Страховые взносы: особенности формирования базы для начисления страховых взносов, методика исчисления и уплаты

Оглавление:

Введение: 3

1. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов. 7

1.1 Экономическое содержание и правовое регулирование страховых взносов. 7

1.2 Уплата страховых взносов 15

1.2.1 Органы осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов. 15

1.2.2 Плательщики страховых взносов и объекты обложения. 16

1.2.3 Объекты обложения страховыми взносами 16

1.2.4 Суммы не подлежащие обложению страховых взносов. 18

1.2.5 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов производящих выплаты и иные вознаграждения физических лиц. 22

1.2.6 выплат и иных вознаграждений. 24

1.2.7  Тарифы страховых взносов 25

1.2.8 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, отчетность по страховым взносам. 28

1.3 Социальное страхование зарубежом 31

2. Анализ механизма исчисления и взимания страховых взносов в банке. 39

2.1 Организационно – экономическая характеристика банка. 39

2.2 Формирование базы для начисления страховых взносов в банке. Исчисление и уплата страховых взносов в банке. 47

2.3 Отчетность банка по страховым взносам. 63

3. Рекомендации по совершенствованию исчисления и уплаты страховых взносов. 71

Заключение 78

Введение:

Тема данной дипломной  работы  Страховые взносы: особенности  формирования базы для начисления страховых  взносов, методика исчисления и уплаты. В настоящее время данная тема является актуальной, поскольку в условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретает социальная защита населения.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан  РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные  пенсии и социальные пособия устанавливаются  законом.

Важное место в социальной защите и поддержке населения  занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации (Роструд) и др.).

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из наиболее значимых социальных институтов страны. Это  крупнейшая федеральная система  оказания государственных услуг  в области социального обеспечения  в России. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.

Фонд социального страхования  Российской Федерации является одним  из государственных внебюджетных фондов, относящихся к единой бюджетной  системе Российской Федерации. Бюджет Фонда, также как и других государственных  внебюджетных фондов, не входит в состав консолидированного бюджета Российской Федерации и утверждается в форме самостоятельного федерального закона. Фонд организует исполнение бюджета государственного социального страхования, утверждаемого ежегодно федеральным законом, контролирует использование средств социального страхования. В необходимых случаях Фонд перераспределяет средства социального страхования между регионами и отраслями, поддерживая финансовую устойчивость системы. Кроме того, Фондом разрабатываются и реализуются государственные программы по совершенствованию социального страхования, охраны здоровья работников.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников. Средства Фонда используются на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, а также на медицинскую науку, медицинские программы и другие цели. ФОМС формируется за счет страховых взносов и бюджетных ассигнований. Плательщиками выступают предприятия, организации, учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся, студентов, пенсионеров и др.)

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.

Государство мобилизирует в  фонды часть доходов населения  для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи:

1. обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики.
2. расширение социальных услуг населения.

Поскольку плательщиками  взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения  денежных средств фондов касаются всех граждан России.

Цель дипломной работы – изучить особенности формирования базы для начисления страховых взносов  и методику их исчисления и уплаты.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов.
2. Проанализировать механизмы исчисления и взимания страховых взносов в банке на примере ОАО «Банк «Санкт-Петербург» (Далее по тексту ОАО «Банк «Санкт-Петербург»).
3. Выявить проблему в сфере исчисления и уплаты страховых взносов и предложить пути их решения.
4. Проанализировать выполненную работу и сделать вывод.

Объектом исследования является ОАО «Банк «Санкт-Петербург» .

Предметом исследования является механизм исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды на примере банка ОАО «Банк «Санкт-Петербург»

Один из крупнейших региональных банков России — ОАО «Банк «Санкт-Петербург» основан в 1990 году. Банк осуществляет свою деятельность на территории Санкт-Петербурга, Ленинградской области, Москвы, Калининграда и Нижнего Новгорода.

По результатам ежегодной финансовой отчетности Банк в течение последнего десятилетия демонстрирует устойчивость и стабильность на всех основных рынках финансовых услуг. Приоритетные направления деятельности Банка — кредитование, расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание юридических и физических лиц, операции на валютном рынке, рынке межбанковских кредитов, операции с ценными бумагами. Наличие собственного процессингового центра позволяет Банку на высочайшем уровне поддерживать и обслуживать пластиковые карты.

Благодаря правильно избранной  стратегии, последовательной финансовой политике, приверженности ценностям  цивилизованного ведения бизнеса  Банк на протяжении многих лет сохраняет репутацию сильного и надежного партнера.

Данная работа состоит из введения, теоретической части, аналитической  части, экономической части и  заключения.

В введении определена цель дипломной работы и поставлены задачи для ее решения. Определены объект,  предмет и методика исследования.

В первой теоретической части  рассмотрены экономическое содержание и правовое регулирование страховых взносов, органы осуществляющие контроль за уплатой налога, плательщики взносов, объекты обложения, база для начисления и порядок исчисления и уплаты налога.

Во второй части проведен анализ механизма исчисления и взимания страховых взносов в банке ОАО «Банк «Санкт-Петербург». Проанализирована динамика уплаты страховых взносов за 2010 и 2011 г.г.

В третьей экономической части  определены проблемы и предложены пути совершенствования механизма уплаты страховых взносов.

В заключении подведены итоги проделанной  работы.

Информационную  базу исследования составляют: Гражданский  кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный  закон  №212-ФЗ от 24.07.2009 (ред. от 03.12.2011 №379) «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», информационно-правовой портал-«Гарант», справочная правовая – система «КонсультантПлюс», учебно-методическая литература. 

1. Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов.

1.  Экономическое содержание и правовое регулирование страховых взносов.

С 1 января 2001 г. российская система социальных платежей состояла из трех составляющих:

1. Единого социального налога (далее по тексту ЕСН), который делился на отчисления в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.
2. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ.
3. Страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН  был определен Налоговым кодексом РФ.

Единый социальный налог относится  к числу федеральных налогов  и обеспечивает поступление средств в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Единый социальный налог тесно связан со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, поскольку они являются налоговыми вычетами, уменьшающими ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет.

Однако в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ единый социальный налог  с 1 января 2010 года отменен. Вместо него субъекты, в том числе применяющие  специальные налоговые режимы, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Содержательно не изменились отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Замена ЕСН страховыми взносами имеет ряд принципиальных моментов.

Во-первых, сократилась  система федеральных налогов  и сборов в Российской Федерации  – отчисления в социальные фонды  в настоящее время носят сугубо неналоговый характер. Это целевые  страховые платежи работодателя в государственные внебюджетные фонды на случай временной нетрудоспособности или материнства работника, на получение  медицинской помощи и лечения, пенсии.

Во-вторых, несмотря на то что в законодательстве РФ установлены все элементы взносов по аналогии с элементами налогов, прописанными в Налоговом кодексе, это разные, по сути, платежи. Взносы, так же как и налоги, носят обязательный, периодический характер уплаты. Однако они индивидуально возмездны и возвращаются конкретному лицу при наступлении страхового случая.

В-третьих, администрирование  страховых взносов перешло от налоговых органов в ведение  Пенсионного фонда и фонда  социального страхования, что обусловлено  целевым характером отчислений.

В-четвертых, аннулирована регрессия, выполнявшая функцию  регулятора официальной налоговой  базы по ЕСН – фонда оплаты труда

Страховые взносы регламентируются федеральным законом 24 июля 2009  № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования. Также регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Особенности уплаты страховых  взносов по каждому виду обязательного  социального страхования устанавливаются  федеральными законами о конкретных видах обязательного социального  страхования.

Экономическая сущность страховых  взносов во внебюджетные фонды проявляется  в том, что они являются элементами расходов организации по воспроизводству  трудовых, материальных, природных  ресурсов, используемых предприятиями  которые отражаются в издержках. 

Страховой взнос всегда адресный, платится за конкретного работника, от его размера зависит размер пенсионных прав работника, т.е. размер его пенсионного капитала, этот платеж является возмездным. После завершения трудовой деятельности и выхода на пенсию весь его накопленный капитал  возвращается ему через ежемесячные  пенсионные выплаты.

В связи с изменением порядка  администрирования страховых взносов  в настоящее время идет подготовительная работа в ФСС и ПФР совместно  с налоговыми органами. В нее входит формирование нормативно-правовой базы, адаптация программного обеспечения  к новым информационно-технологическим  задачам.

На сайтах ПФ и ФСС можно получить дополнительную информацию по принятию новых нормативных документов.(http://www.fss.ru/; http://www.pfrf.ru).

На сайте ПФ предоставлено  администрирование страховых взносов

1. Федеральный закон от 18.07.2011 № 234-ФЗ «О внесении изменения в статью 9 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
2. Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства»
3. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации (Минздравсоцразвития России) от 21 декабря 2011 г. N 1596н "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственных услуг"
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 03.03.2009 № 190 «Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 № 571)
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 04.03.2011 № 146 «О ведении реестра учета уведомлений о создании хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, и порядке его передачи в органы контроля за уплатой страховых взносов»
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 № 294 «Об особенностях финансирования, назначения и выплаты в 2011 году страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных частью 2 статьи 7 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 31.03.2011 № 238 «О стоимости страхового года на 2011 год»
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.09.2009 № 731 «Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 29.12.2009 № 1097 «Об особенностях постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации отдельных категорий плательщиков страховых взносов» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 07.12.2011 № 1013)
10. Постановление Пенсионного фонда Российской федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 368п/268 г. Москва "Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией от плательщиков страховых взносов – физических лиц денежных средств в счет уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых территориальными органами контроля за уплатой страховых взносов"
11. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 03.11.2011 N 1322н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемого при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение, и Порядка его заполнения"
12. Федеральный закон от 28 ноября 2011 г. N 339-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
13. Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в Государственные внебюджетные фонды"
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г."
15. Распоряжение Правления ПФР от 10 марта 2011 года N 85р "Об утверждении итогов пилотного проекта по предоставлению информации плательщикам страховых взносов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта 2011 г. N 150 "О порядке подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 08.12.2011 № 1026)
17. Федеральный закон от 28 декабря 2010 года N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
18. Федеральный закон от 28 декабря 2010 года N 428-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части развития движения студенческих отрядов"
19. Федеральный закон от 23 декабря 2010 года N 383-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" и статью 7 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
20. Федеральный закон от 8 декабря 2010 года N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
21. Федеральный закон от 29 ноября 2010 года N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
22. Постановление Правительства РФ от от 27 ноября 2010 года N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г."
23. Федеральный закон от 16 октября 2010 года N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
24. Федеральный закон от 28.09.2010 № 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково"
25. Федеральный закон от 27 июля 2010 года N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
26. Федеральный закон от 10 мая 2010 года N 85-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности"
27. Федеральный закон от 25 ноября 2009 года N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
28. Федеральный закон от 25.11.2009 № 276-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
29. Постановление Правительства Российской Федерац<span