Управление товарными запасами на торговом предприятии

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Уральский государственный  экономический университет

 

 

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Тема: «Управление товарными запасами на торговом предприятии»

 

 

 

 

 

 

 

 

Факультет ФСП                                            Исполнитель: Бураченко С.М.

Специальность 060800                                 Группа ЭТ-02     

Специализация экономист-менеджер        Научный руководитель:

Кафедра ЭУТиОП                                        Цыганова Г.И. доцент, к.т.н.                                                

Дата защиты                                                  Нормоконтролер: 

Оценка                                                           Рецензент:

                                                                         Вишневская Л.И. доцент, к.т.н.

                      

 

 

 

 

Екатеринбург

2005

Содержание

 

 

 

Введение……………………………………………………………………3

1.       Экономическая  сущность товарных запасов и  управления ими 

          на торговом предприятии…………………………………………..5

2.      Анализ товарных  запасов торгового предприятия

   2.1. Экономическая характеристика исследуемого

          торгового предприятия…………………………………………….20

   2.2. Анализ состояния  и динамики товарных запасов………………..36

   2.3. Анализ источников  формирования товарных запасов…………..43

   2.4. Анализ эффективности  использования товарных запасов………53

3.       Совершенствование  управления товарными запасами 

          на торговом предприятии

   3.1. Планирование потребности в товарных запасах………………....62

   3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления

        товарными запасами…………………………………………………79

Заключение…………………………………………………………………91

Список использованных источников……………………………………..95

Приложения………………………………………………………………...98

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

 

     Развитие  рыночных отношений и формирование  конкурентной среды требует от  каждого руководителя торгового  предприятия создания нового  механизма хозяйствования, ориентированного  на потребителя и постоянного совершенствования этого механизма.

     Экономические  методы и инструменты управления  торговым предприятием, в том числе управления товарными запасами, разнообразны.

     Рыночная экономика требует от предпринимателя использовать товарные запасы наиболее эффективно, оптимизировать товарные потоки. Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. Необходимо добиться наличия на предприятии оптимального товарного запаса в соответствии с размером товарооборота. Оптимизация товарного запаса необходима для  бесперебойного удовлетворения потребностей населения и как следствие приведет к росту  товарооборота и прибыли предприятия.

    Формирование и хранение товарных запасов требуют немалых затрат, при этом руководители торгового предприятия сталкиваются с множеством проблем организационного, экономического и финансового характера.

     Применение  различных методов экономического  анализа и системы планирования в управлении товарными запасами ведет к грамотному распределению имеющихся ресурсов торгового предприятия, позволяет принимать своевременные управленческие решения, что в свою очередь ведет к улучшению экономического результата и повышению эффективности деятельности.

     Таким образом, изучение товарных запасов является актуальной задачей, а эффективнее управление ими – является одним из важнейших направлений совершенствования работы торгового предприятия.

Предметом исследования данной дипломной работы являются товарные запасы.

Целью дипломной работы является исследование товарных запасов на конкретном торговом предприятии и поиск путей повышения эффективного управления ими.

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Олес».

Для проведения анализа товарных запасов  использовано ожидаемое выполнение плана на текущий год по всем показателям деятельности.

Задачи данной работы следующие:

- исследовать сущность  товарных запасов и управления  ими на торговом предприятии;

- провести анализ состояния  и динамики товарных запасов  торгового предприятия;

- рассмотреть источники формирования товарных запасов на данном торговом предприятии;

- исследовать эффективность  использования товарных запасов;

- рассмотреть влияние  факторов на эффективность использования  товарных запасов;

- на основе проведенного  анализа разработать план товарных запасов на предстоящий год;

- разработать мероприятия по совершенствованию управления товарными запасами.

     Для исследования  данной темы были использованы  различные учебники и учебные  пособия таких авторов, как  Бланк И.А., Кравченко Л.И., Соломатин А.Н., Чернов В.А.; учебные пособия кафедры «Экономики и управления в торговле и общественном питании»; различные периодические издания; статистические, бухгалтерские и оперативные материалы торгового предприятия ООО «Олес». 

