Учёт банковских операций

Содержание

1.Пояснительная записка

Введение………………………………………………………………4

  1.1Специальная часть «Учёт банковских операций………………………………………………………………6

Безопасные условия труда бухгалтера…………………………………

Заключение……………………………………………………………

Список литературы…………………………………………………..

Приложение………………………………………………………………..

 Рецензия……………………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Пояснительная записка

Введение

Цель дипломной  работы - изучение порядка банковских операций по движению денежных средств  нормативным актам, действующим  в Российской Федерации в проверяемом  периоде.

Все компании производят расчеты с другими  предприятиями. Обычно они осуществляются с помощью безналичного расчета  через банки. Каждая компания вне  зависимости от видов деятельности должна хранить свободные денежные средства на банковских счетах или  в иных кредитных организациях. Функционирование любой компании возможно только при  взаимодействии с юридическими и  физическими лицами. Такое взаимодействие происходит с помощью финансовых механизмов.

Для осуществления  своих задач банк должен производить  ряд действий, которые называются банковскими операциями. Они играют первостепенную роль не только в функционировании самого банка, но и в развитии различных  отраслей экономики. Деятельность банков всеобъемлюща. За последние годы количество и разнообразие услуг, оказываемых коммерческими банками и их филиалами возросли.

  Существуют разные принципы классификации операций банка, прежде всего – в зависимости от их роли и места в банковской деятельности. Причем в настоящее время в большинстве случаев основу классификации составляет экономическая сущность соответствующих операций, а не их правовая природа.

Сегодня Банк предоставляет своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг.

Работая с  большим количеством предприятий  в самых разных отраслях экономики, Банк готов предложить клиентам продукты, разработанные с учетом их реальных потребностей. Отлаженная система тарифов  на услуги позволила оптимизировать процесс адаптации Банка к  особенностям каждого региона и  клиента.

Расчеты по обязательствам предприятие может производить  через банковскую систему и с  помощью наличных денег. Банковские операции требуют особого внимания, так как такие операции оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  компании, в том числе на состояние  денежных средств. Эти операции тесно  связаны с деятельностью 

предприятия, отражая состояние  расчетов с контрагентами, бюджетом и сотрудниками предприятия.

Денежные  средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят  массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений.

Сведения  о проведенных банковских операциях  вводятся в информационную базу банковскими  выписками. Для ввода первичных  документов предусмотрен полный набор  форм документов как для рублевого так и для валютного обращения (Платежное поручение, требование, объявление на внос наличных, реестр чеков, извещение, валютное платежное поручение, реестр распределения валюты и т.д.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальная часть: «Учёт банковских операций»

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

Для учета  наличия и движения безналичных  денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации  предназначен счет(активный) 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно  списанная с расчетного счета,  относится в дебет субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям» Дт 76.2 — Кт 51.

2. Сумма, ошибочно  зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям» Дт 51 — Кт 76-2.

Между банком и организацией заключается договор  на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать  выплату банком вознаграждения организации  за использование им средств, которые  остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и  отражается записью:

Дт 51 — Кт 91.1.

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами  организации.

Их уплата отражается записью: Дт 91-2 — Кт 51.

Денежные  средства с расчетного счета списываются  по распоряжению его владельца или  без распоряжения владельца счета  в случаях, предусмотренных законодательством.

Регистрами  синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты  по кредиту счета 51, в ведомости  № 2 — по дебету этого счета.

Основанием  для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета и приложенные  к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров  — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

1.Внесены  на расчетный счет наличные  денежные средства из кассы  организации Дт51 Кт50

2.Перечислены  денежные средства со специального  счета в банке на расчетный  счет Дт51Кт55

3.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, находившиеся в пути  Дт51 Кт57

4.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, ранее выданные по договору  займа другой организации Дт51Кт58.3

5.Зачислены  на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику  и возвращенные им Дт51Кт60

6.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства, поступившие от покупателя  в качестве оплаты Дт51Кт62

7.Зачислены  на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под  предстоящую поставку товаров,  выполнение работ, оказание услуг  Дт51 Кт62

8.Поступили  на расчетный счет денежные  средства, полученные по договору  кредита или займа Дт51 Кт66,67

9.Поступили  на расчетный счет денежные  средства в качестве вклада  в уставный капитал Дт51Кт75.1

10.Зачислены  на расчетный счет денежные  средства по признанной (присужденной) претензии Дт51Кт76.2

11.Зачислено  на расчетный счет выплаченное  банком вознаграждение за использование  им средств организации Дт51Кт91.1

