размер заказа можно рассчитать аналитическим способом и графическим, а также в натуральном и стоимостном выражении.

Таблицы 1

Взаимосвязанность затрат, связанных с запасами