Акцизы. 4

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………...........................................................3

Глава 1. Акцизы……………………...……………………………………………4

1.1 Налогоплательщики, свидетельства о регистрации лица, совершающие операции с нефтепродуктами………………………………………...................4

1.2 Подакцизные товары, налоговые ставки, налоговый период……………...8

1.3 Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения…………………………………………………..…………...15

Глава 2. Расчетное задание...................................................................................18

Заключение………………………………………………….…………………...20Список использованных источников…………………..………………………21

Приложение………………………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Одной из наиболее важных статей в  налоговых доходах Российской Федерации  выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С  другой стороны, специфика этих налогов  заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов  приспособлены для государственного регулирования производства и потребления  широкого круга товаров.

В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы  акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания  полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области  востребованы обществом в высокой  степени.

Именно поэтому при написании курсовой работы я опиралась большей частью на нормативную базу.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе  Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в  общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в  качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных  участков, а также наличие значительного  количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это  вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении  ежегодного индексирования ставок, а  также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной  ценности. Поскольку система налогообложения  земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту  систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области  акцизного налогообложения в  Российской Федерации, а также изучить  исчисление земельного налога и заполнить налоговую декларацию по земельному налогу.

Курсовая работа состоит  из введения, основной части – двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

 

 

Глава 1. АКЦИЗЫ

1.1 Налогоплательщики, свидетельства о регистрации лица, совершающие операции с нефтепродуктами

На основании главы 22 ст.179 НК РФ налогоплательщиками акциза  признаются:  
     1) организации; 

2) индивидуальные предприниматели   

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.  
На основании статья 179.1 свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:  
   -  производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;  
    - оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую реализацию;  
    - оптово-розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптово-розничную реализацию;  
    - розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на розничную реализацию.  
     В случае осуществления организацией и индивидуальным предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации нефтепродуктов, произведенных ими из собственного сырья (в том числе из подакцизных нефтепродуктов) либо полученных в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в зависимости от осуществляемого вида деятельности), указанному лицу выдается свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство организациям и индивидуальным предпринимателям не выдается.  
В свидетельстве указываются: 

- наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;  
-   полное и сокращенное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), местонахождение организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией (индивидуальным предпринимателем) видов деятельности.

-     идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);  
 -    вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;  
 -    реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;  
 -    реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению нефтепродуктов, и местонахождение указанных мощностей;  
 -    местонахождение и количество стационарных топливораздаточных колонок, реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на стационарные топливораздаточные колонки;  
 -    реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с организацией, осуществляющей эту переработку (при наличии указанного договора);  
 -    срок действия свидетельства (до одного года);  
     условия осуществления указанных видов деятельности;  
     регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.  
Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.  
Свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям при соблюдении следующих требований:  
     1) свидетельство на производство - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;  
     2) свидетельство на оптовую реализацию (если иное не установлено настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов, и (или) при наличии договора на оказание услуг по переработке принадлежащей данному налогоплательщику сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, и (или) при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50 процентов);  
     3) свидетельство на оптово-розничную реализацию (если иное не установлено настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок и (или) при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50 процентов);  
     4) свидетельство на розничную реализацию - при наличии в собственности организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску со стационарных топливораздаточных колонок нефтепродуктов (за исключением моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) и (или) мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных масел.  
     Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 дней с момента представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и представления копий предусмотренных настоящей статьей документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с указанием причин отказа. Для получения свидетельства налогоплательщик (если иное не установлено настоящей статьей) представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства, и сведения о наличии у него необходимых для осуществления заявленного вида деятельности мощностей, и копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные мощности (копии документов, подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним имуществом).  
     Для получения свидетельства на оптовую реализацию организация или индивидуальный предприниматель - собственник сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки вместо документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов, может представить в налоговый орган заверенную копию договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей переработку нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки. Указанная отметка проставляется при предоставлении в налоговый орган по месту нахождения этой организации копии договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.   

Свидетельства, выдаются также организации  или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при  наличии мощностей, необходимых  для получения свидетельств, в  собственности организации, в которой  организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют  более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций  акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной выше долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.  
Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях:  невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;  непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем -покупателем (получателем) подакцизных нефтепродуктов в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201 НК РФ. В указанном случае приостанавливается действие свидетельства организации или индивидуального предпринимателя - покупателя (получателя) подакцизных нефтепродуктов;  
-     использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании.  
     В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется. 

Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие свидетельство, обязаны  уведомить в письменной форме  налоговый орган, выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших  за собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении его действия и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному предпринимателю, имеющим свидетельство, в течение трех рабочих дней после проверки устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства, и принятия решения о возобновлении действия свидетельства.  

Срок действия свидетельства на время приостановления его действия не продлевается.  
     Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:  
-     представления организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующего заявления; 

-     передачи организацией или индивидуальным предпринимателем выданного свидетельства иному лицу; 

-     завершения реорганизации организации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства; 

-     завершения реорганизации организации в форме выделения или разделения; 

-     изменения наименования организации (изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя); 

-     изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя); 

-     прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве.

В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом 5 настоящей  статьи, а также в случае утраты организацией или индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или  индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении  нового свидетельства. 

Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить организацию или  индивидуального предпринимателя  о приостановлении действия или  об аннулировании соответствующего свидетельства в трехдневный  срок со дня принятия соответствующего решения.

 
1.2 Подакцизные товары, налоговые ставки, налоговый период

На основании статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

  1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее - этиловый спирт) (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ);
  2. спирт коньячный (утрачивает силу с 1 июля 2012 года);
  3. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
  4. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, кроме пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ (ред. 28.11.2011);
  5. табачная продукция;
  6. автомобили легковые
  7. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  8. автомобильный бензин;
  9. дизельное топливо;
  10. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  11. прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Не рассматриваются как  подакцизные товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти
  • препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;
  • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло; (в ред. от 18.07.2011 N 218-ФЗ);

Налогообложение подакцизных  товаров (кроме спирта коньячного, а  также спирта этилового из всех видов  сырья, в том числе этилового  спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым  ставкам (Статья 193 НК РФ):

Виды подакцизных  товаров

Налоговая ставка за единицу измерения  
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

с 01.01.2012 по 30.06.2012.

с 01.07.2012 по 31.12.2012.

с 01.01.2013 по 31.12.2013.

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая  продукция в металлической аэрозольной  упаковке

0 руб. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре.

Спиртосодержащая продукция  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре.

Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной  упаковке и спиртосодержащей продукции  бытовой химии в металлической  аэрозольной упаковке)

230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

610 руб. за 1 кг

680 руб. за 1 кг

1000 руб. за 1 кг

Сигары

36 руб. за 1 штуку

40 руб. за 1 штуку

58 руб. за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

530 руб. за 1000 штук

590 руб. за 1000 штук

870 руб. за 1000 штук

Сигареты, папиросы

360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук

390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук

550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук

Автомобили легковые с  мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобильный бензин: не соответствующий  классу 3,4,5

7 725 руб. за 1 тонну

8 225 руб. за 1 тонну

10 100 руб. за 1 тонну

Автомобильный бензин: класса 3

7 382 руб. за 1 тонну

7 882 руб. за 1 тонну

9 750 руб. за 1 тонну

Автомобильный бензин: класса 4 

6 822 руб. за 1 тонну

6 822 руб. за 1 тонну

8 560 руб. за 1 тонну

Автомобильный бензин: класса 5 

6 822 руб. за 1 тонну

5 143 руб. за 1 тонну

5 143 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо: не соответствующее  классу 3,4,5

4 098 руб. за 1 тонну

4 300 руб. за 1 тонну

5 860 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо: класса 3

3 814 руб.  за 1 тонну

4 300 руб. за 1 тонну

5 860 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо: класса 4

3 562 руб. за 1 тонну

3 562 руб. за 1 тонну

4 934 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо: класса 5

3 562 руб. за 1 тонну

2 962 руб. за 1 тонну

4 334 руб. за 1 тонну

Моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

6 072 руб. за 1 тонну

6 072 руб. за 1 тонну

7 509 руб. за 1 тонну

Прямогонный бензин

7 824 руб. за 1 тонну

7 824 руб. за 1 тонну

9 617 руб. за 1 тонну

Налогообложение этилового  спирта, а также алкогольной продукции  с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим  налоговым ставкам:

Виды подакцизных  товаров

Налоговая ставка за единицу измерения  
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

с 01.01.2012 по 30.06.2012.

с 01.07.2012 по 31.12.2012.

с 01.01.2013 по 31.12.2013.

Этиловый спирт, произведенный  из пищевого или непищевого сырья, в  том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций,признаваемых объектом налогообложения акцизами  и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными.

