Учет и аудит денежных средств. 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Основы организации учета денежных средств

1.1. Задачи и требования к учету денежных средств.

1.2. Требования, предъявляемые к организации сохранности наличных денежных средств на предприятии

1.3. Требования, предъявляемые к открытию счетов в банках.

2. Организация учета денежных средств в ООО «Пальмира»

2.1. Краткая характеристика предприяти

2.2. Учет кассовых операций в ООО «Пальмира»

2.3. Учёт операций по расчетному счету

3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Организация и методика проведения аудиторской проверки.

3.2. Аудит денежных средств в ООО «Пальмира»

3.3. Рекомендации и пути совершенствования

Заключение

Список использованной литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

Благодаря тому, что предприятия производят всё для продажи и все элементы производства покупают на рынке, создается особый рыночный механизм стимулирования и регулирования производства, в центре которого находятся деньги.

Экономическая природа финансов предприятия раскрывает суть денежных отношений, которые возникают у хозяйственных субъектов в процессе их создания и осуществления производственно – финансовой деятельности. К таким отношения относятся:

денежные отношения между предприятиями и их основателями;

денежные отношения между предприятиями и другими субъектами хозяйствования;

денежные отношения между предприятиями и разнообразными звеньями финансово – кредитной системы;

денежные отношения между предприятием и его работниками;

денежные отношения, возникающие внутри предприятия при распределении и накоплении полученных доходов, формирование фондов финансовых ресурсов.

Таким образом, создание и функционирование предприятия, его хозяйственная деятельность связана с денежными отношениями, которые являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределение по соответствующим фондам.

Основными задачами по учету денежных средств и расчетов являются:

      проверка правильности документального оформления и законности

операций с денежными средствами, расчетных  операций, своевременное и полное отражение их в учете;

      обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по

всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

      своевременное выявление результатов инвентаризации денежных

средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

      обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное

обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

      поиск возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

      проверка состояния сохранности наличности в кассе;

      изучение законности и целенаправленности проведения операций с

денежными средствами и денежными документами, своевременности и полноты оприходования и израсходования денежных средств;

      проверка законности открытия предприятием расчетного счета в

банке, своевременного получения и обработки выписок банка по всем открытым счетам;

      выявление направлений использования средств, которые хранятся на

банковских счетах, оценка правильности проведения взаиморасчетов с кредитными учреждениями;

      оценка состояния внутреннего контроля по движению и сохранности

денежных средств и других ценностей в кассе предприятия;

      установка метода организации аудита.

Тема дипломной работы актуальна по следующим причинам. Во-первых, все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах. Во-вторых, правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния. В-третьих, денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, и от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. И наконец, многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерями.

Целью дипломной работы является исследование особенностей учета и аудита денежных средств, а также разработка предложений по совершенствованию учета денежных средств на предприятии ЗАО. В соответствие с поставленной целью в дипломной работе решаются следующие задачи:

- проанализировать задачи учета и аудита денежных средств;

- исследовать принципы организации учета и аудита денежных средств;

- изучить нормативно-правовую базу по учету и аудиту денежных средств;

- исследовать особенности учета кассовых операций, операций на расчетном счете, операций по валютным счетам и кассовым операций в иностранной валюте, денежных средств на спецсчетах, инвентаризации денежных средств.

- изучить организацию и методику проведения аудита денежных средств

- исследовать особенности аудита кассовых операций;

- исследовать особенности аудита операций на расчетных счетах, валютных счетах и других счетах в банках;

- дать краткую характеристику ООО «Пальмира»

- исследовать особенности организации наличных расчетов в ООО «Пальмира»

- исследовать особенности организации безналичных расчетов в ООО «Пальмира»

- предложить направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Пальмира»

Основными информационными источниками являются материалы финансовой и бухгалтерской отчетности, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, первичные документы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, публикации специальной периодической печати.

1. Основы организации учета денежных средств

1.1.    Задачи и требования к учету денежных средств.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

Денежные средства являются важным объектом бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому правильная постановка их учета должна находиться в центре внимания бухгалтерского аппарата.

К ведению бухгалтерского учета денежных средств во всех организациях независимо от форм собственности предъявляют одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. 1. Организация ведет бухгалтерский учет денежных средств путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, который утверждается организациями на основе плана счетов бухгалтерского учета.
2. Бухгалтерский учет денежных средств организации ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Документирование, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.
3. Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций. Эта политика, как правило, предусматривает следующие требования: полноту; своевременность; осмотрительность (не допускать скрытых резервов); приоритет содержания над формой (исходить не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания фактов); непротиворечивость (равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца); рациональность (рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из специфики деятельности и величины организации).
6. Бухгалтерский учет денежных средств ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, предоставление бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
          - учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,

- возглавляемое главным бухгалтером;

- ввести в штат должность бухгалтера;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

-  ввести бухгалтерский учет лично.
Руководитель обязан:

- создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

- обеспечить выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми структурными подразделениями и работниками организации, имеющими отношение к учету.

