Учет и контроль операций с наличными денежными средствами

Оглавление

Введение….………………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты организации учета и контроля операций

с наличными денежными средствами в коммерческой организации……………….....6

1.1 Денежные средства предприятия: понятие, значение и сущность………………...6

1.2 Нормативно-правовая база учета наличных денежных средств…………………...9

1.3 Порядок учета наличных денежных средств на предприятии…………..………..17

1.4 Система контроля операций с наличными денежными средствами…………......28

Глава 2. Характеристика организации учета и контроля операций с наличными

денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»…35

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…………………..35

2.2 Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии…………….....49

2.3 Оценка организации учета наличных денежных средств на предприятии……....58

2.4 Контроль операций с наличными денежными средствами на предприятии…….66

Глава 3. Мероприятия по улучшению организации учета операций с наличными

денежными средствами в ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»..72

3.1 Недостатки учета денежных средств и пути их устранения на предприятии……….72

3.2 Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля

наличных денежных средств на предприятии………………………………………....76

Заключение……………………………………………………………………………….83

Список используемых источников…….……….……………………………………….88

Приложения……………………………………………………………………………....91

Введение

В России происходят экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих процессов мирового экономического развития экономики. Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития.

Самостоятельно планируемыми показателями в числе основных показателей деятельности предприятия выступают оборотные средства предприятия.

Для производственной деятельности каждое отдельно взятое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла.

В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства.

Денежные средства – представляют собой наиболее ликвидную часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Денежные средства – необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную форму, из товарной формы — в производственную форму, затем опять в товарную и денежную форму.

Денежные средства – в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета предприятия.

Таким образом, актуальной становится проблема создания таких условий собственной работы предприятия и разработка производителями соответствующей этим условиям учетной и финансовой политики предприятия, которая способствовала бы достижению поставленной цели, то есть грамотной организации учета денежных средств на предприятии. При этом, очевидно, что организация учета денежных средств должна проходить во взаимосвязи с совершенствованием общей учетной политики предприятия, развитием предпринимательства и рыночных отношений.

В настоящее время в России грамотная и эффективная организация учета денежных средств на предприятиях различных организационно-правовых форм становится все более актуальна и необходима. Эта проблема хорошо освещается в экономической литературе. Положительным является и тот факт, что именно российские экономисты уделяют этому большое внимание, что и определяет уклон в изданиях российской специфики особенностей учета денежных средств. Тем не менее, большой интерес представляет и иностранная переводная литература.

Актуальность исследования – эффективная организация учета и системы внутреннего контроля наличных денежных средств необходима в организации производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом. В рыночной экономике учет денежных средств, по сути дела, отражает результаты его деятельности в целом. Именно денежные средства интересуют собственников, деловых партнеров и инвесторов, а также налоговые органы и иные внешние организации. Этот момент и требует от руководителей предприятий грамотного подхода в организации учета денежных средств на предприятии в общем экономическом процессе.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» г.Смоленск.

Предмет исследования – учет и система внутреннего контроля наличных денежных средств в организации в современных условиях рыночной экономики.

Цель исследования – разработка мероприятий по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля операций с наличными денежными средствами в организации на основании проведения анализа действующей учетной работы по учету и контролю наличных денежных средств на предприятии в современных условиях на материалах ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий».

Задачи исследования:

• рассмотреть теоретические аспекты организации учета и системы контроля наличных денежных средств в организациях в современных условиях;
• дать правовую и организационно-экономическую характеристику деятельности предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий»;
• охарактеризовать организацию учетной и экономической работы на рассматриваемом предприятии в настоящее время;
• провести характеристику организации учета и контроля денежных средств;
• разработать мероприятия по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля денежных средств для данного предприятия.

Методы исследования – сравнительный, анализ финансовых коэффициентов, статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный метод.

Информационно-методологической основой проведения данного исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты, научные труды российских и зарубежных авторов (например, Безруких П.С., Дробозиной Д.А., Каморджановой Н.А., Глушкова И.Е., Карташовой И.В., Кондракова Н.П., Куттер М., Ришар Ж., Наумовой Н.А., Стояновой Е.С., Уткина Э.А., Шеремета А.Д.), периодические издания, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность и внутренняя документация предприятия ООО «Смоленский комбинат хлебобулочных изделий» за 2010-2012гг.

Глава 1. Теоретические аспекты организации учета и контроля операций

с наличными денежными средствами в коммерческой организации

1.1 Денежные средства предприятия: понятие, значение и сущность

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными денежными средствами.

Денежные средства организации – представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах[22, с.184].

Денежные средства – это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей[31, с.139].

