Актуальные проблемы аудита. 3

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ  СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА 

(ИВЭСЭП) 
 
 
 
 

Кафедра гражданско-правовых дисциплин

Факультет: юридический

Специальность: 030501.65 
 
 
 
 

Контрольная работа по предмету: АКИУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ АУДИТА.

Вариант № 1. 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 6 курса

Карманова Оксана

Петровна 

Проверил:

Тимофеев  Аркадий 

Михайлович 
 
 
 
 
 

г. Волхов

2011 год

СОДЕРЖАНИЕ 

1. ВИДЫ  АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК………………………………….3-5

2. РАЗЛИЧИЯ  ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО АУДИТА……………..6-7

3. АТТЕСТАЦИЯ  АУДИТОРОВ………………………………………...8-10
1. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора……………………….……………………..10-12

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..……………………...13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ВИДЫ  АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК.

      Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

      Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

      Аудиторские проверки можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости  от профиля аудиторской проверки и соответствующего ему типа квалификационного  аттестата выделяют банковский аудит; аудит страховщиков; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и общий аудит (аудит  иных экономических субъектов).

      Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной.

      Обязательный  аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит осуществляется, если хозяйствующий субъект удовлетворяет хотя бы одному из следующих критериев:

    1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

    2) если ценные бумаги организации  допущены к обращению на торгах  фондовых бирж и (или) иных  организаторов торговли на рынке  ценных бумаг;

    3) если организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй,  организацией, являющейся профессиональным  участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

    4) если объем выручки от продажи  продукции (продажи товаров, выполнения  работ, оказания услуг) организации  (за исключением органов государственной  власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных  учреждений, государственных и муниципальных  унитарных предприятий, сельскохозяйственных  кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному  году превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

    5) если организация (за исключением  органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного  фонда, а также государственного  и муниципального учреждения) представляет  и (или) публикует сводную (консолидированную)  бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

     Обязательный  аудит в отношении организаций  или индивидуальных предпринимателей проводится и в иных случаях, если он предусмотрен федеральным законом.

     Обязательный  аудит может проводиться только аудиторскими организациями. При его  проведении в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной  собственности составляет не менее 25 процентов, заключение договора о  проведении аудита должно осуществляться только по итогам проведения открытого  конкурса. Аудиторская проверка в  отношении лиц, в документации которых  имеются сведения, составляющие государственную тайну, должна проводиться организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным лицам, и которые имеют полученный в установленном порядке доступ к сведениям, составляющим государственную тайну.

     Инициативный  аудит может проводиться в организации в любое время, но можно выделить ряд специальных законодательных норм, регламентирующих такие проверки. Например, в ЗАО аудиторская проверка проводится в любое время по требованию акционеров, в совокупности владеющих 10 и более % голосующих акций. В ООО профессиональный аудитор приглашается по решению общего собрания участников, а также по требованию любого из участников. Исполнительные органы производственного кооператива вправе привлекать внешнего аудитора для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения финансовой отчетности. Аудиторская проверка может проводиться по требованию либо наблюдательного совета кооператива, либо по требованию не менее 10% членов кооператива.

     Несмотря  на то, что в действующем Законе об аудиторской деятельности данный вид аудита законодательно не закреплен, его проведение, возможно в соответствии с требованиями общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности и с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором аудита и аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). 
 
 
 
 

2. РАЗЛИЧИЯ  ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО АУДИТА.

     Аудит может быть внутренним и внешним.

     Внутренний  аудит осуществляется специалистами по учёту и контролю работающими в данной учётной специальности.

     Главной задачей внутреннего аудита является удовлетворение информационной потребности  администрации данной хозяйственной  системы. Действенность и эффективность  внутреннего аудита оказывает влияние  на объём, содержание и характер внешнего аудита. Внутренний аудит проверяет использование ресурсов, состояние учёта, отчётность, внутрихозяйственного контроля и соответствие установленным учётной политике и общим методическим положениям. Внутренний аудит имеет прямую связь с текущим обеспечением сохранности активов с контролем за поставкой и организацией материальной ответственности с выявлением и ликвидацией задолженности по хищениям, недостачам, растратам и т.д. Внутренний аудит должен быть независим от проверяемого объекта и проверяемого лица, в целом удовлетворять информационные потребности и получать от него затраченную плату. Внутренний аудит является частью внутрихозяйственного контроля и имеет непрерывный характер.

     Внешний аудит осуществляется профессионалами, которые не являются работниками данной хозяйственной системы и которые выполняют свои функции на договорной основе.

     Главной задачей внешнего аудита является выражение  своего мнения для нужд третьих лиц, акционеров, партнёров, банков, органов  власти. Объём, содержание, характер, а  также аудиторский риск определяются в зависимости от качества и действенности внутреннего аудита. Состояние учёта и отчётности, использование ресурсов и уровень хозяйственной деятельности проверяются, для определения масштаба и уровня первоначального доверия к данным учёта к отчётности проверяемого лица. Внешний аудит связан с выявлением фактов мошенничества, с контролем за поставкой материальной ответственности не прямо, а случайно, т.е. возникает когда результатом таких фактов являются явные приписки и иные искажения в бухгалтерской отчетности. Внешний аудит должен быть независим от проверяемого лица не только организационно, но и в материальном отношении. Внешний аудит является периодическим и проводится примерно с годовым интервалом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. АТТЕСТАЦИЯ  АУДИТОРОВ.

Основания и порядок аннулирования квалификационного  аттестата аудитора. 

1. В соответствии со ст. 11 Федерального Закона от 30.12.2008 № 307 – ФЗ «Об аудиторской  деятельности» квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение сдало квалификационный экзамен, имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.
3. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.
4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.
5. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.
6. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

    1) претендент не соответствует  требованиям части 1 настоящей  статьи;

    2) после сдачи квалификационного  экзамена обнаруживается несоответствие  претендента требованию части  3 настоящей статьи;

    3) со дня принятия единой аттестационной  комиссией решения о сдаче  квалификационного экзамена до  дня получения саморегулируемой  организацией аудиторов от претендента  заявления о выдаче квалификационного  аттестата аудитора прошло более  одного года.

(п. 3 введен Федеральным законом  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    7.     Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

    8.      Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

    9.    Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. 

    В соответствии со ст. 12 Федерального Закона от 30.12.2008 № 307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

    1) получения квалификационного аттестата  аудитора с использованием подложных  документов либо получения квалификационного  аттестата аудитора лицом, не  соответствующим требованиям к  претенденту, установленным статьей  11 настоящего Федерального закона;

    2) вступления в законную силу  приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течение определенного срока;

    3) несоблюдения аудитором требований  статей 8 и 9 Федерального Закона от 30.12.2008 № 307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

    4) систематического нарушения аудитором  при проведении аудита требований  настоящего Федерального закона  или федеральных стандартов аудиторской  деятельности;

    5) подписания аудитором аудиторского  заключения, признанного в установленном  порядке заведомо ложным;

    6) неучастия аудитора в осуществлении  аудиторской деятельности (неосуществлении  индивидуальным аудитором аудиторской  деятельности) в течение двух  последовательных календарных лет,  за исключением:

    а) лиц, являющихся членами постоянно  действующих коллегиальных органов  управления и членами коллегиальных  исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций  аудиторов, а также лиц, исполняющих  в саморегулируемых организациях аудиторов  функции членов и работников специализированного  органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

    б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены  обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

    в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного  органа аудиторских организаций;

    г) иных лиц, предусмотренных другими  федеральными законами;

    7) несоблюдения аудитором требования  о прохождении обучения по  программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального Закона от 30.12.2008 № 307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности», за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

    8) уклонения аудитора от прохождения  внешнего контроля качества работы.

    2. Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается  саморегулируемой организацией  аудиторов, членом которой является  аудитор, а в отношении квалификационного  аттестата аудитора лица, не являющегося  членом ни одной саморегулируемой  организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

    3. Решение саморегулируемой организации  аудиторов об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора может быть  оспорено в судебном порядке  в течение трех месяцев со  дня получения указанного решения.

    4. Лицо, чей квалификационный аттестат  аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части  получения квалификационного аттестата  аудитора с использованием подложных  документов), 3 - 5 части 1 настоящей  статьи, не вправе повторно обращаться  с заявлением о допуске его  к квалификационному экзамену  в течение трех лет со дня  принятия решения об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора.

    5. Лицо, чей квалификационный аттестат  аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 части  1 настоящей статьи, не вправе  повторно обращаться с заявлением  о допуске его к квалификационному  экзамену в течение срока, предусмотренного  вступившим в законную силу  приговором суда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ: 

    Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307–ФЗ «Об аудиторской деятельности» в редакции от 11.07.2011 года.