Эти требования определяют основные цели бухгалтерского учета денежных средств:

  • Контроль за расходованием денежных средств;

  • Своевременное представление руководству предприятия информации о фактическом денежном обороте.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

      проверка правильности документального оформления и

законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

      обеспечение своевременности, полноты и правильности

расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

      своевременное выявление результатов инвентаризации

денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

      обеспечение сохранности денежных средств, денежных

документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

      изыскание возможностей наиболее рационального

вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

  Целью аудита денежных средств является сбор достаточных свидетельств, для оценки объективности представленных данных о денежных средствах, отраженных в балансе.
            Основными задачами аудита денежных средств являются:
            1. Проведение инвентаризации наличных денежных средств, являющейся обязательной процедурой в ходе проведения аудиторской проверки;
             2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
             3. Исследование правильности списания денег на расход;
             4. Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке;
             5. Проверка выдачи средств на оплату труда;
             6. Проверка выдачи денежных средств на оплату административно-хозяйственных расходов. Выдачи денежных средств подотчетным лицам.
             7. Проверка фактического наличия денежных документов, правильность учета денежных документов.

1.2. Требования, предъявляемые к организации сохранности наличных денежных средств на предприятии

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. Но 24 ноября 2011 г. Минюст зарегистрировал новый документ, подготовленный ЦБ РФ Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» , номер документа 373-П от 12 октября 2011 года. Регистрационный номер в Минюсте 22394, опубликовано Положение в журнале Вестник Банка России 30 ноября 2011 года. Этот документ заменяет с 1 января 2012 года старый Порядок кассовых операций, утвержденный в далеком 1993 году.

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей, либо лицо, на которого возлагаются данные обязанности.  После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

С 01 января 2012 года кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции). Эта печать (штамп) ставится на корешок приходного ордера. Кассир, выдающий наличные деньги, обязан иметь образцы подписей должностных лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», номер документа 373-П от 12 октября 2011 года в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных самими предприятиями. Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег,  допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее — другие вы платы), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:

- непосредственно в кассу учреждения банка;

- предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;

- на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

С вводом в действие нового Положения  «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» предприятия больше не обязаны оборудовать кассовые комнаты, и, значит, их не будут штрафовать за отсутствие таковых.  Этот пережиток прошлого, наконец, убрали. И за сохранностью денег будут следить те, кому и положено – собственники этих денег.

Прием денежной наличности от организаций производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. При этом организация должна вносить денежную наличность только на свой банковский счет, открытый в соответствующей кредитной организации.

             Одной из мер, позволяющих обеспечить контроль над сохранностью денежных средств, является проведение инвентаризации. Она может быть произведена в соответствии с установленным в учреждении графиком ее проведения (плановая) и может быть внеплановой.
Порядок проведения инвентаризации кассы учреждения и оформления ее результатов регламентируется Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (далее - Методические указания).
            Методические указания связывают обязательное проведение инвентаризации с возникновением следующих случаев:
             - при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
              - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.       

               - при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
               - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
                - в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
                - при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ или нормативными актами Минфина.
                  Однако в отношении инвентаризации кассы п. 3.39 Методических указаний определено, что она должна проводиться в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, которым в свою очередь установлено, что, кроме ежегодной инвентаризации, необходимо проводить и регулярные внезапные проверки с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Их количество и периодичность фиксируются в учетной политике. Ревизии кассы можно проводить с любой периодичностью, главное - соблюдать их внезапность. График проверок кассовой наличности утверждается руководителем учреждения.
                 Перед проведением ревизии (перед датой, утвержденной графиком) руководителем учреждения должен быть издан соответствующий приказ. В нем указывается состав ревизионной комиссии и сроки проведения ревизии.
Согласно п. 2.4 Методических указаний инвентаризационной комиссии следует соблюсти организационные моменты проведения инвентаризации, а именно:
               - необходимо перед началом проверки получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств;
               - председателю инвентаризационной комиссии нужно завизировать все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным;
               - получить расписки от материально ответственных лиц о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход;
                 - удостовериться, что с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.
                 После этого приступают к непосредственной проверке фактического наличия имущества при инвентаризации путем обязательного подсчета.  Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц (п. 2.8 Методических указаний).
                При инвентаризации кассы проверке подвергаются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.
               Особое внимание обращается на оформление кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью, а также на подсчет итогов и перенос сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую.
                 В ходе проведения инвентаризации кассы комиссия производит сверку сумм оприходованных в кассу наличных денежных средств с суммами, списанными с лицевого счета.
Выдачу наличных денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. В них должны присутствовать росписи получателей и стоять оттиск штампа "Оплачено" с указанием даты. Никаких исправлений и подчисток в документах на выдачу наличных денежных средств не должно быть.
Кроме того, инвентаризационной комиссией осуществляется контроль над соблюдением кассиром лимита остатка наличных денежных средств, своевременностью депонирования невыплаченных сумм заработной платы, соответствием корреспонденции счетов по проводимой той или иной операции и так далее.
При подсчете фактического наличия пересчитываются как наличные деньги, денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и другие), так и бланки строгой отчетности с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков.
                  Результаты ревизии оформляются актом (приложение 4 к Порядку ведения кассовых операций).

