Акцизы. 6
Министерство образования и науки Российской Федерации
негосударственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Камский институт гуманитарных и инженерных технологий
кафедра «финансы и кредит»
Контрольная работа
по дисциплине: «Налоги и налогообложение»
на тему: «Акцизы»
Студент ____________________И.А. Салимуллина
Руководитель__________________
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Экономическая сущность
2.Объекты обложения акцизами и налогоплательщики
акцизов. ………………5
3. Налоговый период и ставки……………………………………………………. 7
4. Операции, признаваемые объектами налогообложения……………………...15
5. Порядок исчисления и уплаты акцизов………………………………………..17
Заключение…………………………………………………
Список использованной
литературы…………………………………………….
Введение
Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически-принудительно". Акциз (от франц. accise) - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акцизы введены в России с 1992 года. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. На основании статей 12 и 13 НК РФ акциз относится к федеральным налогам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.
В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.
Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник.
1. Экономическая сущность акцизов.
Акцизы – это
Как и большинство налогов, акцизы обладают
2-мя основными функциями: фискальной и
регулирующей. В большинстве развитых
стран регулирующая функция акцизов является
главенствующей, так основной упор при
налогообложении делается на налоги с
дохода, что объясняется их большей социальной
справедливостью. Косвенные налоги, к
которым относятся акцизы, имеют регрессивный
характер и поэтому их широкое применение
считается нецелесообразным.
Широкое
- налог взимается с того, кто оплачивает
какие-либо товары или услуги, при этом
налог никому не навязывается и его легко
уплатить;
- исключается двойное налогообложение
за один и тот же товар, поскольку его нельзя
- сбор налогов дает информацию о благосостоянии
государства и его граждан в конкретный момент
Кроме того, широкое распространение косвенного
налогообложения было обусловлено его
фискальными выгодами. Налог уплачивается
незаметно для потребителя, так как включается
в цену приобретаемого товара. Подчас
покупатель, совершая покупку, даже не
подозревает о том, что он становится плательщиком налога.
К косвенным налогам относятся индивидуальные
акцизы, сущность и природа которых сходна
с налогом на добавленную стоимость. Отличительной
особенностью индивидуальных акцизов
является то, что ими облагается вся стоимость
реализованных подакцизных товаров (либо
весь объем реализованной или полученной
продукции в натуральном выражении). Причем
перечень подакцизных товаров устанавливается
государством.
2.Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов.
Непосредственным и неизбежным эффектом
установления акциза на тот или иной
товар является повышение его
цены. Поэтому круг товаров народного
потребления, включенных в перечень
подакцизных товаров, определен
государством и строго ограничен. Из
него исключены потребительские
товары первой необходимости, которые
обладают социальной значимостью для
населения страны.
С 1 января 2001 года, в связи с введением
в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации (НК РФ) и признанием
Закона «Об акцизах» утратившим силу,
перечень подакцизных товаров регламентируется
пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы"
Согласно НК РФ подакцизными
1) спирт этиловый из всех видов сырья,
за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы,
эмульсии, суспензии и другие виды продукции
в жидком виде) с объемной долей этилового
спирта более 9 процентов.
Не рассматриваются как подакцизные товары
следующая спиртосодержащая продукция:
• лекарственные,
лечебно-профилактические, диагностические
средства и препараты, если они внесены
в Государственный реестр лекарственных
средств и изделий медицинского назначения,
лекарственные, лечебно-профилактические
средства (включая гомеопатические препараты),
изготавливаемые аптечными учреждениями
по индивидуальным рецептам и требованиям
лечебных организаций. Аналогично не облагаются
препараты ветеринарного назначения разлитые
в емкости не более 100 мл.
