Управление дебиторской задолженностью предприятия и разработка кредитной политики на предприятии

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  МФЮА

Кировский филиал

ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ  ПРАКТИКЕ

Место прохождения  практики: ООО «ИСТ «Рубикон»

Выполнила:

студентка группы ФД-52

Мохина Д.А.

Руководитель  практики от академии:

зав. кафедрой экономики  и управления

Каранина Е.В.

Руководитель  практики от предприятия:

Главный бухгалтер  Ивонинский А.В.

Киров 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Современный этап развития экономики России и всего  мира характеризуется дефицитом  денежных средств в экономике и неплатежеспособностью многих предприятий, что вызывает рост дебиторской задолженности. Поэтому вопросы её эффективного управления имеет большую актуальность и является важной задачей финансового менеджмента. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.

Современная система  управления дебиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов  анализа, контроля и оценки дебиторской  задолженности. Вместе с тем, управление дебиторской задолженностью - это  работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

Целью практики являлось комплексное исследование организации управления дебиторской задолженности и разработка мероприятий по её совершенствованию на предприятии ООО «Информационные Системы и Технологии «Рубикон».

Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:

• раскрыть сущность и структуру дебиторской задолженности;
• исследовать методы управления дебиторской задолженностью;
• провести анализ структуры и методов управления дебиторской задолженностью предприятия;
• выявить проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии;
• разработать предложения по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Объектом работы является ООО «ИСТ «Рубикон».  Основной деятельностью компании является поставка предприятиям Кировской области  программного и аппаратного обеспечения, компьютерных комплектующих, предоставление услуг по обслуживанию оргтехники и компьютеров. Потребителями являются юридические лица.

Источниками информации для проведения исследования являются: годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2010-2012гг.: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ «ИСТ «РУБИКОН»

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ИСТ «Рубикон»

Предприятие  ООО «Информационные Системы и Технологии «Рубикон» было создано в 2004г. для поставки предприятиям Кировской области программного и аппаратного обеспечения, компьютерных комплектующих, предоставления услуг по обслуживанию оргтехники и компьютеров. Потребителями являются юридические лица.

Имущество ООО  «ИСТ «Рубикон»  формируется за счет доходов, полученных от реализации проектов по внедрению решений в области информационных технологий Заказчикам и продажи продукции.

Единоличным руководящим  органом является директор, являющийся владельцем предприятия. Он руководит  текущей деятельностью, утверждает штатное расписание, должностные  обязанности, участвует в обсуждении всех вопросов, касающихся крупных клиентов. В его подчинении находятся: главный бухгалтер, отдел продаж, отдел решений, отдел маркетинга. В настоящее время списочная численность работников составляет 18 человек.

Анализ внутренней среды предприятия. Для анализа внутренней среды необходимо изучить те внутренние особенности, которые могут рассматриваться как сильные и слабые стороны предприятия, оценить их важность и установить какие из них могут стать основой конкурентных преимуществ.

Анализ сильных и слабых сторон организации. Срезы внутренней среды: кадровый, организационный, финансовый, маркетинговый. Анализ этих сфер позволяет составить комплексное представление о внутренней среде организации.

Кадры. Стиль  управления высшего руководства  носит демократический характер, приветствуется инициатива и открытость между руководителем и подчиненным, так и между самими подчиненными. Постоянно прорабатывается мотивация сотрудников. Квалификация персонала соответствует её текущим и будущим задачам и постоянно совершенствуется посредством сдачи квартальных экзаменов. Оплата труда в организации складывается из оклада и премиальных. Хорошая организация системы коммуникаций, эффективное взаимодействие структурных подразделений, но в конечном итоге большая зависимость от руководителя в принятии решений по всем вопросам.

Финансы. Основным видом деятельности ООО «ИСТ «Рубикон»  являются поставка и продажи продукции, соответственно в активе баланса  преобладают оборотные средства. Учитывая, что предприятие предлагает своим клиентам кредиты, то основная часть оборотных средств это дебиторская задолженность клиентов. Также, средства уходят на формирование запасов готовой продукции для перепродажи и денежные средства. В группе источников средств наибольший удельный вес имеют краткосрочные кредиты и задолженность перед поставщиками. К долгосрочным кредитам предприятие не прибегает.

Маркетинг. Ежегодно проводятся исследования рынка и  удовлетворенности клиентов, но нет  разработанной системы показателей. По договоренности с производителями проводятся акции на определенные продукты для стимулирования спроса. Для повышения лояльности непосредственно контактного лица Заказчика проводятся ежегодные акции, по итогам которой это лицо может выбрать себе достойный подарок. Для презентации предлагаемых товаров и обучения им клиентов предприятие регулярно проводит мастер-классы и семинары. Имеются возможности для выхода на рынок с новыми продуктами и созрела необходимость в освоении новых рынков.

