Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис». 2
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ПРИКЛАДНОЙ БИОТЕХНОЛОГИИ
кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Выпускная квалификационная работа
на тему:
«Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»
Допущен к защите на ГАК решением кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Руководитель
выпускной работы
Исполнитель
дата защиты
«__»____________г.
Москва 2008
Содержание.
Введение.
Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств.
1.1. Основные принципы учета кассовых
операций.
1.2. Сущность бухгалтерского учета денежных средств на расчетном
счете.
Глава 2. Действующая практика учета денежных средств в
ООО «ЕвроСтройСервис».
2.1. Краткая
характеристика предприятия
2.1.1. Технико-экономическая характеристика. 23
2.1.2. Учетная
политика ООО «ЕвроСтройСервис»
2.1.3. Нормативные документы, используемые в ООО «ЕвроСтройСервис»
при учете денежных средств.
2.2. Учет
наличных денежных средств в
ООО «ЕвроСтройСервис».
2.3. Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм
расчетов в ООО «ЕвроСтройСервис».
2.4. Отчет о движении денежных средств ООО «ЕвроСтройСервис».
2.4.1. Назначение
и содержание отчета о
2.4.2. Порядок
и сроки представления.
2.4.3 Анализ формы №4 за 2007 ООО «ЕвроСтройСервис». 52
Глава 3. Аудит операций с денежными средствами в
ООО «ЕвроСтройСервис».
3.1. Цели и методы проверки, источники информации аудита
операций с денежными
3.2. Общий план и программа аудиторской проверки. 65
3.3. Аудиторская
проверка.
Выводы и предложения.
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложения.
Введение
Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами.
У организаций возникают обязательства перед поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами организации предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Практически все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются безналично через учреждения банков. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Основные задачи аудита денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы выпускной квалификационной работы «Учет и аудит денежных средств на примере ООО «ЕвроСтройСервис».
Целью работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств в кассе и на расчетном счете организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка направлений по улучшению учета и аудита операций с денежными средствам на примере общества с ограниченной ответственностью «ЕвроСтройСервис».
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
изучить нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов и ведения кассовых операций;
изучить теоретические
основы учета сохранности и
рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;
рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;
проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
рассмотреть организацию аудита операций с денежными средствами;
выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «ЕвроСтройСервис», которое занимается оказанием услуг в сфере ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений.
Предметом дипломного исследования является бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами ООО «ЕвроСтройСервис».
Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами.
Практической базой написания работы стали первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО «ЕвроСтройСервис».
Глава 1. Теоретические основы организации учета денежных средств.
1.1. Основные принципы учета кассовых операций.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности для осуществления расчётов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию.
В кассе можно хранить небольшие наличные денежные суммы в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.
Лимит устанавливается
предприятию банком на
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, к ним прилагаются документы, на основе, которых получены или выданы деньги.
Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от приходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не выдаются.
Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.
Приходные ордера подписывает
главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное, а расходные - руководитель
организации и главный
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: “По доверенности“. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: “Депонировано“; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости (приложение) и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “ Расходный кассовый ордер № _ “.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Указанием Центрального банка РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" установлен предел расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, он составляет 100 000 рублей по одной сделке. Норматив применяется к расчетам наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретенные товарно - материальные ценности в один день. Причем не имеет значения, как производятся расчеты – по одному или нескольким денежным документам.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Все операции по
поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает
в кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована и опечатана
сургучной или мастичной
При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме “Вкладной лист кассовой книги“ за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира“ обязан проверить правильность составления указанных документов подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы “Вкладной лист кассовой книги “ в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы “Вкладной лист кассовой книги“ брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение
кассы должно быть изолировано,
Кассы организаций
могут быть застрахованы в
соответствии с действующим
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении
утраты ключа руководитель
Хранение
в кассе наличных денег и
других ценностей, не
В организации
должна регулярно проводиться
инвентаризация наличных денег.
- перед составлением
годовой бухгалтерской
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна по инициативе руководителя организации; по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В малых организациях,
не имеющих в штате кассира,
обязанности последнего может
исполнять главный бухгалтер
или другой работник по
Денежные
средства, хранящиеся в кассе,
учитывают на активном
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале -ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.
В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.
Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1а являются регистрами годичного обращения.
Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.
Журнал-ордер №1 – регистр синтетического учета, состоящий из двух частей: ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые обороты по всем корреспонденциям счетов; журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50 соответствующий корреспонденциям счетов.
Схема 1. Последовательность документального отражения
записей кассовых операций
Для обеспечения пользователей бухгалтерской информации данными об изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности используется «Отчет о движении денежных средств» форма № 4. Отчёт отражает информацию по счетам: 50, 51, 52, 55, 57. Показатели этой формы: остатки денежных средств; поступления по всем направлениям; выбытие по всем направлениям; сальдо на конец периода. Эти сведения отражаются по трём видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
1.2. Сущность бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете.
Свободные денежные
средства организаций хранятся на их
расчетных и других счетах в банках. Это способствует
ускорению денежного оборота в народном
хозяйстве, предотвращению инфляции,
эффективному осуществлению кредитных,
расчетных и кассовых операций, обеспечению
сохранности денежных средств. Его наличие
свидетельствует о независимой обособленности
организации в распоряжении собственными
денежными средствами. Количество расчетных
счетов, необходимое для осуществления
расчетов, в соответствии с Указом
Президента РФ от 21 марта 1995
года № 291 определяется
самим предприятием. По своему
усмотрению предприятие выбирает
и банки для их открытия.
С любого из них предприятие как
владелец счета может производить
все виды расчетных, кредитных
и кассовых операций. Указанные расчеты
осуществляются безналичными платежами,
т.е. перечислением денежных средств через
отделения банка с расчетного счет
плательщика насчет получателя.
С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк.
- Учет и аудит доходов организации
- Учет и аудит доходов организации
- Учет и аудит запасов организации
- Учет и аудит запасов организации
- Учет и аудит заработной платы
- Учёт и аудит заработной платы
- Учет и аудит заработной платы в БТА
- Учет и аудит денежных средств
- Учет и аудит денежных средств
- Учет и аудит денежных средств
- Учет и аудит денежных средств
- Учет и аудит денежных средств
- Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)
- Учет и аудит денежных средств на примере ООО «Компания «ЕвроСтройСервис»
