Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда

КАЛАЧИНСКИЙ ФИЛИАЛ

АВТОНОМНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

СРЕДНЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЕХНИКУМ «УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «ОРИЕНТИР» 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине: «Бухгалтерского учета».

Тема:   «Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими

  по оплате труда». 
 
 

Калачинск - 2011 год 

Содержание  
 

1. Введение……………………………………………………………………….3
2. Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими

     по оплате труда………………………………………………………………..5

3. Заключение…………………………………………………………………...10
4. Список литературы…………………………………………………………..12

1. Введение.

      Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

        Предприятиям, учреждениям и организациям в настоящее время предоставлено право самостоятельно устанавливать организационные формы и методы бухгалтерского учета, основываясь на действующих в Российской Федерации или на вновь разрабатываемых Минфином России или отраслевыми министерствами и ведомствами формах учета, при соблюдении общих методологических принципов, отраженных в письме Минфина России от 24.07.92 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях».

      Оплата  труда на предприятии является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Выделим следующие особенности расчетных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

• сжатые и строго определенные сроки на расчеты по оплате труда, подготовку всей необходимой документации;
• при начислении и выплате суммы заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов;
• важное значение имеет точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками.

      Алгоритм  действий бухгалтера, отражающий порядок  операций по оплате труда и связанных с нею расчетов может быть представлен следующим образом:

• начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением за счет соответствующих источников;
• расчет всех видов удержаний из заработной платы;
• расчет сумм отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда единого социального налога (ЕСН);
• получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия;
• выдача и депонирования задолженности предприятия перед работниками по зарплате.

2. Аналитический учет расчетов

с рабочими и служащими по оплате труда 

      Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда организуется по каждому работнику организации, в пользу которого в течение отчетного периода производилось начисление оплаты труда, премий, пособий, пенсий (в пользу работающих пенсионеров), а также доходов по акциям и другим ценным бумагам организации. Регистрами аналитического учета, в частности, являются лицевой счет (форма № T-54) и лицевой счет (форма № Г-54а), формы которых утверждены постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г. № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

           Для обеспечения контроля за расчетами с рабочими и служащими и за использованием фонда заработной платы (это необходимо, в том числе и для составления статистических отчетов) данные отдельных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей обобщаются в целом по организации в разрезах, требующихся для указанного контроля и для составления установленной отчетности по фонду заработной платы.

         Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

         - путем составления расчетно-платежных ведомостей;

         - путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;

         - путем составления машинным способом листков "Расчет заработной платы" для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

         Основанием  для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени;
• накопительные карточки заработной платы;

• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

• расчетные ведомости за прошлый месяц;

• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.

          Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость.

      На  основании табеля учета рабочего времени, тарифных ставок и должностных окладов, а также данных о выработке работников и сдельных расценок производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в расчетных ведомостях. Для составления расчетных ведомостей необходимы также документы, подтверждающие временную нетрудоспособность работников, данные о количестве детей, а также другие сведения о работнике, необходимые для проведения расчетов. Составляя ежемесячно расчетные ведомости необходимо также иметь информацию об уходе работника в отпуск.

      Расчетная ведомость - регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

      На  рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета  является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

      Расчетная ведомость составляется на всех работников организации. Ведомость делится на две части.

      В левой части отражаются все виды начислений по оплате труда по каждому работнику: заработная плата за фактически отработанное время, доплаты, премии, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, дивиденды и прочее. В этой части отражается также общая сумма начисленной заработной платы, итог по каждому работнику.

      В правой части отражаются все виды удержаний из заработной платы: подоходный налог, обязательные отчисления в пенсионный фонд, а также другие виды удержаний и вычетов, предусмотренные законом или письменной просьбой работника. Кроме того, отражается общая сумма удержаний из заработной платы, итог по каждому работнику. Расчетная ведомость содержит причитающуюся к выплате сумму по каждому работнику.

      Расчетная ведомость предусматривает итоговую строчку по подразделению по всем видам начисленной и удержанной заработной платы. На основании итоговой строчки отражаются записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В левой части ведомости (начисления) в итоговой строчке содержатся данные, которые должны быть отражены по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В правой части ведомости (удержания) в итоговой строчки, содержатся данные, которые должны быть отражены по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Итог по последней графе «Сумма к выплате» должен соответствовать сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на каждое первое число следующего месяца.