12.Оприходованы  безналичные денежные средства, полученные безвозмездно Дт51Кт91.1

13.Поступили  на расчетный счет безналичные  денежные средства в результате  чрезвычайных событий Дт51 Кт99

14.Поступили  на расчетный счет безналичные  денежные средства, внесенные участниками  простого товарищества в счет  вклада в общее имуществоДт51Кт80

15.Оприходованы  в кассу денежные средства, снятые  с расчетного счета Дт50 Кт51

16.Перечислены  денежные средства с расчетного  счета на специальный счет  в банке Дт55 Кт51

17.Перечислены  денежные средства с расчетного  счета по договору займа Дт58.3Кт51

18.Погашена  задолженность перед поставщиком  безналичными денежными средствами  Дт60 Кт51

19.Выдан поставщику  аванс безналичными денежными  средствами Дт60Кт51

20.Возвращен  с расчетного счета аванс, полученный  ранее от покупателя Дт62 Кт51

21.Списаны  с расчетного счета денежные  средства в погашение кредита  или займа и процентов по  ним Дт66, 67 Кт51

22.Уплачены  с расчетного счета налоги  и сборы в бюджет Дт68Кт51

23.Уплачен  с расчетного счета единый  социальный налог Дт69Кт51

24.Перечислена  с расчетного счета заработная  плата (дивиденды) работникам  Дт70Кт51

25.Списано  с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое  обслуживание Дт91.2Кт51

26.С расчетного  счета оплачены расходы, связанные  с устранением последствий чрезвычайных  ситуаций Дт99Кт51

 Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.  
    По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").  
    Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.  
    К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:  
    52-1 "Валютные счета внутри страны",  
    52-2 "Валютные счета за рубежом".  
    Субсчет 52-1 "Валютные счета внутри страны" вводится при осуществлении импортно - экспортных операций и зачислении валютной выручки в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ. При этом организации для детализации данного субсчета открывают аналитические счета "Транзитный валютный счет в банке" (для зачисления в полном объеме валютной выручки, в т.ч. не подлежащей обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с валютным законодательством); "Текущий валютный счет в банке" (для учета иностранной валюты, остающейся в распоряжении организации после обязательной продажи и других операций в соответствии с валютным законодательством), "Специальный транзитный счет в банке". Аналитические счета "Транзитный валютный счет в банке", "Текущий валютный счет в банке" вводятся согласно инструкциям ЦБ РФ, регламентирующим порядок обязательной продажи организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Аналитический счет "Специальный транзитный счет в банке" ведется организацией в соответствии с указанием ЦБ РФ, регламентирующим порядок приобретения иностранной валюты за рубли и ее обратной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Покупка иностранной валюты на валютном рынке разрешается для целей осуществления платежей по договорам об импорте в Российскую Федерацию оборудования, товаров, средств защиты растений и животных, семян и посадочного материала и т.п.; для выплаты комиссионных вознаграждений уполномоченным банкам; оплаты расходов на загранкомандировки. Купленная иностранная валюта за рубли подлежит зачислению на специальный транзитный счет в полном объеме и используется только по целевому назначению в порядке, установленном ЦБ РФ. При необходимости вместо указанных аналитических счетов организации вводят соответствующие субсчета в рабочий план счетов.  
    Субсчет 52-2 "Валютные счета за рубежом" вводится в организациях, имеющих счета в банках за рубежом, открываемые в установленном валютном законодательством порядке для содержания своих представительств, выполнения определенных работ и т.п.  
    Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.  
 

Д К Содержание хозяйственной операции 52 50 Отражена сумма наличной валюты, зачисленных на валютный счет из кассы организации       52 51 Учтена сумма валютных средств, купленная  за счет денежных средств, перечисленных  с расчетного счета организации       52 60 Учтен возврат излишне перечисленных  поставщику денежных средств в иностранной  валюте        52 62 Учтено зачисление на валютный счет денежных средств в иностранной  валюте от покупателя товаров 52 71 Отражен возврат денежных средств  в иностранной валюте, ранее выданных под отчет       52 90 Учтено поступление вырученных от реализации продукции денежных средств  в иностранной валюте

50 52 Учтено оприходование в кассу денежных средств в иностранной валюте, снятых с валютного счета организации 57 52 Учтена сумма средств в иностранной  валюте, направленных с валютного  счета организации на продажу 60 52 Учтена сумма аванса поставщику, перечисленная  в иностранной валюте 70 52 Отражена сумма перечисленной  с валютного счета организации  заработной платы работникам иностранного представительства