• парфюмерно-косметическая продукция
разлитая в емкости не более 100 мл с объемной
долей этилового спирта до 80 процентов
включительно и (или) парфюмерно-косметическая
продукция с объемной долей этилового
спирта до 90 процентов включительно при
наличии на флаконе пульверизатора, разлитая
в емкости не более 100 мл;
• спиртосодержащие товары бытовой химии
в металлической аэрозольной упаковке;
• подлежащие дальнейшей переработке
и (или) использованию для технических
целей отходы, образующиеся при производстве
спирта этилового из пищевого сырья, водок,
ликероводочных изделий, соответствующие
нормативной документации и внесенные
в Государственный реестр этилового спирта
из пищевого сырья, алкогольной и алкоголесодержащей
продукции в РФ;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой,
водка, ликероводочные изделия, коньяки,
вино и иная пищевая продукция с объемной
долей этилового спирта более 1,5 процента, за
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9)моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей.
10) прямогонный бензин. Под прямогонным
бензином понимают бензиновые фракции,
полученные в результате переработки
нефти, газового конденсата, попутного
нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки, за исключением
бензина автомобильного.
Налогоплательщиками акциза признаются
организации, индивидуальные предприниматели,
совершающие операции, подлежащие обложению
акцизами, включая лица, признаваемые
плательщиками акцизов в связи с перемещением
подакцизных товаров через таможенную
границу РФ.
3. Налоговый период и ставки.
Для организаций и индивидуальных
предпринимателей налоговый период составляет один календарный
Как известно, при исчислении акцизов
могут применяться следующие виды ставок:
специфические, адвалорные и комбинированные.
Специфические ставки акциза устанавливаются
в твердой сумме (в рублях и копейках за
единицу измерения в натуральном выражении).
Такие ставки установлены:
– на табак трубочный, курительный, жевательный,
сосательный, нюхательный, кальянный (в размере 300руб.
– на сигары (в размере
– на сигариллы (232руб.
Адвалорные ставки акциза устанавливаются
в процентах к стоимости подакцизных товаров.
В настоящее время адвалорные ставки акциза
как таковые в чистом виде не
Комбинированные, или смешанные, ставки
акциза: уже из названия понятно, что комбинированная
ставка состоит из двух частей - специфической
и адвалорной.
Такие ставки применяются только при исчислении
акциза на сигареты с фильтром, сигареты без
В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение
подакцизных товаров и подакцизного минерального
сырья осуществляется по следующим единым
на территории Российской Федерации налоговым
ставкам:
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
НА ПЕРИОД С 2013 Г. ПО 2015 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО
┌───────────────────────────┬─
│ Виды подакцизных товаров │Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях │
│ │ за единицу измерения) │
│
├───────────────┬─────────────
│ │ с 1 января │ с 1 января │ с 1 января │
│ │ по 31 декабря │по 31 декабря │ по 31 декабря│
│ │ 2013 года │ 2014 года │ 2015 года │
│ │ включительно │ включительно │ включительно │
├───────────────────────────┼─
│Этиловый спирт, │ │ │ │
│произведенный из пищевого │ │ │ │
│или непищевого сырья, в │ │ │ │
│том числе денатурированный │ │ │ │
│этиловый спирт, спирт- │ │ │ │
│сырец, дистилляты винный, │ │ │ │
│виноградный, плодовый, │ │ │ │
│коньячный, кальвадосный, │ │ │ │
│висковый: │ │ │ │
│ │ │ │ │
│реализуемый организациям, │0 рублей │0 рублей │0 рублей │
│осуществляющим │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│производство │безводного │безводного │безводного │
│спиртосодержащей │этилового │этилового │этилового │
│парфюмерно-косметической │спирта, │спирта, │спирта, │
│продукции в металлической │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│аэрозольной упаковке и │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│(или) спиртосодержащей │товаре │товаре │товаре │
│продукции бытовой химии в │ │ │ │
│металлической аэрозольной │ │ │ │