В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. (рисунок 1).

Рисунок 1 – Классификация денежных оборотных средств предприятия

Денежные средства необходимы для приобретения различных материально-производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Денежные средства – наиболее ликвидная часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия[26, с.89].

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии.

Денежные средства – в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии.

На первой стадии (Д — Т) – с помощью денег приобретают необходимее для производственной деятельности материальные ценности.

На второй стадии (...П...) – в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.

На третьей стадии (Т — Д) – реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости — в государственный бюджет и т.д.

Необходимо отметить, что на каждом предприятии оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что на предприятии постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме[19, с.94].

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.[26, с.90].

В соответствии с экономической теорией денежные средства на предприятиях выполняют пять основных функций:

• являются мерой стоимости товаров;
• используются для обмена товарной продукции;
• предназначены для накопления капитала;
• служат для образования сокровищ;
• являются мировым эквивалентом[19, с.95].

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Организации постоянно ведут денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия счета в кредитной организации необходимо предоставить следующие документы: заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции; нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации; копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Законодательно количество расчетных счетов у предприятий не ограничено.

Организация в течение 10 дней обязана известить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета в банке. За невыполнение требования к организации может быть применен штраф в соответствии со ст. 118 НК РФ в размере 5000 руб.[3, ст.118].

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет средств и операций по их движению; контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета денежных средств и контроля над их поступлением и целевым использованием предназначены следующие активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету – это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту – это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению[31, с.140].

1.2 Нормативно-правовая база учета наличных денежных средств

В соответствии со ст. 71 Конституции Российской Федерации официальный статистический и бухгалтерский учет находятся в ведении Российской Федерации. Это означает, что порядок организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в РФ регламентируется законодательными и иными нормативными актами, принимаемыми на федеральном уровне, а также на уровнях регионального и отраслевого управления[1, ст.71].

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов Российской Федерации. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 06 марта 1998г. № 283 (в редакции от 12.11.2010г.) и Распоряжения Правительства РФ от 21 марта 1998г. № 382 – Р (в редакции от 15.08.2010г.)[22, с.19].

С нормативной базой тесно связана Концепция бухгалтерского учета в период перехода к рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров в декабре 1997г., в которой были сформулированы принципы построения российской системы бухгалтерского учета в ближайшие десять или пятнадцать лет.

В России ведется постоянная работа по совершенствованию системы правового и методологического регулирования бухгалтерского учета, базирующаяся на четырехуровневой системе нормативно-правовых актов.

Первый уровень — законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, устанавливающие единые правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета в России. Нормы, содержащиеся в других Федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и отчетности, должны соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете». Сюда относится: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции № 339-ФЗ от 28.11.2011г.) «О бухгалтерском учете» и другие законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие вопросы учета и отчетности в Российской Федерации.

Второй уровень — Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и отчетности, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, определяемые Правительством России. В настоящее время издано двадцать Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету.

Третий уровень — методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы; подготавливаются и утверждаются федеральными органами, министерствами и иными органами исполнительной власти, профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровня. Сюда относятся Планы счетов бухгалтерского учета по финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по их применению.

Четвертый уровень — документы по организации и ведению бухгалтерского учета в разрезе отдельных видов имущества, обязательств и хозяйственных операций, которые носят обязательный характер. Сюда относятся рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего пользования, утверждаются руководителем организации в пределах принятой учетной политики.

Указанные документы, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяет руководитель организации[22, с.20].

Нормативно-правовые документы отражают реальные процессы, происходящие в Российской Федерации, и способствуют соответствию отечественного учета международным стандартам финансовой отчетности.

В соответствии со ст. 71 Конституции Российской Федерации официальный статистический и бухгалтерский учет находятся в ведении России. Это означает, что порядок организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в РФ регламентируется законодательными и иными нормативными актами, принимаемыми на федеральном уровне, а также на уровнях регионального и отраслевого управления[1, ст.71].

Правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 06 марта 1998г. № 283 (в редакции от 12.11.2010г.) и Распоряжения Правительства РФ от 21 марта 1998г. № 382-Р (в редакции от 15.08.2010г.)[22, с.19].

Министерство финансов РФ, в частности находящийся в его составе Департамент по методологии бухгалтерского учета и отчетности, разрабатывает положения, регулирующие вопросы методологии ведения бухгалтерского учета в организациях.

Приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н (в редакции № 186-н от 24.12.2010г.) было утверждено Положение «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Положение включает шесть разделов: общие положения, основные правила ведения бухгалтерского учета, основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности, основные правила сводной бухгалтерской отчетности, хранение документов бухгалтерского учета.