 

 

 

1. Экономическая сущность товарных запасов и управления ими на торговом предприятии

 

 

 

     Процесс  реализации товаров требует наличия  на предприятиях торговли товарных  запасов. Постоянное наличие товарных  запасов в обращении является  необходимым условием удовлетворения спроса населения, выполнения плана товарооборота, нормальной работы торгового предприятия.

«Товарные запасы – это количество товаров в денежном или натуральном  выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату» (ГОСТ  Р 51303 – 99 Торговля: термины и определения.)

Запасы в торговле как составная часть материальных ресурсов призваны обеспечить соответствие  спроса и предложения, совершенствование  ассортимента товаров. Формирование ассортимента товаров связано с образованием, хранением и управлением запасами. Товарные запасы необходимы для обеспечения  непрерывности и ритмичности процесса обращения.

Товар имеет две конечные цели: с одной стороны, удовлетворить  потребность покупателя, с другой – принести прибыль  его владельцу. Пока товар не продан, он находится в сфере обращения,  ожидает  момента продажи, он является товарным запасом. Товарный запас не приносит своему владельцу ничего, кроме затрат и убытков; прибыль приносит только товарооборот. Конечная цель товарного запаса – быть проданным, т. е. обмененным на деньги. Товарный запас перестает быть таковым в момент продажи, переходя из сферы обращения в сферу потребления. Следовательно, и продавец, и производитель, и покупатель должны стремиться к тому, чтобы товар как можно быстрее прошел путь по каналам рынка от момента его производства до момента его продажи.

     Необходимость  товарных запасов определяется  тем, что невозможно обеспечивать  в каждый момент и  в каждом  месте полное соответствие производства  товаров спросу на них. Уровень и структура товарных запасов должны быть такими, чтобы обеспечить покупателю широкий выбор товаров по каждой группе, что является непременным условием культуры обслуживания и выполнением плана товарооборота. Ассортимент выпускаемых товаров отдельных производителей значительно уже структуры спроса на товары, что требует накопление запасов товаров у разных предприятий и формирование торгового ассортимента, соответствующего спросу. Наличие товарных запасов служит гарантией непрерывности товарного обращения при появлении случайных или непредвиденных факторов (изменение покупательского спроса, нарушение сроков поставок товара поставщиками, нарушение режима производства и т.п.). Товарные запасы являются необходимым условием нормальной работы любого торгового предприятия. [25, с. 155]

     Товарные запасы имеют не только стоимостное выражение, но существуют и как потребительные стоимости. Как потребительные стоимости товары постоянно обновляются, а как стоимости они постоянно находятся в сфере обращения. Как потребительные стоимости все товары различны, а как стоимости – однородны. Размеры товарных запасов должны находится в определенном соответствии с размером товарооборота.

     Товарные  запасы на предприятиях торговли  должны постоянно возобновляться, их размер должен обеспечивать непрерывность процесса продажи.

     Для осуществления бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находится достаточный, оптимальный товарный запас (с учетом того, что ассортимент его в максимальной степени быть приближен к спросу). Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В первом случае замораживание средств, затраченных на хранение  излишнего количества товаров, ухудшается финансовое состояние  организации, нарушается процесс воспроизводства. Наличие больших запасов может привести  к тому, что их потребительская ценность снизится  или товар может вообще прийти в негодность. Во втором случае недостаток товарных запасов  приводит к дефициту на прилавках магазина, что отрицательно сказывается на торговом обслуживании населения, предложение товаров  будет отставать от спроса. В конечном счете, в обоих случаях это ведет либо к снижению прибыли предприятия, либо ухудшению других экономических показателей, поэтому вопрос о размере товарных запасов, их изучении является актуальной задачей.      

     Следовательно, важно добиваться постоянного наличия в торговых предприятиях таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота и обеспечивали бесперебойное удовлетворение спроса населения, а потребность в товарных запасах определялась бы на основе прогнозируемого объема товарооборота и их прироста за счет расширения (улучшения) ассортимента товаров. [22, с. 170]

 Товарные запасы  выполняют определенные функции:

- обеспечивают непрерывность  индивидуального воспроизводства  торгового предприятия, в процессе  которого происходит их систематическое  формирование  и расходование;

- удовлетворяет платежеспособный спрос населения, поскольку является формой товарного предложения;

- характеризует соотношение  между объемом и структурой  спроса и товарного предложения. [25, с. 155]

Товарные запасы можно  классифицировать по различным признакам. Их классификация на конкретном предприятии  должна быть подчинена задачам управления запасами.