Позиции организации  по отношению к конкурентам по таким направлениям как: стратегия организации, уровень менеджмента, маркетинга, ценовая политика, сроки поставки, месторасположение - достаточно слабы, и организации необходимо уделять им больше внимания. По таким направлениям как: качество персонала, сплоченность коллектива, репутация на рынке, работа под заказ, подход к клиенту - предприятие превосходит своих конкурентов (сильные позиции).

Анализ внешней  среды. Изучение внешней среды организации  необходимо для правильной оценки тех  составляющих, с которыми организация находится в непосредственном взаимодействии. К внешней среде мы относим покупателей, поставщиков и конкурентов.

Профиль покупателя. Клиентами предприятия ООО «ИСТ «Рубикон» являются предприятия  различных отраслей, заинтересованные в приобретение продуктов информационных технологий: программного обеспечения, компьютеров и комплектующих, оргтехники, более сложных решений (построение сетей, ИТ консалтинг, ИТ аутсорсинг, автоматизация бизнес-процессов и т.д.)

Анализ поставщиков. Поставщиками предприятия являются: дистрибуторы программного и аппаратного обеспечения. Их головные офисы находятся в Москве, Санкт Петербурге и Казани.

Со всеми  поставщиками давно налажено сотрудничество, все поставки осуществляются согласно договоренностям. Сотрудниками компании «ООО «ИСТ «Рубикон» регулярно сдаются сертификационные экзамены для подтверждения статусов партнерства.

Анализ конкурентов. Конкурентная среда формируется из предприятий предлагающих те же услуги. К конкурентам фирмы мы можем отнести такие предприятия как: Аспект СПб, Технополис, Техпром, ЭВМ, Эвейл. Все перечисленные фирмы предлагают аналогичные услуги не только для юридических лиц, но и для физических через сети магазинов.

Для того чтобы  не сдавать своих позиций на рынке  организации необходимо увеличивать собственную конкурентоспособность. За счет поиска новых поставщиков и более плотной работы по наработанным связям, добиваться снижения закупочных цен, а значит и снижения цен на предлагаемую продукцию, увеличивать рынок сбыта, поддерживать качество предоставляемых услуг, уменьшать сроки поставки, продолжать работать под заказ, расширять ассортимент товара, находящегося в наличии.

Анализ макроокружения предприятия. Чтобы выяснить и оценить, как факторы макросреды влияют на результаты деятельности предприятия, проводим PEST – анализ. Выделяют пять групп факторов: политические (Р), экономические (Е), социальные (S), технологические (T).

Политико-правовые факторы. Российская политическая система стала постепенно обращать внимание на выравнивание всех отраслей, в т.ч. информационных технологий. Открытие сети технопарков по России, доказывает нам, что план развития имеется. В соответствии с ним мы ожидаем: совершенствование законодательной базы в информационной сфере, поддержку развития внутреннего рынка ИТ, продвижение российских ИТ за рубеж. На данный же момент, мы можем с уверенностью сказать о неактуальности нынешних законов реалиям современного бизнеса. Также, государству необходимо помогать развивать спрос со стороны граждан и бизнеса на услуги ИТ, повышать их доступность для населения. Положительным моментом в этом направлении можно отметить приоритетные проекты в сфере образования, связанные с легализацией программного обеспечения.

Также, государство  поддерживает развитие отрасли регулированием налоговой политики, но пока только для экспортно - ориентированных ИТ-компаний. В настоящее время ведется разработка нового законопроекта, призванного обеспечить дальнейшее снижение налоговой нагрузки для ИТ-компаний других категорий.

Экономические факторы. Кризис в последнем квартале 2008 года уже отошел и, столкнувшись с новой волной конкуренции, предприятия вновь задумались об обновлении своего компьютерного парка и повышении управляемости бизнеса, за счет внедрения системобъединенных коммуникаций, ERP, CRM и других решений, что несомненно положительно влияет на доходы ООО «ИСТ «Рубикон».

Вступление  в ВТО на данный момент существенно  не повлияло на отрасль, но мы можем  наблюдать тенденцию к объединению  отечественных производителей ПО для  усиления конкурентоспособности перед западным компаниями. Для анализируемой организации вступление России в ВТО мы считаем положительным моментом. Снижение барьеров для иностранных производителей со временем значительно улучшит уже имеющиеся партнерские отношения с компанией «Рубикон», позволит снизить сроки согласования проектов и даст возможность предоставлять услуги клиентам более высокого уровня качества.

