Учет и контроль операций денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Институт экономики и финансов

Специальность 060500                                                       Кафедра________________

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему Учет и контроль операций с денежными средствами

Студент            Кисаров Сергей Николаевич                          ____________

                                      (Ф.И.О.)                                                                (подпись) 

Руководитель  Сажина Светлана Семеновна                           ____________

                                                 (Ф.И.О)                                                                  (подпись) 

Рецензент        Безрукова Екатерина Кирилловна                      ______________

                                          (Ф.И.О.)                                                                (подпись)

Зав.кафедрой ______________________                                      _____________

                                                (Ф.И.О.)                                                                 (подпись)

Москва 2005 г.

Содержание

Введение

Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых  счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют  начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятий денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособностью предприятия – одна из важнейших  характеристик его финансового положения [10,С.49].

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда  денежные средства непосредственно  передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.

Наличные денежные расчеты  в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечивать его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств, для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия [23,С.74].

Целью данной работы является изучение учета и контроля операций с денежными  средствами.

При изучении цели были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы  учета денежных средств;

- охарактеризовать учет денежных  средств на примере ООО «Мотор»;

- опробировать методику контроля, за движением денежных средств.

Объектом исследования избрано предприятие ООО «Мотор».

Глава 1 Теоретические  основы учета денежных средств

1. Понятие и функции денег. Проблемы денежного обращения на современном этапе

Что такое деньги, зачем он  нужны  и какую роль играют в экономике  и в жизни людей, во многом известно каждому человеку с детских лет. Но в то же время сформулировать четкое общепринятое определение понятия «деньги» не решаются даже многие видные ученые-экономисты. Иногда предлагаются оригинальные определения такого типа: «Деньги – это то, что они есть на самом деле»; «Деньги – это то, что они выполняют»; «Деньги – это не то, что существует в природе, а чему мы научились придавать численное значение»; «Деньги есть временное вместилище покупательной силы». Оригинально высказался о деньгах Адам Смит, назвав их единственной вещью, от которой мы получаем пользу, освобождаясь от нее, отдавая ее другим людям.

Видимо, наиболее общее и приемлемое определение денег как экономической  категории можно сформулировать следующим образом: «Деньги –  это всеобщий товарный эквивалент, универсальное средство обмена». В этом определении отражены первородное назначение денег и их главное, определяющее качество, свойство. Ведь возникновение денег обусловлено потребностью сравнить товары в ходе обмена, чтобы обеспечить его равноценность, эквивалентность для обменивающихся сторон.

Под словом «деньги», понимается значительное множество их разновидностей, отличающихся «денежным материалом», способами  обращения, использования, учета денежной массы, возможностью превращения, использования, учета денежной массы, возможностью превращения одних форм денег в другие. Исторически унаследованная форма денег – монета, применение которой постепенно сужается [21,С.54].

Но удобство монет при использовании  в кассовых, торговых автоматах продлевает их жизнь. Монеты удобны и в виде денежной «мелочи». Вмести с тем, монетные деньги составляют, лишь несколько  процентов общей денежной массы и в России, и в других странах.

В гораздо большей степени денежное обращение обслуживается бумажными деньгами в форме банкнот (банковских билетов), выпускаемых центральным банком страны, и казначейских билетов, выпускаемых государственным казначейством. В обыденной жизни эти две формы неразличимы для граждан, те и другие представляют для них государственные бумажные деньги [35.C51].

Бумажные деньги и разменная  мелочь, вместе взятые, образуют наличные деньги, именуемые иногда просто наличностью. Название этих денег подчеркивает, что имеются в виду деньги, наличествующие в своей явно физической форме. Наличные деньги, которые многие граждане России воспринимают, как деньги вообще в действительности представляют исторически преходящую форму, уступающую свое место безналичным денежным средствам [15,С.65].

Однако на стороне  наличных денег  все еще имеются преимущества, делающие их привлекательными. Наличные деньги представляют достаточно универсальное средство при совершении подавляющего числа платежей. Наличные деньги легко обратимы в безналичные, тогда, как обратный процесс может быть затруднен.

Деньги обладают определенными функциями.

Функции денег:

1. Мера стоимости. Деньги выступают мерой стоимости. Общество считает удобным использовать денежную единицу в качестве масштаба для соизмерения относительных стоимостей разнообразных благ  и  ресурсов.  Благодаря денежной системе нам не надо выражать цену каждого продукта через все другие продукты, на которые он мог бы быть обменен;  мы не должны выражать стоимость скота через зерно,  цветные карандаши,  сигары,  автомобили и т. д.  Использование  денег в качестве общего знаменателя означает,  что цену любого продукта достаточно выразить  только  через  денежную  единицу.  Такое использование денег позволяет  участникам сделки  легко  сравнивать  относительную  ценность  различных  товаров  и  ресурсов.  Подобные  сравнения  облегчают  принятие  рациональных  решений.  В  качестве  меры  стоимости  деньги  используются  и  в  сделках  с  будущими  платежами.