│упаковке, и организациям, │ │ │ │
│уплачивающим авансовый │ │ │ │
│платеж акциза (за │ │ │ │
│исключением этилового │ │ │ │
│спирта, ввозимого на │ │ │ │
│территорию Российской │ │ │ │
│Федерации), и (или) │ │ │ │
│передаваемый при │ │ │ │
│совершении операций, │ │ │ │
│признаваемых объектом │ │ │ │
│налогообложения акцизами │ │ │ │
│в соответствии с │ │ │ │
│подпунктом 22 пункта 1 │ │ │ │
│статьи 182 настоящего │ │ │ │
│Кодекса, и (или) │ │ │ │
│реализуемый (или │ │ │ │
│передаваемый │ │ │ │
│производителями в │ │ │ │
│структуре одной │ │ │ │
│организации) для │ │ │ │
│производства товаров, не │ │ │ │
│признаваемых подакцизными │ │ │ │
│в соответствии с │ │ │ │
│подпунктом 2 пункта 1 │ │ │ │
│статьи 181 настоящего │ │ │ │
│Кодекса; │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│реализуемый организациям, │59 рублей │74 рубля │93 рубля │
│не уплачивающим авансовый │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│платеж акциза (в том │безводного │безводного │безводного │
│числе ввозимый на │этилового │этилового │этилового │
│территорию Российской │спирта, │спирта, │спирта, │
│Федерации), и (или) │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│передаваемый в структуре │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│одной организации при │товаре │товаре │товаре │
│совершении │ │ │ │
│налогоплательщиком │ │ │ │
│операций, признаваемых │ │ │ │
│объектом налогообложения │ │ │ │
│акцизами, за исключением │ │ │ │
│операций, предусмотренных │ │ │ │
│подпунктом 22 пункта 1 │ │ │ │
│статьи 182 настоящего │ │ │ │
│Кодекса, а также за │ │ │ │
│исключением этилового │ │ │ │
│спирта, реализуемого (или │ │ │ │
│передаваемого │ │ │ │
│производителями в │ │ │ │
│структуре одной │ │ │ │
│организации) для │ │ │ │
│производства товаров, │ │ │ │
│не признаваемых │ │ │ │
│подакцизными в │ │ │ │
│соответствии с подпунктом │ │ │ │
│2 пункта 1 │ │ │ │
│статьи 181 настоящего │ │ │ │
│Кодекса, и этилового │ │ │ │
│спирта, реализуемого │ │ │ │
│организациям, │ │ │ │
│осуществляющим │ │ │ │
│производство │ │ │ │
│спиртосодержащей │ │ │ │
│парфюмерно-косметической │ │ │ │
│продукции в металлической │ │ │ │
│аэрозольной упаковке и │ │ │ │
│(или) спиртосодержащей │ │ │ │
│продукции бытовой химии в │ │ │ │
│металлической аэрозольной │ │ │ │
│упаковке │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Спиртосодержащая │0 рублей │0 рублей │0 рублей │
│парфюмерно-косметическая │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│продукция в металлической │безводного │безводного │безводного │
│аэрозольной упаковке │этилового │этилового │этилового │
│ │спирта, │спирта, │спирта, │
│ │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│ │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│ │товаре │товаре │товаре │
├───────────────────────────┼─
│Спиртосодержащая продукция │0 рублей │0 рублей │0 рублей │
│бытовой химии │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│в металлической │безводного │безводного │безводного │
│аэрозольной упаковке │этилового │этилового │этилового │
│ │спирта, │спирта, │спирта, │
│ │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│ │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│ │товаре │товаре │товаре │
├───────────────────────────┼─
│Спиртосодержащая продукция │320 рублей │400 рублей │500 рублей │
│(за исключением │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│спиртосодержащей │безводного │безводного │безводного │
│парфюмерно-косметической │этилового │этилового │этилового │
│продукции в металлической │спирта, │спирта, │спирта, │
│аэрозольной упаковке и │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│спиртосодержащей продукции │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│бытовой химии в │товаре │товаре │товаре │
│металлической аэрозольной │ │ │ │
│упаковке) │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Алкогольная продукция с │400 рублей │500 рублей │600 рублей │
│объемной долей этилового │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│спирта свыше 9 процентов │безводного │безводного │безводного │