      Выдача  заработной платы из кассы организации  производится на основании платежной ведомости по заработной плате, в которой работник расписывается при получении наличных денежных средств, в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с ___по ___. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера (приложение 5) на выданную сумму заработной платы.

      Если  заработная плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

      На  лицевой стороне платежной ведомости  кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

      Вся не выданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

      В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета  депонированных сумм. Книга открывается  на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невиданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций.

      Выплата депонентских сумм оформляется расходным  ордером. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

      Отметим, что данные аналитического учета  используются для определения совокупного годового дохода при расчете подоходного налога. Исчисление средней заработной платы при расчете трудовых и социальных отпусков также базируется на данных аналитического учета.

        Для сводки данных расчетных  (расчетно-платежных) ведомостей  могут быть использованы разработочные таблицы:

        № 1 (РТ-Т) – Распределение заработной  платы (расхода материалов);

        № 2 (РТ-2) – Распределение заработной  платы в строительных организациях;

        № 3 (РТ-3) – Сводка данных по  расчетам с рабочими и служащими;

        № 4 (РТ-4) – Сводка начисленной заработной платы по её составу и категориям работников;

        № 5 (РТ-5) – Сводка начисленной заработно платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими;

        №6 (РТ-5с) – Сводка начисленной  заработной платы по ее составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы;

        № 10 (РТ-9) – Распределение услуг  вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств;

        № 11 (РТ-11) – Реестр невыданной  заработной платы;

        № 12 (РТ-12) – Карточка аналитического  учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

        Разработочные таблицы используются  в большинстве для получения  необходимых показателей по расчетам  с работниками по оплате труда,  планированию данных расходов, использованию их в практической деятельности предприятия, по контролю за использованием фонда заработной платы по составу, и категориям работников. Для этого данные из ведомостей группируются в разработочные таблицы.

        Малые предприятия для учета  расчетов по оплате труда используют ведомость учета оплаты труда по форме № В-8. По своей структуре ведомость представляет собой характеристику показателей бухгалтерского счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

        Ведомость является также и  платежным документом, по которому оформляется выдача и депонирование заработной

3. Заключение. 

      В условиях перехода к системе рыночного  хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры заработной платы, материального стимулирования результатов труда. Понятие "заработная плата" наполнилась новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

        Переход к рыночным отношениям  вызвал новые источники получения  денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

      Нельзя  не отметить четкую государственную  регламентацию учета расчетов по оплате труда. В частности, установленные  законодательно государством рамки отнесения премии на себестоимость продукции, работ, услуг.

      Так, в настоящее время из заработной платы производят следующие обязательные налоги и отчисления:

      -         подоходный налог

      -         обязательные страховые отчисления в Пенсионный фонд

      Важно также отметить, что на заработную плату, используя ее как базу для  расчета, начисляются ежемесячно налоги, обязательные отчисления на социальные нужды и платежи. В бухгалтерии  одновременно с начислением заработной платы за счет нанимателя, а не за счет начисленной работнику заработной платы производится начисление перечисленных выше налогов, отчислений и взносов с включение этих сумм в себестоимость продукции (работ, услуг)

      Учет  труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков бухгалтерии. Поэтому использование здесь средств вычислительной техники позволит значительно повысить производительность и эффективность учетных работ. К сожалению, в настоящее время учет на многих предприятиях все еще не является автоматизированным.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Список литературы 
 

1. А. Нечитайло. Теория бухгалтерского учёта. - СПБ.: Питер, 2005
2. В. П. Астахов Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. Изд. 9-е перераб. и доп. - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005
3. И.Н. Богатая, Н.Н Хахонова. Бухгалтерский учёт: экзаменационные ответы. - 3-е изд. Серия «Сдаём экзамены». - Ростов н/Д: «Феникс», 2005
4. Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. Бухгалтерский учёт в организациях/ - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006
5. В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. Бухгалтерский учёт для менеджеров Учебник/ Изд-е 2-е, дополн. и перераб. -Ростов н/Д: Феникс, 2005
6. А. А. Белов, А. Н. Белов. Бухгалтерский учёт. Теория и практика: учебник - М.: ЭКСМО, 2006
7. Н. П Кондраков., Бухгалтерский учёт: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007