В основном товарные запасы разделяют по следующим признакам: назначению, месту нахождения, срокам, размерам.

По назначению товарные запасы подразделяются на запасы: текущего хранения; сезонного накопления; досрочного завоза, страховые запасы.

Товарные запасы текущего хранения предназначены для обеспечения  бесперебойной продажи товаров  населению в период между поступлениями  двух очередных партий товаров, находящихся в розничной торговой сети, на складах и в пути. Запасы текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Для определения текущих товарных запасов необходимо из их общей суммы исключить  запасы товаров сезонного хранения, досрочного завоза и прибавить товары в пути и товары отгруженные. Текущие запасы должны быть оптимальными, т. е. не завышенными и не заниженными.

Для товарных запасов  сезонного накопления характерен разрыв между производством товаров и их потреблением.  Производство таких товаров ограниченно определенными сроками, а потребляются они большую часть года: и наоборот, производятся в течение всего года, а потребляются в ограниченные сроки.

Товарные запасы досрочного завоза создаются в районах, куда завоз товаров в силу географических и климатических условий не может  осуществляться регулярно в течение  всего года.

Страховые запасы – это  резервная, постоянная часть запасов, предназначенная для непрерывного снабжения потребителей в случае непредвиденных обстоятельств (например, отклонений в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором или возможных задержек товаров в пути).[25, с. 159]

По месту нахождения различают товары: в пути (по акцептованным и оплаченным счетам); на базах и складах; на предприятиях розничной торговли; в овощехранилищах; отгруженными (не оплаченными покупателями); на ответственном хранении у покупателей.

Поскольку нахождение товаров в  пути и товары, отгруженные – промежуточный этап между хранением и передачей товаров покупателям, они занимают незначительные величины в обороте. Наибольший удельный вес занимают товарные запасы на базах и складах, на предприятиях розничной торговли.

Товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей, отрицательно характеризуют процесс товародвижения, поскольку ими считаются не заказанные покупателем товары, либо товары несоответствующего ассортимента, качества. Товары, принятые на ответственное хранение, как правило, возвращаются поставщику, поэтому наличие таких товаров свидетельствует о нарушениях условий договоров поставки.

     По срокам товарные запасы подразделяют: отчетные; начальные; конечные. Отчетные запасы определяются на конкретную дату (например, на 1 января, 15 февраля). Начальные запасы рассчитывают на основе фактических запасов на последнюю отчетную дату ожидаемого поступления и продажи товаров за последующий период до начала планируемого периода: таким образом, они являются ожидаемыми запасами на конец отчетного периода или на начало планируемого периода. Конечные товарные запасы – это запасы на конец планируемого периода.

     По размерам различают товарные запасы: минимальные; средние; максимальные.

     Минимальные запасы образуются в период перед очередным завозом товаров, максимальные – в период очередного завоза товаров, средние запасы рассчитываются  как средняя арифметическая минимальных и максимальных запасов или как средняя хронологическая величина.

     Классифицируют  товарные запасы и по соответствию нормативу: в пределах норматива, ниже норматива, выше норматива. Норматив товарных                                                                                                                                                                                      товаров в количестве, превышающем платежеспособный спрос, поступлений товаров ненадлежащего ассортимента и качества, нарушений условий хранения товаров, вследствие чего утрачивается их внешний вид, ухудшается качество. [20, с. 259]

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные  единицы, удобны и используются при  проведении инвентаризаций в торговых предприятиях.

Более широкое распространение  получили относительные показатели, позволяющие соотнести величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия:

- уровень товарных запасов – характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса;

- товарооборачиваемость – «время обращения среднего товарного запаса за определенный период» (ГОСТ Р 51303 – 99 п. 129 Торговля: термины и определения); позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения;

   время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях оборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас;

   скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.

     Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитом и т.п. [17, с. 470]

Ускорение оборачиваемости товаров  свидетельствует об улучшении хозяйственной  деятельности предприятия, а замедление об ухудшении его работы.