В первом разделе – дается понятие бухгалтерского учета, его объектов, задач, отмечается, что ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации, перечисляются основные вопросы, которые должны включаться в приказ об учетной политике организации.

Второй раздел – включает требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета, порядок документирования хозяйственных операций и ведения регистров учета, порядок оценки имущества и обязательств, проведения инвентаризации.

В третьем разделе – устанавливаются правила составления и представления отчетности: требования к отчетности и ее содержание, правила оценки статей бухгалтерской отчетности: незавершенное капитальное строительство, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал и резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) предприятия.

В четвертом разделе – регламентирован порядок представления бухгалтерской отчетности: кому представлять отчетность, состав форм, входящих в отчетность, сроки представления отчетности, порядок ее утверждения, публикация отчетности (в случае если это предусмотрено соответствующим законодательством)[31, с.22].

В пятом разделе – излагаются основные правила сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия, у организации дочерних и зависимых обществ, а также в министерствах и других федеральных органах исполнительной власти по унитарным предприятиям, по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размеров доли).

Сводная годовая отчетность федеральных министерств и других федеральных органов исполнительной власти представляется Министерству финансов РФ, Министерству экономики, Госкомстату РФ: по унитарным предприятиям — не позднее 25 апреля следующего за отчетным годом, по акционерным обществам и товариществам — не позднее 01 августа следующего за отчетным годом.

В шестом разделе – приводится порядок хранения бухгалтерских документов, установленный в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (но не менее пяту лет). Отмечается, что первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации[31, с.23].

Помимо данного Положения, организация бухгалтерского учета на предприятиях, а также учета денежных средств осуществляется на основании документов:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом Минфина РФ №186-н от 24.12.2010г.);
• План счетов бухгалтерского учета по финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94-н (с изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 08.11.2010г. № 142-н);
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32-н с изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 08.11.2010г. № 144-н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 33-н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 27.04.2012г. № 55-н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.01.2000г. № 11-н с изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 18.09.2006г. № 115-н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27.12.2007г. № 153-н, с изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 24.12.2010г. № 132-н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 19.11.2002г. № 114-н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 24.12.2010г. № 186-н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 10.12.2002г. № 126-н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 27.04.2012г. № 55-н;
• Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (приказом Минфина РФ от 01.07.2010г. №180);

Указанные документы отражают реальные процессы, происходящие в Российской Федерации, и способствуют соответствию учета международным стандартам финансовой отчетности[22, с.21].

В последние годы в системе ведения бухгалтерского учета в России произошли значительные изменения, дополнения и уточнения. Поэтому при разработке учетной политики предприятие должно обязательно исходить из Федерального закона о бухгалтерском учете, иных федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и положений, приказов, инструкций и писем Министерства Финансов РФ и других нормативных документов, плана счетов.

Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии ведется на основании следующих основных нормативно-правовых документов:

• Конституция Российской Федерации;
• Гражданский кодекс Российской Федерации;
• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;
• Кодекс об административных правонарушениях введен в действие ФЗ от 30.12.2001г. № 196-ФЗ, вступил в силу с 01 июля 2002г.;

Перечисленные федеральные законы и нормативно-правовые документы регулируют деятельность предприятий любых организационно-правовых форм в целом, организацию и ведение бухгалтерского учета на них, порядок ведения и составления отчетности на предприятиях[26, с.17].

Непосредственно отражение учета денежных средств осуществляется в ПБУ:

1. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.

В данном положении отражается установление состава, содержания и методических основ формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

Положение не применяется при формировании: отчетности, разрабатываемой организацией для внутренних целей; отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения; отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями; отчетной информации для иных специальных целей, если в правилах подготовки такой отчетности и информации не предусматривается использование настоящего Положения[34, с.11].

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32-н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 08.11.2010г. № 144-н.

В положении отражается установление правил формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации признают доходы от предпринимательской и иной деятельности[34, с.12].

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 33-н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 27.04.2012г. № 55-н.

В данном положении отражается установление правил формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации[34, с.12].

Помимо перечисленных документов, существуют также нормативно-правовые документы, регулирующие непосредственно учет расчетных операций на предприятии:

• Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.1993г. № 18;
• Письмо ЦБ РФ «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001г. № 2-П;
• Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2007г. № 1050-У;
• Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 19.10.1992г. № 3615-1[34, с.13].

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Советом директоров Центрального Банка России (в редакции Указаний ЦБ РФ от 30.10.2002г. №1201-У); Положением «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 04.10.1993г. № 18 и др. Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин); хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных банком после согласования с руководством. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке[16, с.24].