2. Средство  платежа.  Деньги  выступают  как  средство  платежа.  Эта  функция  денег  проявляется,  прежде  всего,  в  обслуживании платежей  вне  сферы  товарооборота.  Это  налоги,  социальные  выплаты,  проценты  за  кредит.  Деньги  легко  принимаются  в  качестве  средства  платежа.  Это удобное,  на  мой  взгляд,  социальное  изобретение,  позволяющее  платить      владельцам   ресурсов   и  производителям   “товаром”   (деньгами),  который  может  быть  использован  для  покупки  любого  из  всего  набора  товаров  и  услуг,  имеющихся  на  рынке.

3. Средство обращения.  Деньги  выступают  как  средство  обращения  обслуживания  товарооборота. 

Во-первых,  и  прежде  всего  деньги  являются  сегодня  средством  обращения,  деньги  можно  использовать  при покупке  и  продаже  товаров  и  услуг.  Как  средство  обмена  деньги  позволяют  обществу  избежать  неудобств  бартерного  обмена.  И,  представляя  удобный  способ  обмена  товарами ,  деньги  позволяют  обществу  воспользоваться  плодами  географической  специализации  и  разделения  труда  между  людьми.

4. Средство  накопления (сбережения).  Деньги  служат  средством  сбережения.  Поскольку  деньги  наиболее  ликвидное  имущество,  они  являются  наиболее  удобной  формой  хранения  богатства.  Владение  деньгами  за  редким  исключением  не  приносит  денежного  дохода,  который  извлекается  при  хранении  богатства,  например,  в  форме  недвижимого  имущества (собственности)  или  ценных  бумаг (акций,  облигаций  и  т. д.).  Однако  деньги  имеют  то  преимущество,  что  они  могут  быть  безотлагательно  использованы  фирмой  или  домашним  хозяйством  для  любого  финансового  обязательства.

5. Мировые  деньги.  Функция  «мировые  деньги»  -  это  деньги  в  системе  международных  экономических  отношений [19,С.112].

Прежде всего, деньги есть средство обращения, с помощью которого осуществляется обмен товарами и услугами между людьми, предпринимателями, фирмами, странами. Можно, понятно, проводить натуральный, непосредственный обмен одного товара на другой, который известен и поныне под названием бартера. Но оказывается, обмен товарами по схеме «товар на деньги, а деньги на товар» более приемлем, чем простой обмен по схеме «товар на товар». Тому есть две причины [18,С.133].

Во-первых, сложно сразу же найти  то лицо, которому подойдет ваш товар  и товар которого подойдет вам. Обменивая свой товар на деньги, вы избегаете необходимости искать тех редких обладателей нужной вам вещи, которые согласятся на прямой обмен.

Во-вторых, вы  получаете в виде оплаты за свой товар универсальное  средство приобретения любых других товаров. Для этого достаточно осуществить последующий, вторичный обмен вырученных от продажи денег на любой интересующий вас товар. При этом вопрос, что именно купить, можно решить после получения денег, что также намного удобнее прямого обмена, когда решение приходится принимать в ходе обмена или даже до него.

В процессе обмена деньги становятся средством, обеспечивающим движение товаров, сами, обращаясь в товар и способствуя  их обращению. Употребление денег в  качестве единого, всеобщего средства обращения, используемого как продавцами, так и покупателями, служит определяющим условием эффективного осуществления товарообменных операций, что приносит выгоду в виде экономии времени и расширения возможностей обмена, как продавцам, так и покупателям.

Рассматривая роль денег как средства обращения, мы имеем в виду использование денег для оплаты товаров и услуг, предоставляемых взамен уплачиваемых денег. Однако в ряде случаев приходится отдавать деньги, не получая взамен них ни товары, ни услуги в явном виде.

Например, когда деньги передаются в виде дарения, уплаты штрафов, налогов, предоставления взаймы. Часто оплата и получение товаров, распределены во времени столь значительными промежутками, что такую операцию можно назвать обменом лишь условно.

Таким образом, еще одно предназначение денег не сопровождается встречным перемещением эквивалентной массы товаров и услуг, в любом платеже они все-таки играют роль средства обращения.

Основными проблемами денежного обращения  на современном этапе являются:

- инфляция;

- дефляция.

Различные экономисты подсчитывают инфляцию разными  способами. Кейнскианские теоретики, например утверждают, что существует только два типа инфляции: инфляции издержек и инфляции спроса [33.C51].