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и  др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные  счета в банках" средства в  аккредитивах списываются по мере использования  их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся  в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые  книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной  организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым  открыты текущие счета в кредитных  организациях для осуществления  текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и  движение денежных средств в иностранных  валютах учитываются на счете 55 "Специальные  счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Д	К	Содержание хозяйственной операции
55	50	Отражена сумма наличных средств, зачисленных на специальный счет в банке из кассы организации
55	51	Учтена сумма денежных средств, перечисленная  с расчетного счета на специальный  счет в банке
55	60	Учтен возврат излишне перечисленных  поставщику денежных средств на специальный  счет в банке
55	62	Учтено зачисление на специальный  счет денежных средств от заказчика  услуг организации
55	79	Учтена сумма денежных средств, перечисленных  головой организацией на специальный  счет подразделения, выделенного на самостоятельный баланс
55	91	Учтено поступление вырученных от реализации прочего имущества организации  денежных средств на специальный  счет в банке
Д	К	Содержание хозяйственной операции
50	55	Учтено оприходование в кассу денежных средств, снятых со специального счета организации
51	55	Учтена сумма денежных средств, перечисленных  со специального счета на расчетный  счет организации
60	55	Учтена сумма чека, использованного  для расчетов с поставщиками
62	55	Учтена сумма аванса, возвращенного  покупателю со специального счета организации
70	55	Отражена сумма перечисленной  со специального счета организации  заработной платы работникам
81	55	Учтена сумма денежных средств, направленная со специального счета организации  на выкуп собственных акций организации у акционеров

 

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные  организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости,—  счета или счет), если иное не установлено  законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через  кредитные организации (филиалы) могут  осуществляться с использованием:

1)корреспондентских  счетов (субсчетов), открытых в Банке  России;

2)корреспондентских  счетов, открытых в других кредитных  организациях;

3)счетов участников  расчетов, открытых в небанковских  кредитных организациях, осуществляющих  расчетные операции;

4)счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание  денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или  без распоряжения владельца счета  в случаях, предусмотренных законодательством.

Списание  денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных  документов и осуществления расчетных  операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка  России, за исключением случаев, указанных  в Положении, и заключаемыми между  Банком России или кредитными организациями  и их клиентами договорами, определяющими  порядок обмена электронными документами  с использованием средств защиты информации.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо;

расчеты с  использованием банковских карт;

вексельная  форма расчетов;

Формы безналичных  расчетов применяются клиентами  кредитных организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России (далее- банки, за исключением прямого указания в тексте только на кредитные организации или учреждения и подразделения расчетной сети Банка России), а также самими банками.

Формы безналичных  расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами (далее по тексту- основной договор).

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие  их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются  в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между  плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

-распоряжение  плательщика (клиента или банка)  о списании денежных средств  со своего счета и их перечислении  на счет получателя средств;

- распоряжение  получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств  со счета плательщика и перечисление  на счет, указанный получателем  средств (взыскателем).

Расчетные документы  на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в  Общероссийский классификатор управленческой документации ОК011-93 (класс “Унифицированная система банковской документации”). Расчетные документы действительны  к предъявлению в обслуживающий  банк в течение десяти календарных  дней, не считая дня их выписки и предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и Положением. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание  банком денежных средств со счета  производится на основании первого  экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели)- расчетные  документы, принятые банком в порядке  расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в  картотеку по внебалансовому счету №90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя). Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика,- по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя)- по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв. Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные  платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные  документы, полученные в порядке  расчетов по инкассо,— получателям  средств (взыскателям) после их поступления  от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных  документов из картотеки по внебалансовому счету №90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения  возвращаются плательщику. При возврате платежных поручений на перечисление платежей в бюджеты всех уровней  и государственные внебюджетные фонды банк одновременно с возвратом  платежных поручений плательщику  направляет органам, осуществляющим контроль за этими платежами, уведомление о возврате указанных платежных поручений клиентов в связи с закрытием счета.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке  расчетов по инкассо, возвращаются получателям  средств (взыскателям) через обслуживающий  их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины  возврата.

При невозможности  возврата расчетных документов в  случае отсутствия информации о местонахождении  плательщика или получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате банком принятых, но не исполненных  по тем или иным причинам расчетных  документов отметки банка перечеркиваются, а на оборотной стороне первого  экземпляра делается отметка о причине  возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи  ответственного исполнителя и контролирующего  работника с указанием фамилий.