0 руб. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизном товаре.

Спирт этиловый из всех видов  сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными  и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке .

37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

44 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

59 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых  вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта

300 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта

270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без  добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

6 рублей за 1 литр

6 рублей за 1 литр

7 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские)

22 рубля за 1 литр

22 рубля за 1 литр

24 рубля за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта до 0,5 процента включительно

0 рублей за литр

Пиво с нормативным  (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта

12 рублей за 1 литр

12 рублей за 1 литр

15 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 8,6 процента

21 рубль за 1 литр

21 рубль за 1 литр

26 рублей за 1 литр

Налоговым периодом является календарный месяц.

1.3 Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения

Объектом налогообложения  являются следующие операции: 

  1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
  2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
  3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
  4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
  5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
  6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
  7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
  8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
  11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

 
 На основании статьи 183 НК  РФ не подлежат налогообложению  следующие операции:

  1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
  2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
  3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
  4. операции по передаче в структуре одной организации: 
  • произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;  (ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ);

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении  и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Освобождается от налогообложения  ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, либо которые размещены  в портовой особой экономической  зоне.

На основании Статья 184 НК РФ (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ) 
освобождение от налогообложения операций, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится только при вывозе "подакцизных" товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре "экспорта" или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

Налогоплательщик освобождается  от уплаты акциза при реализации произведенных  им подакцизных товаров (в том  числе из давальческого сырья), помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации  либо при ввозе подакцизных товаров  в портовую особую экономическую  зону при представлении в налоговый  орган поручительства банка или  банковской гарантии. 

Налогоплательщики, которые  осуществляют реализацию произведенной  ими алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции, помещенной под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ и в отношении  которых установлена обязанность  по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции, имеют  право представить в налоговый  орган одну банковскую гарантию в  целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, и уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

В этом случае указанные  налогоплательщики представляют в  налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Налоговый орган предъявляет  банку-гаранту требование по погашению  обеспеченной такой банковской гарантией  денежной суммы в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком акциза.

При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров  на территории Российской Федерации.

При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика  поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза, в том  числе в виде авансового платежа  акциза по алкогольной и (или) подакцизной  спиртосодержащей продукции подлежат возмещению после представления  налогоплательщиком в налоговые  органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

Глава 2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача:

Организация ООО «Строймонтаж» приобрела земельный участок для строительства жилого дома на четыре квартиры.  Право собственности на земельный участок зарегистрировано 16 января 2009 года. 10 января 2011 года организация зарегистрировала право собственности на дом.

Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществлялось строительство, составляет 1 500 000 руб. Ставка налога, установленная для данной категории земли местным законодательством, составляет 0,3 процента.

Рассчитайте земельный налог, оформить налоговую декларацию за 2010 год (исходные данные для оформления титульного листа разработать самостоятельно).

Решение:

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 НК РФ).

В самом общем виде размер годового земельного налога определяется по формуле:

ГЗН=КС*НС/100%,

Где ГЗН- годовая сумма земельного налога

КС- кадастровая стоимость земельного участка

НС- установленная соответствующим муниципальным образованием налоговая ставка

ГЗН = 1 500 000*0,3/100 = 4500руб.

Сумма авансовых платежей, которые организация должна уплатить в течении налогового периода по окончании отчетных периодов за указанный земельный участок, рассчитывается следующим образом:

За 1 квартал – 1 500 000*0,3/100*2/= 1125 руб.

За 2 квартал – 1 500 000*0,3/100*2/4=1125руб.

За 3 квартал – 1 500 000*0,3/100*2/4= 1125руб.

Вывод: По окончании налогового периода организация должна уплатить 4500 руб.

 Налоговая декларация  по земельному налогу (Приложение 1).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Федеральные органы законодательной  и исполнительной власти прилагают  усилия для того, чтобы упорядочить  производство, и сбыт алкогольной продукции и, таким образом, существенно пополнить государственную казну.

Россия обладает многовековым опытом эффективной организации винной монополии, когда изготовление и  продажа спиртосодержащих жидкостей  были исключительной прерогативой государства  и приносили ему колоссальный доход. Основные отечественные законы о винных откупах и акцизах, правила  монопольной торговли алкогольными напитками и уставы о питейных сборах инициировались и утверждались на протяжении многих столетий именно правителями России.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и фактически оплачиваемые покупателями, хотя юридически плательщиками в казну выступают  организации, производящие и реализующие  товары.