Ускорение товарооборачиваемости  позволяет вести хозяйственную  деятельность предприятия с меньшими затратами денежных и материальных средств. Так, сокращение времени обращения на один день позволяет высвободить оборотные средства, вложенные в товарные запасы, равные однодневному товарообороту.

При ускорении оборачиваемости, средства высвобождаются из оборота, принося  дополнительный эффект в виде выручки. При замедлении оборачиваемости  средства накапливаются в запасах, происходит затоваривание, что приводит к потере выручки, росту издержкоемкости товаров и издержек обращения.

     На товарооборачиваемость  оказывает влияние множество внешних и внутренних факторов.

     Внешние факторы –  соотношение товарного предложения  и платежеспособного спроса на рынке; территориальное размещение производства товара; уровень цен на товары; излишки и недостатки товарной массы на рынке сверх нормальной потребности; соотношение запасов товаров в опте и в рознице; степень развития оптовой торговли и т.д.

     Внутренние факторы – сложность ассортимента, физико-химические свойства товара; организация товародвижения; ритмичность, частота и комплектность поставок товара; размер торгового предприятия; организация торгового процесса; реклама и т.д.

     Особое влияние на товарооборачиваемость оказывают влияние три основных фактора: изменение товарооборота, изменение средних товарных запасов, изменение структуры товарооборота.

     Увеличение товарооборота  ускоряет оборачиваемость. Увеличение  средних товарных запасов при прочих равных условиях замедляет время нахождения товаров в виде запаса, т.е. снижает оборачиваемость. Ведь чем меньше запас товаров, тем быстрее он будет продан. При этом не следует забывать, что чрезмерное сокращение запасов (ниже норматива) снизит оборот, уменьшит выручку.

     Изменение структуры  изменяет соотношение товаров,  пользующихся различным спросом,  товаров с быстрой и медленной  оборачиваемостью, поэтому увеличение  в структуре быстрореализуемых  товаров ускоряет оборачиваемость,  уменьшение – снижает. [20, с. 269]

     Управление запасами представляет сложный комплекс мероприятий, цель которого при минимальных товарных запасах обеспечить магазину бесперебойную торговлю всеми товарами в ассортименте в соответствии с ожидаемым покупательским спросом.

     Управлять  запасами – значит планировать их объем и структуру, постоянно контролировать и пополнять их по мере необходимости, используя продуманную и эффективную систему товароснабжения. Чтобы достигнуть высоких результатов в управлении запасами, необходимо в любой момент времени знать точный их уровень по всем ассортиментным позициям магазина; этого можно достигнуть только при переходе магазина на автоматизированную систему управления (АСУ).

     Эффективное управление запасами достигается за счет разработки и реализации специальной политики управления товарными запасами.

     Политика управления запасами представляет собой часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечению эффективного контроля за их движением.

     Разработка политики  управления товарными запасами  охватывает ряд последовательно  выполняемых этапов работ, основными  из которых являются [1, с. 319]:

1) Анализ запасов в предшествующем периоде. Основная задача этого анализа – выявление уровня обеспеченности реализации товаров соответствующими запасами в предшествующем периоде и оценка эффективности и использования.

2) Определение целей формирования  запасов (обеспечение текущей сбытовой деятельности, накопление сезонных запасов и др.).    

3) Оптимизация размера  основных групп текущих запасов.  Для этого используется ряд  моделей, среди которых наибольшее  распространение получила «Модель  экономически обоснованного размера заказа» (Economic ordering quantity – EOQ model). Расчетный механизм модели EOQ основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению товарных запасов на предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы: а) сумма затрат по размещению заказов (включающих расходы по транспортированию и приемке товаров); б) сумма затрат по хранению товаров на складе.

     Существует три основных типа управления запасами, которые отличаются принципами пополнения запасов и способами обработки информации:  

- система с фиксированным  размером заказа – его величина  постоянная, а интервал доставки  – переменный; заказ подается  при снижении запаса по данному  товару до критического уровня  – точки запаса; размер заказа (партии) выбирается таким, чтобы общие издержки обращения были минимальными;

- модель с постоянным  уровнем запасов базируется на постоянной величине запаса, а размер заказа является величиной переменной и рассчитывается как разница между предельным уровнем запаса и фактическим; предельный уровень запаса учитывает время доставки товара и наличие резервного запаса;

-  модель с двумя уровнями запасов (двухбункерная) предусматривает минимальный и максимальный запасы товаров; заказ делается при достижении фактическим запасом уровня минимального, величина его должна обеспечить уровень второго бункера, т.е. максимального запаса; объем первого бункера в этой модели играет роль страхового запаса, который обеспечивает устойчивость системы. [6, с. 171]

     Основные  системы управления запасами базируются на фиксации одного из двух возможных параметров – размера заказа или интервала времени между заказами. При значительных колебаниях спроса основные системы управления запасами не в состоянии обеспечить бесперебойное снабжение потребителя без значительного завышения объема запасов. В таких случаях проектируются иные системы управления запасами:[10, с. 250]

- система с установленной  периодичностью пополнения запасов  до постоянного уровня – в  отличие от основных систем  управления запасами учитывает возможность как задержки поставки, так и изменения темпов потребления от запланированных; решение связано с объединением идей использования порогового уровня и фиксированного интервала между заказами, что повышает чувствительность системы к возможным колебаниям интенсивности потребления;

     пороговый  уровень запаса определяет уровень  запаса, при достижении которого  производится очередной заказ;  величина порогового уровня рассчитывается  исходя из ожидаемого потребления  таким образом, что поступления заказа происходит в момент снижения текущего запаса до гарантийного уровня;

- система «максимум-минимум»  ориентирована на ситуацию, когда  затраты на учет запасов на  складе и издержки на оформление  заказа настолько значительны,  что становятся соизмеримы с потерями от дефицита. Это единственная из рассмотренных систем, допускающая дефицит запасов по экономическим соображениям, тем не менее, эта система учитывает возможность задержки поставки через параметр гарантийного запаса;

- система «точно в срок» (ТВС) – это система заказа, производства и поставки товара необходимого качества в минимально необходимом количестве в торговое предприятие к моменту продажи; отличие данной системы: глубина хозяйственных отношений участников, надежность участников процесса товароснабжения, организация контроля качества в системе, объем единовременного завоза и др. [11, с. 229]

4) Оптимизация общей суммы запасов.  Расчет осуществляется по формуле:

Зп = (Нтх х Оодн) + Зсх + Зцн,

где Зп – оптимальная сумма запасов  на конец рассматриваемого периода;

      Нтх – норматив  запасов текущего хранения в  днях оборота;

     Оодн – однодневный  объем реализации в предстоящем  периоде;

     Зсх – планируемая  сумма запасов сезонного хранения;

     Зцн – планируемая  сумма запасов целевого назначения других видов. 

5) Построение эффективных систем  контроля за движением запасов  на предприятии. Основная задача  на этом этапе – своевременное  размещение заказов на пополнение  запасов и вовлечение в оборот  излишне сформированных их видов.  Среди систем контроля за движением запасов широкое распространение получила «Система АВС» - контроль запасов концентрируется на наиболее важной их категории с позиции обеспечения бесперебойности операционной деятельности предприятия и формирования конечных финансовых результатов.

6) Реальное отражение  в финансовом  учете стоимости запасов в  условиях инфляции. В условиях  инфляционной экономики цены, по  которым сформированы запасы, требуют  соответствующей корректировки  к моменту реализации этих  активов, в противном случае реальная стоимость запасов будет занижаться, а соответственно будет занижаться реальный размер инвестированного в них капитала. Для этого может быть использован метод ЛИФО (LIFO), который основан на использовании в учете последней цены их приобретения по принципу «последний ушел – первый пришел». Этот метод позволяет получить реальную оценку этих активов в условиях инфляции и эффективней управлять стоимостной формой движения запасов.

     Затраты на хранение запасов включают в себя не только затраты на содержание запасов на складе, издержки вследствие порчи товаров и морального износа, но и упущенную выгоду, т.е. норму прибыли, которую можно было бы получить, используя другие возможности инвестирования при эквивалентном риске.

     Управление запасами – это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

     Согласно  статистическим данным около  20% активов (30-40% оборотных средств)  усредненной компании выражено  в дебиторской задолженности, а еще около 20% - в ее запасах, поэтому эффективное управление такими активами будет способствовать прибыльности компании, ее успешной деятельности. [22, с. 148]