Социальные  факторы. Одним из главных социальных факторов внешней среды является стабильный рост населения среднего класса в стране. С ростом благосостояния людей повышается платежеспособный спрос на высокотехнологичные продукты и на необходимое для работы программное обеспечение. Но это лишь косвенно влияет на деятельность ООО «ИСТ «Рубикон», т.к. предприятие не занимается предоставлением услуг физическим лицам.

В качестве основного  фактора, влияющего на анализируемое  предприятие, мы можем выделить острую нехватку высококвалифицированных  кадров - инженеров технических специальностей. Такая нехватка не дает предприятию раскрыть свой потенциал полностью. Не смотря на то, что в Кировской области ежегодно выпускается более 200 специалистов ИТ направления, способных и желающих посвятить этой работе свою жизнь - меньшинство. Причиной этому можем считать то, что интеллектуальный труд в нашей стране уважают меньше других альтернатив.

С другой стороны, отсутствие нужных специалистов у клиента  рождает спрос на услуги компании «Рубикон» в области аутсорсинга  и консалтинга и как подрядчика на выполнение сложных проектов.

К отрицательным моментам следует отнести проблему «пиратского» программного обеспечения. Даже если доход человека позволяет купить рабочую, правильно поддерживаемую и обновляемую программу, многие готовы рискнуть и купить диск с «пиратской» операционной системой. Не смотря на то, что последствия такого диска могут быть очень плачевными и потратить на их ликвидацию придется гораздо больше средств. Такая же проблема все еще наблюдается и на предприятиях, но улучшения уже есть.

Технологические факторы. ИТ заслуженно считается самой быстроразвивающейся отраслью. Поэтому компании вынуждены периодически обновлять свои технические средства, чтобы не отстать от конкурентов и не ослабить эффективность процессов. А смена аппаратного обеспечения требует и обновления программного. Этот фактор можно отнести к положительным, т.к. растет спрос на услуги компании «Рубикон».

Как мы уже отмечали выше, в отрасли ИТ в России наблюдается  тенденция к постройке технопарков. Продолжается реализация государственной  программы развития отрасли ИКТ. Благодаря технопаркам будут созданы условия для концентрации российского бизнеса, его укрупнения и консолидации, а также условия для размещения международными компаниями своих производств на территории России. В будущем «Рубикон» может стать резидентом такого технопарка в Кировской области.

SWOT - анализ. По  результатам ранее проведенных  анализов составляется матрица  SWOT, которая позволяет установить  связи между сильными и слабыми  сторонами внутри организации  и внешними угрозами и возможностями,  которые в дальнейшем будут использованы для формулирования стратегии организации.

Для оценки возможностей мы применили метод, который включает выявление внутренних и внешних  факторов, способствующих достижению целей или осложняющих их. Данные факторы мы оформили в таблице 1.

Таблица 1 - оценка факторов, влияющих на деятельность предприятия

1.2 Анализ  финансового состояния ООО «ИСТ  «Рубикон»

Финансовое  состояние предприятия выражается в соотношении активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их источников. Основная задача анализа  финансового состояния - сделать  выводы о политике формирования активов и пассивов, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. На их основе должно быть сформировано заключение о финансовом положении предприятия и даны рекомендации по оптимизации финансово  структуры.

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность и отчет о прибылях и убытках – Приложения 1-4.

1.2.1 Анализ  динамики и структуры актива  баланса ООО «ИСТ «Рубикон»

Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, об остатках свободной денежной наличности и т.п. Исследовать структуру актива баланса мы можем с помощью таблицы 2.

Проанализировав направления использования финансовых ресурсов ООО «ИСТ «Рубикон» за период  можно сказать следующее:

• Имущество предприятия на 1 343 883,51 руб. меньше 2011 года и на конец периода составило 11 030 725,00 руб.
• Большую долю в активе по-прежнему сохраняют за собой оборотные активы, которые составляют 99,87% по отношению к балансу, внеоборотные активы составляют 0,13 % на конец периода.
• В доле оборотных активов на конец периода большую часть сохраняет за собой дебиторская задолженность – 56,71% или 6 255 000,00 руб.
• Положительно на рост оборотных активов предприятия повлиял рост запасов готовой продукции на складе до 4 009 894,82 руб., что на 116% больше чем в 2011 году.
• На уменьшение оборотных активов в большей степени повлияло снижение количества денежных средств на 90,05% или на 4 578 464,45 руб.
• Компания «Рубикон» продолжает поддерживать своих клиентов кредитами и в конце 2012 года дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 35,61% или 3 927 993,91 руб. от суммы актива, что на 4,11% больше, чем в конце 2011 года.
• Отрицательно на актив повлияли внеоборотные активы, а именно снизились показатели основных средств на 25% и стали всего 13 199,40 руб.

Таблица 2 –  Анализ финансовых ресурсов ООО «ИСТ «Рубикон»

Из-за высокой  доли оборотных активов мы можем  сказать, что предприятие имеет  “легкую” структуру активов, что  свидетельствует о мобильности  имущества предприятия. У компании «Рубикон» практически нет накладных расходов на амортизацию и расходы по поддержанию основных средств. Также мы видим, что остались большие запасы на складах и уменьшились денежные средства, что обычно не свойственно данному предприятию в конце года, т.к. этот период ознаменовывает хорошие продажи. Это может говорить о том, что в конце года не произошло сезонного повышения спроса или отдел продаж был не достаточно активен и не смог реализовать закупленную впрок продукцию.

1.2.2 Анализ  динамики и структуры пассива  баланса ООО «ИСТ «Рубикон»

Сведения, которые  приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения прошли в структуре собственного и заемного капитала, т.е. откуда взялись средства на формирование имущества предприятия. Исследовать структуру пассива  баланса можно с помощью таблицы 3.

Таблица 3 –  Анализ источников финансовых ресурсов ООО «ИСТ «Рубикон»

Проанализировав источники формирования финансовых ресурсов ООО «ИСТ «Рубикон» можно  сделать следующие выводы:

• Уменьшение стоимости имущества предприятия в 2012 года на 1 343 608,87 руб. или 10,86% обособлено главным образом уменьшением краткосрочных обязательств на 1 353 841,58 руб. или 13,14%.
• Собственный капитал в 2012 году несущественно увеличился на 10 232,71 руб. или на 0,49% за счет увеличения нераспределенной прибыли.
• Более значительные изменения произошли в краткосрочных обязательствах. Они снизились на 13,14% по сравнению с 2011 годом. Снижение произошло за счет полного покрытия займа на сумму 915 000,00 руб., и за счет уменьшения кредиторской задолженности на 438 841,58 руб.

Таким образом, можно отметить, что предприятие развивается и вкладывает все больше средств в оборот, но тем самым недостаточно уделяя внимания формированию основных средств. В источниках преобладает кредиторская задолженность, это говорит о зависимости от поставщиков и о неспособности сразу погашать свою задолженность перед ними.

Далее следует  перейти к более детальному анализу  деятельности организации. Необходимо провести оценку финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности и  платежеспособности, рентабельности и  возможности банкротства.

1.2.3 Анализ  показателей финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности и банкротства

Финансовая  устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия были рассчитаны показатели, представленные  в таблице 4.

Таблица 4 –  Показатели финансовой устойчивости предприятия

Собственные оборотные средства с каждым годом прирастают – в  2011 году прирост составил 15%, в 2012 году менее значительно – 1%, что свидетельствует о развитии деятельности предприятия и вложению всех средств в оборот.

Одним из важнейших  показателей характеризующих независимость  предприятия от заемных средств  является коэффициент автономии. Он показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Минимальное пороговое значение оценивается на уровне 0,5. На предприятии «Рубикон» мы можем наблюдать недостаточную финансовую устойчивость в 2010 и 2011 годах, данный показатель находился ниже нормы – 0,40 и 0,17 соответственно. В 2012 году коэффициент автономии вырос до 0,19, это означает, что предприятие чуть меньше стало зависеть от заемных средств, но по-прежнему этого недостаточно для стабильного развития. Коэффициент финансового левериджа позволяет оценить степень обеспеченности предприятия собственным капиталом и общую относительную его зависимость от привлеченных источников.  В 2010 году этот коэффициент имел небольшое значение из-за достаточно небольшого количества займов, но в 2011 году он резко вырос до 4,97 за счет увеличения кредиторской задолженности. В 2012 году он снизился до 4,30 за счет погашенного займа в 915 000 руб. В любом случае этот показатель высок и говорит о большой зависимости от поставщиков и прочих кредиторов. Однако окончательный вывод зависит от эффективности использования привлеченных средств – показатели рентабельности будут представлены далее.

Показатели  ликвидности. Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности  своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. У кредитоспособного предприятия должны соблюдаться ряд важнейших балансовых пропорций между активом и пассивом. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

• А1> П1;
• А2> П2;
• А3 > П3;
• А4 < П4.

 
Таблица 5 – Балансовые пропорции строк актива и пассива