Рассмотрение теоретических аспектов налогообложения в РФ в части  акцизов на алкогольную продукцию, а также практическое применение положений главы 22 «Акцизы» НК РФ с  учетом последних изменений (на конкретных цифровых примерах) показало следующее.

К алкогольной продукции относятся  спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов.

Плательщиками акцизов по алкогольной  продукции являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ.

Объект налогообложения акцизами на алкогольную продукцию возникает  при реализации на территории РФ лицами произведенной ими алкогольной  продукции, при передаче алкогольной  продукции произведенной из давальческого  сырья, при передаче в структуре  организации для дальнейшего  производства неподакцизных товаров, при передаче алкогольной продукции, произведенной для собственных нужд, при передаче в уставный капитал организаций, при передаче на переработку на давальческой основе, при ввозе на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется как объем  реализованной алкогольной продукции  в натуральном выражении. Налоговым  периодом признается календарный месяц.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации  от 25 декабря 1993 года, с изменениями  от 30 декабря 2008 года. (Публикуется  с учетом поправок, внесенных законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ) // Российская газета. – Федеральный выпуск № 4831 от 21 января 2009 г.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2010. – 704 с.

3. Таможенный кодекс Российской  Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ [Электронный ресурс]. URL:http://www.tks.ru/codex (дата обращения 30.10.2010).

4. Об акцизах: закон РФ от 06.12.1991 г. № 1993-1. [Электронный ресурс]. URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2339 (дата обращения 30.12.2010).

5. Об основах налоговой системы  в Российской Федерации: закон  от 27.12.1991 г. № 2118-1. [Электронный  ресурс]. URL: http://www.mnogozakonov.ru/catalog/date/1991/12/27/1155 (дата обращения 29.11.2010).

6. О внесении изменений в часть  вторую налогового кодекса российской  Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: федеральный закон от 21.07.05 № 107-ФЗ. [Электронный ресурс]. URL:http://mvf.klerk.ru/otvets/o015_107fz.htm (дата обращения 29.11.2010).

7. О государственном регулировании  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции: федеральный закон  от 22.10.1995г. № 171-ФЗ. [Электронный  ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=79342;div=LAW;dst=1000000206 (дата обращения 29.11.2010).

8. Об утверждении форм налоговой  декларации по акцизам на подакцизные  товары, за исключением табачных  изделий, налоговой декларации  по акцизам на табачные изделия  и порядков их заполнения: приказ  Минфина от 14.11.2006 г. № 146н (в  ред. приказа Минфина РФ от 20.12.2007 № 142н). [Электронный ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc;base=LAW;n=74393 (дата обращения 13.12.2010).

9. О внесении изменений в часть  первую и часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и закон Российской Федерации  «О налоговых органах Российской  Федерации»: федеральный закон от 27.11.2010 г. № 306-ФЗ. [Электронный  ресурс]. URL: http://www.garant.ru/hotlaw/federal/288736/ (дата  обращения 13.12.2010).

10. Акцизы. Экономическая сущность  акцизного налогообложения. [Электронный  ресурс]. URL: http://www.bibliotekar.ru/finance-4/69.htm (дата  обращения: 01.12.2010).

11. Буланже М. Акцизная наклейка на зеленую злодейку // Налоговый вестник. - 1998. - № 8. - С. 123-126.

12. Высказывания  Кудрина А.Л. информационным агентствам  во Всероссийской государственной  налоговой академии Министерства  финансов РФ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php? id4=10471 (дата  обращения 28.11.2010).

13. Дмитрий Медведев подписал  закон о новых акцизах. [Электронный  ресурс]. URL:http://www.alconews.ru/russia/2010/12/15299.php (дата обращения 03.12.2010).

14. Налоги и налогообложение. 6-е  изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).

15. Налогообложение алкогольной  продукции. [Электронный ресурс]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a19/44020.html (дата  обращения 25.11.2010).

16. Ленин В.И. Полное собрание  сочинений, т. 06 «По поводу государственной  росписи». [Электронный ресурс]. URL: http://vilenin.eu/t06/p262 (дата обращения 01.12.2010).

17.Налоговая система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – М.: ЮРАЙТ, 2000. – 362 с.

18. http://www.nalog.ru

19. http://www.rnk.ru.

 

Акцизы. 4 📙 Контрольная → 🆔 2719

Акцизы. 4 📙 Контрольная → 🆔 2719