│(за исключением пива, вин, │этилового │этилового │этилового │
│фруктовых вин, игристых │спирта, │спирта, │спирта, │
│вин (шампанских), винных │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│напитков, изготавливаемых │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│без добавления │товаре │товаре │товаре │
│ректификованного │ │ │ │
│этилового спирта, │ │ │ │
│произведенного из пищевого │ │ │ │
│сырья, и (или) │ │ │ │
│спиртованных виноградного │ │ │ │
│или иного фруктового │ │ │ │
│сусла, и (или) винного │ │ │ │
│дистиллята, и (или) │ │ │ │
│фруктового дистиллята) │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Алкогольная продукция с │320 рублей │400 рублей │500 рублей │
│объемной долей этилового │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│спирта до 9 процентов │безводного │безводного │безводного │
│включительно (за │этилового │этилового │этилового │
│исключением пива, │спирта, │спирта, │спирта, │
│напитков, изготавливаемых │содержащегося │содержащегося │содержащегося │
│на основе пива, вин, │в подакцизном │в подакцизном │в подакцизном │
│фруктовых вин, игристых │товаре │товаре │товаре │
│вин (шампанских), сидра │ │ │ │
│пуаре, медовухи │ │ │ │
│изготавливаемых без │ │ │ │
│добавления ректификованного│
│этилового спирта, │ │ │ │
│произведенного из пищевого │ │ │ │
│сырья, и (или)спиртованных │ │ │ │
│виноградного или иного │ │ │ │
│фруктового сусла, и (или) │ │ │ │
│винного дистиллята, и (или)│ │ │ │
│фруктового дистиллята) │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Вина, фруктовые вина (за │7 рублей │8 рублей │9 рублей │
│исключением игристых вин │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│(шампанских), винные │ │ │ │
│напитки, изготавливаемые │ │ │ │
│без добавления │ │ │ │
│ректификованного этилового │ │ │ │
│спирта, произведенного из │ │ │ │
│пищевого сырья, и (или) │ │ │ │
│спиртованных виноградного │ │ │ │
│или иного фруктового │ │ │ │
│сусла, и (или) винного │ │ │ │
│дистиллята, и (или) │ │ │ │
│фруктового дистиллята │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Игристые вина (шампанские) │24 рубля │25 рублей │26 рублей │
│ │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
├───────────────────────────┼─
│Пиво с нормативным │0 рублей │0 рублей │0 рублей │
│(стандартизированным) │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│содержанием объемной доли │ │ │ │
│этилового спирта до 0,5 │ │ │ │
│процента включительно │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Пиво с нормативным │15 рублей │18 рублей │20 рублей │
│(стандартизированным) │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│содержанием объемной доли │ │ │ │
│этилового спирта свыше 0,5 │ │ │ │
│процента и до 8,6 процента │ │ │ │
│включительно, напитки, │ │ │ │
│изготавливаемые на основе │ │ │ │
│пива │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Пиво с нормативным │26 рублей │31 рубль │37 рублей │
│(стандартизированным) │за 1 литр │за 1 литр │за 1 литр │
│содержанием объемной доли │ │ │ │
│этилового спирта свыше 8,6 │ │ │ │
│процента │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Табак трубочный, │1 000 рублей │1 500 рублей │1 800 рублей │
│курительный, жевательный, │за 1 кг │за 1 кг │за 1 кг │
│сосательный, насвай, │ │ │ │
│нюхательный, кальянный (за │ │ │ │
│исключением табака, │ │ │ │
│используемого в качестве │ │ │ │
│сырья для производства │ │ │ │
│табачной продукции) │ │ │ │
├───────────────────────────┼─
│Сигары │58 рублей │85 рублей │128 рублей │
│ │за 1 штуку │за 1 штуку │за 1 штуку │
├───────────────────────────┼─
│Сигариллы (сигариты), │870 рублей за │1 280 рублей │1 920 рублей │
│биди, кретек │1 000 штук │за 1 000 штук │за 1 000 штук │
├───────────────────────────┼─
│Сигареты, папиросы │550 рублей за │800 рублей за │960 рублей за │
│ │1 000 штук + 8 │1 000 штук + │1 000 штук + │
│ │процентов │8,5 процента │9 процентов │
│ │расчетной │расчетной │расчетной │
│ │стоимости, │стоимости, │стоимости, │
│ │исчисляемой │исчисляемой │исчисляемой │
│ │исходя из │исходя из │исходя из │
│ │максимальной │максимальной │максимальной │
│ │розничной │розничной │розничной │