Инфляция  издержек – это непрерывный рост уровня цен, вызванный ростом издержек производства. Такой рост издержек заставляет фирмы поднимать цены на свою продукцию, чтобы избежать убытков. Некоторые экономисты считают, что высокие скорости инфляции, от которых страдали Соединенные Штаты в 1970-х годах, были в первую очередь обусловлены ростом цен на нефть. Поскольку нефть жизненно необходима для производства многих товаров, то повышение товаров цен на нее привело через рыночный механизм к повышению цен на эти товары.

Некоторые экономисты считают, что главной  причиной инфляции издержек является давление профсоюзов, требующих повышения заработной платы выше уровня роста производительности труда. С другой стороны, фирмы, обладающие некоторой  долей монопольной власти, могут поднимать цены выше любового роста издержек, для того чтобы увеличились свои предедльные прибыли.

Инфляция  спроса возникает тогда, когда спрос  больше, чем возможность экономики  производить товары и услуги, чтобы  обеспечить спрос. Если по мере роста  предложение остается постоянным, то цены растут. Это может быть тогда, когда экономика достигает своей максимальной производительности, то есть в стране наблюдается полная занятость или небольшой прирост капитала, который не может обеспечить увеличения, чтобы удовлетворить спрос.

Эксперты  единодушно выступают против инфляции и наилучший выход видят в том, чтобы удержать ее в жестких рамках. Если инфляция вызывается излишним увеличением денежного предложения, то она может быть уменьшена понижением скорости роста предложения денег. Кейнсианские экономисты полагают, что предложение денег трудно контролировать и что с инфляцией лучше справиться, управляя совокупным спросом с помощью увеличения правительственных расходов в государственном секторе или путем уменьшения налогов.

Дефляция  – это падение уровня цен, которое идет рука об руку с безработицей и сокращением объема национального производства. Она часто вызывается правительственной политикиой, такой, как увеличение налогов, использование процентной ставки для влияния на денежный спрос и попытки контролировать предложение денег.

Некоторые экономисты полагают, что глобальная экономика – это перепроизводство, то есть ситуация, когда предложение  товаров и услуг больше спроса на них. По их мнению, это будет производить  к дефляции во всем мире. Потребители  смогут извлекать прибыль из падения цен, но фирмам будут трудно получать прибыль, а рецессионную спираль падения цен и возрастающую процентную ставку невозможно будет контролировать.

  Таким образом, при инфляции  доллар обладает меньшей покупательной  способностью, чем год назад, то есть на ваш доллар сегодня можно купить меньше, чем год назад. При дефляции происходит противополжная тенденция, то есть наблюдается непрерывное падение среднего уровня цен.

1.2 Формы безналичных  расчетов

Любое предприятие ежедневно осуществляет большое количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты:

- за приобретенные сырье и  материалы;

• за проданную продукцию.

В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами, существенно ограничено. Гражданский  кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Безналичная форма расчетов связана  с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 10 тыс. руб.).

Налично-денежный оборот регламентирован  Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г., утвержденным Банком России. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предприятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию [26,С.87].

Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками  средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены  в гл. 46 Гражданского кодекса РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. №2-п «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации». В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов. 

Кодекс РФ  устанавливает, что  выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Безналичная форма расчетов связана  с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 10 тысяч рублей).

Налично-денежный оборот регламентирован  Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г., утвержденным Банком России. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предприятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т. е. в так называемой календарной очередности.

При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь происходит  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также;

- требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные социальные страховые фонды;

- в четвертую очередь происходит  списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь происходит  списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в последнюю очередь осуществляется  списание по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.                             

Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву; 

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо. 

Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа  и код формы;

- номер расчетного документа,  число, месяц, год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета в банке;

- наименование и местонахождение  банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов  банков;

- наименование получателя средств,  номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика;

- назначение платежа;

- сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

- очередность платежа;

- подписи уполномоченных лиц  и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчетные документы действительны  в течение десяти дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации могут осуществляться с использованием:

- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

- корреспондентских счетов, открытых  в других кредитных организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с действующим законодательством  безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через расчетно-кассовые центры (РКЦ) либо напрямую через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

Расчетно-кассовые центры являются учреждениями Банка России и созданы по территориальному принципу. Отношения между коммерческими  банками и расчетно-кассовыми  центрами оформляются договором. Коммерческий банк открывает в РКЦ корреспондентский счет, так называемый счет «НОСТРО». Платы за расчетно-кассовое обслуживание РКЦ не берет, но и не начисляет проценты на остаток средств на корреспондентских счетах банков в РКЦ. Расчеты между РКЦ непосредственно по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям происходят через счета межфилиальных оборотов (МФО). Средством расчета служат авизо (авизо как извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов, посылаемое одним контрагентом другому, используется исключительно в расчетах между банками и кредитными учреждениями).