1.3. Требования, предъявляемые к открытию счетов в банках.

Платежи между юридическими лицами, а так же платежи с участием граждан – предпринимателей по закону должны вестись в безналичном порядке (исключение может быть установлено только в законе), для чего участникам платежей должны быть открыты счета в банках.

Безналичные расчеты – денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе – совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых в организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Каждое предприятие, организация могут иметь в банке только один основной счет – расчетный или текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от форм собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец счета имеет право распоряжаться средствами на счете, иметь свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета – открываются организациям и предприятиям, не занимающимся предпринимательской деятельностью и не имеющим статус юридического лица (общественные организации, учреждения и организации, состоящие на федеральном, республиканском, местном бюджете). Владелец может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций строго регламентирован. Это делается в момент открытия счета. Хозорганы, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо перечня, лишь бы эти операции не противоречили законодательству.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка

1.  Предоставляется определенный состав документов:

                   свидетельство о государственной регистрации организации;

                   учредительные документы. В ООО и акционерных обществах таким документом является устав (п. 1 ст. 89, п. 3 ст. 98 ГК РФ). На практике, если в учредительные документы вносились изменения, некоторые банки требуют также документы, вносящие изменения, и свидетельства о регистрации изменений;

                   лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности организации заключать договор банковского счета;

                   карточку с образцами подписей и оттиска печати;

                   документы, которые подтверждают полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи;

                   документы, которые подтверждают право использовать аналог собственноручной подписи (например, электронную подпись) – если использование такого аналога предусмотрено договором;

                   документы, которые подтверждают полномочия единоличного исполнительного органа организации;

                   свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

Организация может принести в банк оригиналы или копии документов, заверенные в установленном законодательством порядке.

Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И предусматривает два варианта.

Первый – принести в банк оригиналы документов вместе с их копиями. В этом случае организация должна предварительно самостоятельно заверить копии. То есть проставить на них подпись лица, заверившего документ (как правило, руководителя), его фамилию, имя, отчество и должность, а также печать. Далее сотрудник банка сравнит копии с оригиналами и при отсутствии расхождений сделает на копиях надпись «Сверено с оригиналом».

Второй – принести в банк только оригиналы документов. Сотрудник банка сам снимет с них копии и сделает надпись «Копия верна».

Кроме того, банк может пригласить другое уполномоченное лицо (например, нотариуса), чтобы заверить документы организации.

Если организация представляет в банк копии документов (без оригиналов), то они должны быть заверены в установленном законодательством порядке (например, нотариально). При этом в отношении учредительных документов можно представить их копии, заверенные регистрирующим органом – налоговой инспекцией. Такие документы признаются копиями, заверенными в установленном законодательством порядке.

2. Все документы сдаются главному юрисконсульту или главному бухгалтеру банка. После экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.

3. Банк обязан открыть расчетный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета. Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк берет на себя обязанности:

- своевременное комплексное обслуживание в соответствии с нормативными документами: проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, выписка лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг по вопросам ведения счетов;

- обеспечение сохранности всех денежных средств на счету клиента, возврат их по первому требованию;

- конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности клиента;

- сохранение коммерческой тайны по операциям клиента.

Обязанности клиента:

- соблюдать требования нормативных актов;

- хранить все денежные средства только на счете в банке;

- представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность;

- предварительно, в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, об изменении организационно-правовой формы.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банком на платной основе, в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.

В договоре предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; фиксируется размеры штрафов за каждый из перечисленных нарушений с обеих сторон; предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и особые дополнительные условия.

Расчетный счет может быть закрыт:

                   по инициативе организации;

                   по инициативе банка (в одностороннем порядке);

                   по решению суда на основании требования банка.

Такие основания перечислены в статье 859 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы закрыть расчетный счет, подайте в банк заявление о прекращении договора банковского счета. Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, составьте его в произвольном виде.

Если на расчетном счете организации в течение двух лет нет средств и по нему не ведутся операции, банк может расторгнуть договор банковского счета (закрыть расчетный счет) в одностороннем порядке.

По требованию банка суд может принять решение о расторжении договора и закрытии банковского счета в следующих случаях:

                   когда сумма средств на счете окажется ниже минимального

размера, предусмотренного банковскими правилами или договором. Суд вправе принять решение о закрытии счета, если организация не восстановила указанную сумму в течение месяца со дня получения уведомления банка о недостаточности средств;

                   при отсутствии операций по счету в течение года, если иное

не предусмотрено договором.

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета.

Банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег, находящихся на счете, в течение семи дней после получения соответствующего заявления организации. Форма заявления о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то составьте его в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета.